审计专业相关知识精讲班第32讲课件讲义.docx

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1、审计专业相关知识精讲班第32讲课件讲义 审计专业相关学问精讲班第32讲讲义 长期应收款与长期盼摊费用第三节 长期应收款与长期盼摊费用 【2007年试题】 综合分析题 资料 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下： 1.20x7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，状况如下：毁损产品的实际成本为4 000元，其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3 000元。 2.20x7年4月1日，购入甲公司25%的股权并准备长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费

2、1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可分辨净资产的公允价值为1 300 000元。20x7年6月30日，甲公司授赠一项价值为20 000元的专利权。 3.20x7年4月1日，采纳年数总合法对上月投入运用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预料净残值为5 000元，预料尚可运用年限5年。 4.20x7年5月10日出售一项专利技术，收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值打算10 000元。 （一） 要求：依据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1该企业

3、3月对毁损产品编制的会计分录包括： A.借：待处理财产损溢 4340 贷：库存商品 4000 应缴税费应交增值税（进项税额转出） 340 B.借：原材料 250 其他应收款 3000 贷：待处理财产损溢 3250 C.借：管理费用 1090 贷：待处理财产损溢 1090 D.借：营业外支出 1090 贷：待处理财产损溢 1090 【答案】ABD 【解析】火灾属于特别损失，应计入“营业外支出”科目，而属于一般经营损失的部分，才计入“管理费用”科目。 2.该企业4月1日购入股权是，应确认的初始投资成本是： A.320 000元 B.321 000元 C.325 000元 D.326 000元 【答

4、案】B 3.该企业编制与甲公司授赠专利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是： A.交易性金融资产股票 B.长期股权投资损益调整 C.营业外支出 D.长期股权投资其他权益变动 【答案】D 【解析】权益法下，被投资企业除净损益以外的全部者权益的增加，投资企业应按持股比例调整长期股权的账面价值（“其他权益变动”明细科目），并调整“资本公积”科目。 4.该企业4月份对上月投入运用的固定资产应计提的折旧额是： A.2389元 B.2527.88元 C.28668元 D.30334.66元 【答案】A 【解析】4月份计提折旧额：【（91 0045000）*5/15】/12=2 389元 5.该企业5月1

5、0日出售专利技术的净收益为： A.15 000元 B.25 000元 C.30 000元 D.40 000元 【答案】B 【解析】净收益=300 000（400 0001 300 00010 000）15 000=25 000元 流淌负债第五章 流淌负债 【本章内容框架】 【考点精讲】 第一节 短期借款 其次节 应付及预收款项 【2007年试题】 假如企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其： A转作短期借款B转作应付账款 C转作其他应付款D不进行账务处理 【答案】 A 【解析】假如企业无力支付到期银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时，

6、借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。 关注:应付账款 假如企业在购入资产形成一笔应付账款的同时，带有现金折扣，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；获得的现金折扣，冲减财务费用。 应付账款由于债权单位撤销或其他缘由而无法支付，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 第三节 应付职工薪酬 （一）职工薪酬的内容 职工薪酬包括： 1职工工资、奖金、津贴和补贴； 2职工福利费； 3医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 4住房公积金； 5工会经费和职工教化经费； 6非货币性福利； 7因解除与职工的劳动关系赐予的补偿； 8其他与获得职工供应的服务相关的支出

7、。 （二）账务处理 1安排-按受益对象 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 2.发放 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 第四节 应交税费 一、应交增值税 1一般纳税人 （1）科目设置 一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。 一般纳税人应交增值税=当期销项税额当期进项税额 （2）进项税额 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）销项税额 销项税额可由一般销售和视同销售产生：

8、1）一般销售时，依据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2）视同销售，须要计算销项税额。 (4) 进项税额转出 2小规模纳税人 （1）科目设置 小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费应交增值税”科目。 （2）税额计算 购进货物时其进项税额不能抵扣： 借：原材料 贷：银行存款 销售货物时按不含税价格计算应交增值税： 企业为小规模纳税人，征收率为6%。假如取得含税收入100元，所作分录为： 借：银行存款 100 贷：主营业务收入 （100/（1+6%）94.34 应交税费应交增值税（100/（1+6%）*6%）5.66

9、【2004年试题】 企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是： A 应交税金 应交增值税（转出未交增值税） B 应交税金 应交增值税（转出多交增值税） C 应交税金 应交增值税（已交税金） D 应交税金 未交增值税 【答案】D 二、应交消费税-营业税金及附加 三、应交营业税 四、其他税费 审计专业相关学问精讲班第32讲课件讲义 物业管理实务精讲班第31讲课件讲义 英语口译二级精讲班第4讲课件讲义 物业管理综合实力精讲班第36讲课件讲义 英语口译二级精讲班第8讲课件讲义 物业管理基本制度与政策精讲班第13讲课件讲义 土地管理基础精讲班第六讲课件讲义 报检员考试精讲班第32讲 土地管理基础精讲班第四十讲课件讲义 物业管理实务精讲班第35讲讲义应用文书的相关学问 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页