房地产会计实务.docx

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1、房地产会计实务 三）、人工费的核算 工程成本中的人工费，对计件工人的工资，可干脆依据“工程任务单”中工资总额汇总计入各项工程的成本，职工福利费可按工资的比例（目前为14）计入各项工程的成本。 “工程任务单”是施工员依据施工作业安排于施工前下达给工人班组的详细工作通知，也是用以记录实际完成工程数量、计算奖金或计件工资的凭证。通常于施工前由施工员会同定额员依据施工作业安排和劳动定额，参照施工图纸，分别工人班组签发。任务单中工程完工后，施工员应依据工程任务单中规定的各项条件进行检查，并会同质量检查员进行验收，评定质量等级。实际验收数量与签发的工程数量有出入时，应查明缘由并经领导批准后才能结算。每月签

2、发的工程任务单，应于月末全部进行结算。如某些工程尚未全部完工，即将其完工部分按估计数进行结算，未完工部分可结合下月施工作业安排中的工程任务，再签发给原来的班组，使当月完成的工程和当月应发的工资奖金于当月结算。 对计时工人的工资和职工福利费，可依据按工程别汇总的工时汇总表中各项工程耗用的作业工时总数和各该施工单位的平均工资率计算。所谓施工单位平均工资率，就是以月份内各该施工单位建筑安装工人作业工时总和，除建筑安装工人工资和职工福利费总额所得的商数，它的计算公式如下： 某施工单位平均工资率（元/时）月份内施工单位建筑安装工人工资和 职工福利费总额（元）月份内该施工单位建筑安装工人作业工时总和（时）

3、 用施工单位平均工资率乘务项工程耗用的工时，就可算得各该工程在某月份内应安排的人工费：项工程安排的人工资该项工程耗用工时施工单位平均工资率 （四）、机械运用费的核算 施工单位因采纳机械化施工运用施工机械而发生的各项费用，应另行组织核算。因为运用施工机械而发生的机械运用费，是单独记入工程成本的“机械运用费”项目的。 机械运用费的内容，一般包括： 1人工费指机上操作人员的工资和职工福利费。 2燃料、动力费指施工机械耗用的燃料、动力费。 3材料费指施工机械耗用的润滑材料和擦拭材料等费用。 4折旧、修理费指对施工机械计提的折旧费、应计的修理费和租人机械的租赁费。 5替换工具、部件费指施工机械运用的传动

4、皮带、轮胎、胶皮管、钢丝绳、变压器、开关、电线、电缆等替换工具和部件的摊销费和修理费。 6运输装卸费指将施工机械运到施工现场、运离施工现场和在工地范围内转移的运输、安装、拆卸及试车等费用，若运往其他施工现场，运出费用由其他施工现场的工程成本负担。 7.协助设施费指为运用施工机械建立、铺设的基础、底座、工作台、行走轨道等费用。施工机械的协助设施费，如数额较大，可先记入“待摊费用”账户，然后根据现场施工期限分次从“待摊费用”账户转入“工程施工机械运用费”账户，摊入各月工程成本。 8.养路费、牌照税指为施工机械如铲车、压路机等缴纳的养路费和牌照税。 9间接费指机械施工队组织机械施工、管理机械发生的费

5、用和停机棚的折旧、修理费。 至于施工机械所加工的材料，如搅拌混凝土时所用的水泥、砂、石等，应记入工程成本的“材料费”项目；为施工机械担当运料、配料和搬运成品工人的工资，应记入工程成本的“人工费”项目；土建施工队因组织机械施工而发生的有关管理费，一般应记入“施工间接费用”的有关项目，不列作施工机械运用费。 机械运用费的总分类核算，应先在“工程施工机械运用费”账户进行。施工单位发生的各项机械运用费，都要自“库存材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”、“待摊费用”等账户的贷方转入“工程施工机械运用费”账户的借方，作如下分录入账： 借：工程施工机械运用费

6、用 9 000 贷：库存材料11 00 低值易耗品150 材料成本差异2 5应付职工薪酬 4 560 银行存款 2 165 累计折旧 8 000 待摊费用 3 000 机械运用费的明细分类核算，对大型机械可按各机械分别进行；对中型机械一般可按机械类别进行。至于那些没有专人运用的小型施工机械，如打夯机、卷扬机、砂浆机、钢筋木工机械等的运用费，可合并计算它们的折旧、修理费。 机械运用费的安排，一般都以施工机械的工作台时（或工作台班或完成工作量）为标准。各施工机械对各项工程施工的工作台时，可以依据各种机械的运用记录，在“机械运用月报”中加以汇总。 依据机械运用费明细分类账记录的机械运用费合计数和机械

7、运用月报中各项工程的工作台时，就可通过下列算式将机械运用费进行安排。 某项工程应安排的机械运用费该项工程运用机械的工作台时机械运用 费合计机械工作台时合计 对于各种中型机械的机械运用费的核算，也可不分机械种类进行。在这种状况下，对于各项工程应安排的机械运用费，可在月终充依据机械运用月报中各种机械的工作台时合计分别乘该种机械台时费安排数，求得当月按各种机械台时费安排数计算的机械运用费合计，然后与当月实际发生的机械运用费合计数比较，求得机械运用费实际数对按台时费安排数的百分比，再将各项工程控台时费安排数计算的机械运用费进行调整。 某项工程应安排的机械运用费（该工程运用机械的工作台时机械台时费安排数

8、）实际发生的机械运用费（机械工作台时合计该机械台是费安排数） 现举例说明它的安排计算方法如下： （1）先确定各种施工机械每个台时费安排数 施工机械台时费安排数的计算，可参照以往核算资料确定，也可依据施工机械原值、折旧率，随机驾驶人员工资、估计年工作台时等资料加以计算。设例中：0.5立方米履带挖土机的台时费安排数为20元，0.4立方米混凝土搅拌机的台时费安排数为 8元。 （2）求出各种施工机械技台时费安排数计算的机械运用费合计 设例中: 0.5立方米履带挖土机 290台时台时费安排数 20元 5 800元 0.4立方米混凝土搅拌机 300台时台时费安排数 8元 2 400元 其他施工机械 11

9、800元 按台时费安排数计算的机械运用费合计 20 000元 （3）依据机械运用费明细分类账汇总计算实际发生的机械运用费，设例中计 19 000元 （4）计算机械运用费实际数对按台时费安排数计算的百分比，设例中为 19000元/20000元10095 （5）将各项工程按台时费安排数计算的机械运用费按实际数加以调整 如 101商品房建筑工程按各机械工作台时和按台时费安排数计算的机械运用费合计数为9 000元，则应安排的机械运用费为： 9000元958550元 对于安排于各项工程成本的机械运用费，应自“工程施工机械运用费”账户的贷方转入“工程施工”账户的借方，并记入各项工程成本的“机械运用费”项目

10、： 借：工程施工 19 000 贷：工程施工机械运用费 19 000 对于小型施工机械的折旧、修理费，可于月末按各项工程的工料费或工作量的比例，安排计入各项工程成本的“机械运用费”项目。 （五）、其他干脆资的核算 工程成本中的“其他干脆贸”，是指在施工现场干脆发生但不能记入“材料费”、“人工费”和“机械运用费”项目的其他干脆发生的费用，主要包括： 1施工过程中耗用的水、电、风、汽费； 2.冬、雨季施工费包括为保证工程质量，实行保温、防雨措施所需增加的材料、人工和各项设施费用； 3因场地狭小等缘由而发生的材料H次搬运费； 4土方运输费。 此外，还包括生产工具用具运用费、检验试验费、工程定位复测资

11、、工程点交费、场地清理费等。施工单位在现场耗用的水、电、风、汽和运输等劳务，可按实际结算数记入“工程施工”账户的借方和有关工程成本的“其他干脆费”项目。如用银行存款为某项工程支付土方运输费2 000元，应作： 借：工程施工 2 000 贷：银行存款 2 000 对于不能干脆记入各项工程成本的水、电、风、汽等劳务费用，可在月终依据各项工程的实际耗用量，将各项劳务费用安排于各有关工程成本。 依据水、电、风、汽、运输费用安排表，就可将各项工程安排的水、电、风、汽和材料二次搬运费等计入各项工程成本的“其他干脆费”项目。 对于施工现场发生的各项冬、雨季施工资以及工程定位复测费、工程点交费、场地清理兼、检

12、验试验费等其他干脆费，凡能干脆计入各项工程成本的，应干脆计入；不能干脆计入各项工程成本的，应先行汇总登记，然后根据肯定标准将它安排计入有关工程成本。 （六）、施工间接费用的核算 工程成本中除了上文所说的各项干脆贸外，还包括施工单位组织施工、管理所发生的各项费用。这些费用，虽为组织施工、管理所必需，但是不能确定其为某项工程成本所应负担，因而无法将它干脆计入各项工程成本。为了简化核算手续，都将它先记入“施工间接费用”账户，然后将它安排计入各项工程成本。施工间接费用的内容，一般包括： 1管理人员工资措施工单位管理人员的工资、工资性津贴、补贴等。 2职工福利费指根据施工单位管理人员工资总额的肯定比例（

13、目前为14）提取的职工福利费。 3折旧费措施工单位施工管理运用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧费。 4修理费指施工单位施工管理运用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的常常修理费和大修理费。 5.工具用具运用费措施工单位施工管理部门运用不属于固定资产的工具、器具和检验、试验、消防用具等的购置，摊销和修理费。 6.办公费措施工单位管理部门办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖用煤等的费用。 7差旅交通费指施工单位职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费、市内交通和误餐补助费、上下班交通补贴、职工探亲路费、职工离退休退职一次性路费、工伤人员就医路费，以及施工单位

14、管理部门运用的交通工具的油料、燃料、养路费、牌照费等。 8.劳动爱护费指用于施工单位职工的劳动爱护用品和技术平安设施的购置、摊销和修理费，供职工保健用的解毒剂、养分品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费和补助费以及工地上职工洗澡、饮水的燃料费等。 9.其他费用指上列各项费用以外的其他间接费用。 施工单位发生的间接费用，在总分类核算上，应在“施工间接费用”账户进行。发生的各项施工间接费用，都要自“库存材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“应付职工薪酬”、“银行存款”、“现金”、“累计折；日”、“待摊费用”等账户的贷方转入“施工间接费用”账户的借方。 借：施工间接费用 20 538 贷：库存材

15、料 1900 低值易耗品 600 材料成本差异 50 应付职工薪酬 9 690 银行存款 2 900 现金 298 累计折旧 4 600 待摊费用 1500 如施工单位搭建有为进行施工所必需的生产和生活用的临时宿舍、仓库、办公室等临时设施，应将其搭建支出先记入“递延资产”账户，然后分月摊销记入“施工间接费用”账户。 施工间接费用的明细分类核算，应按施工单位设置“施工间接费用明细分类账”，将发生的施工间接费用按明细项目分栏登记。 每月终了，应对施工间接费用进行安排。为了便于将施工间接费的实际水平与定额比较，以考核施工间接费用的节约或超支状况，施工间接费用在各项建筑安装工程之间的安排，可根据各项工

16、程的施工间接费用定额（即为干脆费或人工费的百分比，建筑工程一般按干脆费的百分比，水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比）所计算的施工间接费的比例进行安排。 某项工程本期应安排的施工间接费用本期实际发生的施工间接费用该项工程本期实际发生的干脆费（或人工费）该项工程规定的施工间接费用定额各项工程本期实际发生的干脆费（或人工费）各项工程规定的施工间接费用定额 在实际核算工作中，对于施工间接费用的安排，往往先计算本期实际发生的施工间接费用对接施工间接费用定额计算的施工间接费用的百分比，再将各项工程按定额计算的施工间接费用进行调整，即将上列算式改为： 某项工程本期应安排的施工间接费用该项工程本期实际

17、发生的干脆费（或人工费）该项工程本期该项工程规定的施工间接费用定额本期实际实际发生的施工间接费用各项工程本期实际发生的干脆费（或人工费）各项工程规定的施工间接费用定额 如某施工单位在 1998年 7月份计发生施工间接费用 20 538元，各项工程在7月份内发生的干脆费和它们的施工间接费用定额如下： 101商品房建筑工程干脆费 141 000元 施工间接费用定额为干脆费的6% 102商品房建筑工程干脆费 126 000元 施工间接费用定额为干脆费的6 151出租房建筑工程干脆费 59 000元 施工间接费用定额为干脆费的6 则各项工程在7月份应安排的施工间接费用如下： 101商品房建筑工程： 1

18、41000元6%20538元141000元6%+126000元6%+59000元6% 8460元20538元/19560元 8460元1058883元 102商品房建筑工程： 126000元6%20538元19560元7560元105%7938元 151出租房建筑工程： 590006%20538元19560元3540元105%3717元 对于安排于各项工程成本的施工间接费用，应自“施工间接费用”账户的贷方转入“工程施工”账户的借方，并记入各项工程成本的“施工间接费”项目： 借：工程施20 538 贷：施工间接费用 20 538 （七）、自营工程成本核算程序小结 为了核算各项自营工程的实际成本，

19、会计部门在接到施工部门的开工报告后，即要依据前述有关成本核算对象的说明，为各该单位工程或同类工程开设有如图表5七所示的“工程施工成本明细分类账”，用以记录各项工程的成本。同时不论工程施工期限的长短，都须等到工程完工记入各项应计成本以后，工程成本明细分类账的记录方为完整。 工程施工成本明细分类账中各成本项目的实际成本，依据上述耗用材料安排表、人工费安排表、机械运用费安排表、水电风汽运输费用安排表、施工间接费用安排表等记入。对于月份内各项工程发生的实际成本，应在月终将它自“工程施工”账户的贷方转入“开发成本”账户的借方: 借：开发成本XXX 贷：工程施工XXX 依据上文所述，现将自营工程成本核算程

20、序归纳如下： 1依据开工报告，确定工程成本核算对象，开设工程施工成本明细分类账； 2按工程成本核算对象和成本项目汇总安排材料、人工、折旧等费用； 3安排机械运用费、其他干脆贸和施工间接费； 4计算各月施工工程实际成本； 5依据完工报告，结算工程施工成本明细分类账中的实际总成本，并与预算成本对比分析 房地产会计实务 房地产会计实务 房地产开发会计实务 房地产企业会计实务问答 房地产会计实务的操作流程 房地产中介公司会计实务处理 房地产会计习题 房地产会计简历 房地产会计简历 房地产会计处理 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第16页 共16页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页