促进文化产业发展的税收政策研究.docx
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1、促进文化产业发展的税收政策研究 目 录 内容摘要 3 一、我国文化产业的发呈现状 3 二、税收实惠政策对文化产业发展产生的主动影响 4 （一）吸引外部社会投资 4 （二）调整改善文化产业结构 4 （三）培育社会人才 4 三、国外针对促进文化产业发展的税收实惠政策 4 （一）国外关于支持文化产品和文化行业的税收实惠政策 5 （二）国外关于文化产业从业者税收实惠政策 5 （三）国外关于区域性文化产业税收实惠政策 5 四、我国现行的文化产业相关税收实惠政策 6 （一）侧重支持新兴文化产业 6 （二）推动事业单位转企改制 6 （三）推动文化产品及服务的对外开放 7 （四）激励文化产业从业者 7 五、我
2、国在促进文化产业发展的相关税收政策中的欠缺 7 （一）关于促进我国文化产业税收实惠政策的制度不够完善 7 （二）我国对文化产业及其相关产品实惠力度不足 7 （三）我国的文化产业税收实惠政策行业指向性不明确 8 （四）我国对文化产业相关从业者的税收实惠面较为局限 8 六、关于全面改进我国文化产业税收实惠政策的建议 9 （一）建立完整的税收实惠政策体系并提升其法律层级 9 （二）加大对我国文化产业及相关产品的税收实惠力度 9 （三）明确我国文化产业税收实惠政策行业指向性 9 （四）通过设置特地的税收实惠政策来激励培育文化产业人才 10 促进文化产业发展的税收政策探讨 内容摘要：文化产业作为一个国家
3、参加全球竞争的一项软实力，其健康的发展离不开国家良好政策的支持。针对文化产业的税收实惠政策则是推动文化产业发展进一步发展的有力支撑。世界各国为推动本国文化产业发展、提升本国在全球竞争中的综合实力，都针对本国文化产业提出了相应的税收实惠政策。本文围绕对比国内外有关于对文化产业的税收实惠政策，从而了解到我国现行关于促进文化产业发展税收实惠政策中存在的各项问题。并针对这些问题提出适应我国当前经济社会发展的关于促进文化产业发展的税收实惠政策建议，期望改进我国税收在文化产业方面的相关实惠政策，以使税收实惠政策体系在我国更加完善。同时能够使得文化产业在我国能够又好又快的发展，为我国在国际社会的竞争中获得更
4、大的优势。 关键词：文化产业 税收政策 税收实惠 当人类的物质条件发展到某个程度后，人类就会主动探究能够使得自身精神文化得到满意的一些途径，在这个探究过程中文化产业这一新兴产业就诞生了。文化产业是一种比较特别的经济形态，在现实社会中，人们也把它叫做创意产业，它详细包括文化、体育以及消遣业。对于供应给社会民众有关文化的这一类产品以及生产这些产品的行业，被统称为文化产业。文化产业不仅能够给社会产生经济效益，而且能够带动本土的传统文化进一步的发展。文化产业在发展的同时也能够对其他产业的发展起到肯定的助推作用，也会使某个国家或者某个地区的“软实力”得到提升。正是因为如此，文化产业被大家公认为新世纪的“
5、黄金产业”或“朝阳产业”。 一、我国文化产业的发呈现状 相较于其他国家来说，我国文化产业的发展在时间上落后于其他国家。尽管如此，但是我国在国家层面上对于文化产业重视程度可以说是比较高。现如今高新技术在不断地发展进步，互联网科技越来越先进，与此同时它们也在不断地为文化产业更进一步的发展出力。在这样的境况下，文化产业近些年来在我国的发展较为快速，文化产业的市场规模增速也较为明显，文化产业渐渐发展成为了新的国家经济增长点。 通过国家统计局公布的数据显示，文化产业的增加值占我国国民生产总值的比重在不断地提升。从国家统计局测算数据中发觉，2022年全年全国文化及相关产业增加值为34732亿元，占我国国民
6、生产总值的比重为4.2%，相比较与上年提高了0.06个一百零一分点。2022-2022年期间，我国文化及文化相关产业增加值年平均增长率为19.7%。国家在“十三五”时期给我国文化产业的最终目标是在2022年将文化产业发展为国民经济的支柱型产业，依据经济学定义，当某种产业增加值占国民生产总值超过5%时即成可以定义为支柱性产业。为了达到这一目标，我国须在短时间内针对进一步提升文化产业增加值在国民生产总值中的占比采 取肯定的措施，赐予相关的政策倾斜以使得文化产业在2022年文化产业成为我国的国民经济支柱性产业。 二、税收实惠政策对文化产业发展产生的主动影响 （一）吸引外部社会投资 首先良好的税收实惠
7、政策可以吸引外部社会投资，有利于社会中的其他产业剩余资本流入文化产业，促进文化产业发展。假如在发展过程中遇到资金短缺等类问题，良好的税收实惠政策能够为文化产业解决这类问题供应较大的便利。 （二）调整改善文化产业结构 一个完善的文化产业税收政策实惠体系，它不仅能够调整文化产业结构，而且同时对文化的传播产生深远的影响。一个国家出台的税收实惠政策引导着社会的生产要素及资本的流向，因为这些政策给本土的企业家和投资人明确了国家在将来将要大力支持和发展的行业和产业，会对他们将来的投资方向起到很重要的参考价值。随着国家相关的文化产业税收实惠政策的不断推出，本土的文化产业结构不断的得到改善。在这种境况下，国家
8、激励支持的这些文化行业会发展的较为快速，同时这些行业在文化传播的过程中的重要性不断提高，对于社会大众文化传播也会产生肯定的影响。 （三）培育社会人才 部分有效的税收实惠政策，对于艺术家等相关的文化产业从业者的创作热忱与主动性有很大程度上的激励作用，也能够在激发创作热忱的同时使他们的个人利益得到很好地爱护，对于国家来说也就是达到了培育人才的目的。在全社会上下营造出的这种氛围下，优秀的文化产品才能够被创作出来并且能够在极大范围内得到广泛的传播，进而国民素养也会不断地得到提升。 三、国外针对促进文化产业发展的税收实惠政策 文化产业作为一个全球性的产业，各国都在主动实行措施以使本土的文化产业跟上经济社
9、会发展的脚步。鉴于税收实惠政策能够对文化产业的发展产生有利的影响，世界各文化产业发展大国各自结合本国实际状况以及文化产业发展特点制定了相应的税收实惠政策。这些政策具有覆盖面广，涉及领域多，受益人群较浩大的特点。详细的实惠措施围绕详细文化产业及相关文化产品、文化产业从业者、区域性文化产业税收实惠这三个方面绽开。这一系列的税收实惠政策多种多样，但最终的目的都是为了促进本国或者某地区文化产业又好又快发展。 每个国家都能意识到文化产业对本国经济社会的发展会有巨大的影响，部分文化产业发展大国针对本国文化领域的某个产业或者文化相关的某种产品，提出相应的税收实惠政策，有针对性的倾斜支持某种行业或者产品。 （
10、一）国外关于支持文化产品和文化行业的税收实惠政策 1.在美国，假如在某个州进行电影的生产与制作，你都会得到当地政府的大力支持。电影制作费用的10%-25%通常可以进行税收抵扣，其中有一些州会对投资电影基础产业或者电影的个人供应税收抵扣的实惠政策。而对于电影发展的这一系列税收抵扣，美国基本都是以法律的形式进行保障。总体来说，他们把这些税收实惠抵扣三部分抵扣，包括为生产开支税收抵扣、投资税收抵扣以及支付工资的税收抵扣。 2.在英国书籍、海报和出版等行业为不用缴税，但是其正常的增值税率为 17.5%。德国在版权收入以及文化产品方面的增值税税率仅为7%，而实惠前增值税税率为15%。对于图书和报纸这一类
11、文化产业，意大利征收增值税税率为4%，对于电影门票的收入还有广播电视减一半征收增值税，而其正常增值税税率为20%。墨西哥有一项政策，他们国家的雕塑家和绘画家等这一类的艺术家可以用他所创作出来的艺术品来抵消应纳的税款。 3.在法国，艺术家创作所得个人所得税、艺术品进出口增值税、艺术品交易增值税都包含在艺术品产业税收中，而法国的个人所得税申报方式包含两种，一种为两年收入详报制度。这项制度规定，法国年收入超过2.7万欧元的全部艺术家，只能运用此制度申报个人所得税，此类申报方式的有一个优点，它能够削减个人所得税纳税额，假如某个艺术家的两年的收入合计满意了肯定的条件，能够享受免税的比例最高可以达到37%
12、。其次种为特别申报制度，此制度的规定为：若存在某个艺术家年收入少于2.7万欧元，收入中的37%可以在收入中进行减扣，这一部分不用缴税。 （二）国外关于文化产业从业者税收实惠政策 1.美国的夏威夷州用法律的形式，将包括版权、商业隐私以及平安在内的特许权运用费免征个人所得税。在销售电影、个人唱片以及电脑科技和电脑消遣产品等时所取得的收入免征个人所得税。 2.爱尔兰对原创性及创意性艺术家实施个人所得税实惠政策，所取得的收入在25万爱尔兰镑以下的免征收个人所得税，假如存在超过25万爱尔兰镑的其中一百零一分之五十收入免征收个人所得税。享受这些实惠政策的文化产品主要范围包括：戏剧和音乐创作、书本以及其他形
13、式写作、其他雕塑、图片或者绘画等系列的文化产品。但其中包括一些说明性艺术家比如演员、演奏者及舞蹈者就无资格享受这种减免实惠政策。而且此类艺术家必需为爱尔兰居民或者为通常居住在爱尔兰的个人。 3.瑞典通过设立一个独立的银行账户给艺术家，艺术家通过这个账户取走这部分的收入征收个人所得税。因为考虑到不同艺术家创作出的艺术品或者文化产品不同，所具有的价值也不尽相同，所以他们取得的收入也不尽相同。世界各国普遍存在的一个现象就是不同艺术家之间的收入存在差距，同时有些艺术家多年的收入可能在某一年内一同实现，这种状况下可能无法适用较高的税率，所以为了避开他们因为过重的税负而缺乏创作热忱，激励他们创作出更加优秀
14、的作品，有些国家实行了一些不同的措施来平均这些个人各年的收入。比如， 丹麦、荷兰、卢森堡、法国、英国、希腊、德国等国家，为了不让艺术家担当过高的税负，允许艺术家将他们的收入平均在不同的年度来征收税。 （三）国外关于区域性文化产业税收实惠政策 在美国的某些州，州政府结合当地经济社会发展的状况制定出了适合本州的区域性的税收实惠政策，当艺术创作或者文化产品生产销售处于特定的艺术文化产业区内都可以享受相应的税收实惠政策。例如，马里兰州是美国第一个将整个州都作为文化艺术产业区的州，所以在州内的艺术家都能够享受到这些税收实惠政策，也就是说在马里兰州居住的艺术家们假如创作、销售、出版艺术作品获得了收入，都能
15、享受相对应的所得税减免政策。 四、我国现行的文化产业相关税收实惠政策 结合近年来我国经济社会发展的现状来看文化产业在我国越来越被重视，体制改革也在不断地进行，国家对于文化产业的定位越来越高。进而文化产业税收政策也渐渐地呈现出专业化、精细化、体系化特征，政策的力度不断扩大、政策覆盖面更加广泛。我国的目前所实行的文化产业相关的税收政策以政策性文件为主，这些政策性文件基本都是由国家税务总局为主的相关部门出台。所涉及到的税种主要有所得税、增值税、关税、房产税等。此类政策在我国文化产业的发展过程中扮演着非常重要的角色，并对近些年来我国文化产业发展起到了特别重要的助推作用。我国关于文化产业的税收政策都是以
16、实惠性政策为主。这些政策在扶持我国的相关文化产业的同时，对于相关的文化产品在生产销售环节也给出了相应的实惠政策。受益人群涉及企业以及个人。通过对我国文化产业相关税收实惠政策的分析不难看出，我国对扶持文化产业税收实惠政策大致分可以分为为四个方面。 （一）侧重支持新兴文化产业 国家为了突出重点扶持的行业，对于广播电视、新闻出版、软件行业及动漫行业等这一类新兴的的核心文化产业赐予相应的税收减免政策。我国目前支持发展的新兴文化产业方面的主要税收实惠包括对于图书报纸杂志实行的一百零一分之十三的低税率（我国目前实行的正常增值税税率为一百零一分之十七）。对于图书报纸杂志发行单位之间、订阅单位之间或者与个人之
17、间的征订凭证免征印花税，而对于古旧图书我国则实行免征增值税政策。而国家对于党报、党刊的印刷发行业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，从注册之日起先算起，所取得的发行印刷发行收入免征增值税。我国对于音响制品以及电子出版类的现行增值税税率已降为一百零一分之十一。 对于属于增值税一般纳税人的动漫企业，假如该企业销售自行研发制作的动漫类软件，国家根据一百零一分之十七的正常增值税税率征收增值税后，对于增值税实际超过一百零一分之三的部分实施即征即退的政策。对于动漫类企业自主生产研发产品过程中假如的确须要进口商品的，可以享受免征进口关税以及进口环节的增值税的实惠政策。对于从事文化产业领域支撑产品研发生产
18、技术的企业，假如符合相关高新技术企业认定标准，根据一百零一分之十五的税率征收其 企业所得税。假如该类企业在开发新产品、新技术、新工艺发生的研发费用，根据国家的税法规定，在计算其企业所得税应纳税所得额时予以加计扣除。 （二）推动事业单位转企改制 为加快推动我国国有经营性文化事业单位转企改制，国家在文化产业领域实施的税收实惠政策降低了须要进行改制企业的税收负担。对于加快推动我国的相关文化企业的转企改制起到了较为重要的推动作用。我国对经营性文化事业单位在转企改制过程中，实行转制注册之日起免征其企业所得税的政策。对于其转制过程中的涉及的印花税、契税等也享受相应的税收实惠政策，并且在2022年1月1日至
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- 促进 文化产业 发展 税收政策 研究
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