工会会计的核算.docx

《工会会计的核算.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工会会计的核算.docx（130页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、工会会计的核算一、工会收入的核算 工会收入是各级工会依据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入根据来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。制度规定，各项收入应当根据实际发生额入账。 （一）工会收入核算的基本要求 收入是各级工会开业务活动的起点，也是各级工会履行职能的财力保障。在制度允许的范围内，最大限度的增加收入是各级工会的重要工作内容。为确保工会收入核算的正确性和完整性，收入的会计核算应留意以下几个问题： 1.建立和完善与收入核算相关的内部限制体系 制度规定，各级工会应当建立健全内部限制体系，完善岗位责任制

2、度和内部稽核制度。收入核算时，建立和完善内部限制制度非常必要，可以确保收入核算的真实、完整和精确。 2.明确收入的确认标准，确保收入核算的合法性、精确性和完整性 制度规定，工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。因此，各级工会在进行收入核算时的确认标准有三条： 一是是否收到现金； 二是所收到的现金是否须要偿还； 三是收入的金额能否牢靠计量。 3.区分收入来源，明确收入性质，严格专款专用 根据规定，工会收入有会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。各级工会在进行收入核算时，应严格区分收入的来源，根据收入的性质分类核算。有些收入，如政

3、府补助收入、上级补助收入（主要指上级工会的补助收入）、行政补助收入等，一般都具有专用资金的性质，各级工会应进行具体的核算，为经费的运用供应依据。 4.规范科目设置，确保收入核算做到方法一样、口径相同、信息可比 制度规定，各级工会的会计核算应统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。凡是制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不须要的科目可以不用；各省级工会可以依据须要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。这些规定表明，各级工会在进行收入核算时，必需做到科目统一、核算规范、内容明确、要素完整。凡

4、是制度规定的统一科目（含明细科目，下同），可以不用，但不能更改；凡是制度没有规定的科目，可以自行增设，但在相关数据汇总时，应予以调整，确保收入核算做到方法一样、口径相同、信息可比。 （二）会费收入核算 会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。依工会章程规定，工会会员每月向工会组织交纳本人工资收入的0.5%，工资尾数不足10元的不计会费。缴纳会费既是会员的义务，也是会员自觉培育工会意识的重要手段。须要留意的是，缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴等工资性收入。 （一）科目设置 为全面记录和反应会员缴费和会费的运用状况，各级工会应设置“会费收入”科目，核算核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的

5、会费。该科目贷方表示收到会费，借方表示期末结转。结转后，本科目期末无余额。 （二）账务处理 根据制度规定，会费收入的账务处理涉及两个基本业务环节： 1.收到会员缴纳的会费时，制度规定，各级工会取得会费时，借记“库存现金”、“银 行存款”等科目，贷记“会费收入”科目。 2.会计期末，根据规定，应将“会费收入”结转，借记“会费收入”科目，贷记“结余”科目。 例1：某工会收到行政转交本月代扣会员会费10 000元，款项已存入工会账户，依据银行进账单等相关单据，编制分录： 借：银行存款 10 000 贷：会费收入 10 000 会计期末，根据制度的规定，应将当期的“会费收入”结转到“结余”科目，结转后

6、，“会费收入”科目无余额。 例2，期末“会费收入”的结转分录： 借：会费收入 10 000 贷：结余 10 000 （三）拨缴经费收入核算 拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。 1.工会拨缴经费的有关规定 工会法第四十二条规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交经费。第四十三条规定：企事业单位无正值理由拖延或拒不拨交工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令，拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民法院强制执行。拨交经费收入是工会经费的主要来源，因此应依法收好工会经

7、费。 2.关于经费分成的比例 始终以来，工会经费在工会组织系统内实行层层上解的方法进行分解来确定本级工会经费。2004年以前，全总与省级工会的经费分成比例为5%：95%。为进一步增加全国总工会的经济调控实力，促进老少边穷地区和老工业基地工会建设，推动工会全面、协调、均衡发展，全总确定从2004年起调整工会经费上缴体制，制定了关于调整工会经费上缴方法的通知（总工发【2004】9号），基本的原则是：基数不变，超收增缴，统一运用，服务基层，多缴嘉奖，少缴抵拨。 3.科目设置 为全面记录工会组织拨缴经费的来源及其与之相关的业务，会计制度规定，与拨缴经费收入业务相关的会计科目包括： （1）拨缴经费收入

8、制度规定，各级工会应设置“拨缴经费收入”科目，核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。本科目贷方记录拨缴经费的增加，借方是在月末时的结转数，本科目期末无余额。 （2）与“拨缴经费收入”相关的科目 实际工作中，工会经费可能会在不同级次的工会之间进行分解。因此，为记录拨缴经费在不同工会级次之间的分解状况，与“拨缴经费收入”核算相关的会计科目还包括：银行存款、应付上级工会和应付下级工会等。 4.账务处理 总的原则是：属于本级的经费收入，计入“拨缴经费收入”；实际收到的资金大于“拨缴经费收入”的部分，根据经费内部分解关系，计入往来款债权

9、或者债务。 详细核算时，须要留意两个问题：一是经费的类型，即拨缴经费还是建会筹备金；二是经费获得的方式，即自行收取、财政拨款和税务代收。 （1）自主收缴工会经费 收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。 例2：某工会月末收到下级工会的经费收缴报告显示，当月该工会实际收到经费101万元，根据40：30：30的比例在下级工会、本级工会和上级工会进行分解。依据有关单据，编制分录： 借：应收下级经费工会 600 000【101万

10、元（140%）】 贷：拨缴经费收入 300 000（101万元30%） 应付上级经费工会 300 000 实际收到下级工会上缴的经费时，依据银行进账单等单据编制分录： 借：银行存款 600 000 贷：应收下级经费工会600 000 事实上解上级工会经费时，依据相关单据，编制分录： 借：应付上级经费工会 300 000 贷：银行存款300 000 （2）采纳税务代收、财政划拨方式收取工会经费 本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定

11、应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目。 例3：某工会当月收到税务代收的工会经费70万元，其中20万元属于本级经费，30万元应转拨下级工会，20万元应上解上级工会，依据银行进账单和相关单据，编制分录： 借：银行存款 700 000 贷：拨缴经费收入 200 000 应付上级经费应缴经费 200 000 应付下级经费转拨经费 300 000 事实上解和转拨经费时，依据相关单据，编制分录： 借：应付上级经费应缴经费200 000 应付下级经费转拨经费300 000 贷：银行存款 500 000 （3）建会筹备金的处理 总的处理原则和拨缴经费类似。 （三）上级补助收入核算 上

12、级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送暖和补助、救灾补助、其他补助。 1.科目设置 制度规定，各级工会应设置“上级补助收入”科目，核算本级工会收到的上级工会补助的款项。收到上级补助经费时，记贷方，期末，应将该科目余额结转到“结余”，结转后，该科目无余额。 为具体记录上级工会补助经费的类别，为经费的管理和运用供应依据，制度规定，工会应在本科目下分别设置以下明细科目分别核算相应的补助资金性质。 （1）回拨补助，核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。 （2）专项补助，核算上级工会拨付的指定特地用途的项目补助。 （3）超收补助，核算上级工会按有关超

13、收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。 （4）帮扶补助，核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。 （5）送暖和补助，核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送暖和活动的补助。 （6）救灾补助，核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾难中经济财产遭遇损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。 （7）其他补助，核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。 2.账务处理 本级工会收到上级工会补助款时，按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款”、“应收上级经费应收上级补助”科目，贷记“上级补助收入”科目及相关明细科目。 例4：某工会收到上级工会送暖和补助资金50万元，依据银行进账单等相关单据

14、，编制分录： 借：银行存款 500 000 贷：上级补助收入送暖和补助 500 000 须要说明的是，本科目的期末余额应与上级工会的补助下级支出对应的科目余额一样。 （四）政府补助收入核算 政府补助收入指各级人民政府根据工会法和国家的有关规定赐予工会的补助款项，包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送暖和经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、修理及大型活动补助等。 1.科目设置 制度规定，工会应设置“政府补助收入”科目，核算各级人民政府赐予工会的经费补助。收到政府补助时，记录在贷方，会计期末，应将该科目余额结转到“结余”科目，结转后该科目无期末余额。实际工作中，工会可以依

15、据须要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。 2.账务处理 在收到政府补助款时，应借记“银行存款”等科目，贷记“政府补助收入”科目。 在实行国库集中支付的地区，收到财政干脆支付的政府补助，依据财政国库支付执行机构托付代理银行转来的财政干脆支付入账通知书及原始凭证入账，借记“资本性支出”等支出科目，贷记“政府补助收入”科目。 收到财政授权支付的政府补助，依据代理银行盖章的授权支付到账通知书与分月用款安排核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“政府补助收入”科目。 例5：某工会收到政府补助大型活动资金101万元，依据银行进账单等相关单据，编制分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：

16、政府补助收入大型活动补助 1 000 000 （五）行政补助收入核算 行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面根据工会法和国家的有关规定赐予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。 1.科目设置 制度规定，工会应设置“行政补助收入”科目，记录和反应工会所获得的所在单位行政的补助。工会收到补助时，记录在本科目的贷方；期末，将本科目的贷方合计数结转到“结余”科目，结转后本科目无期末余额。 2.账务处理 工会收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记“行政补助收入”科目；期末结 转时，借记“行政补助收入”科目，贷记“结

17、余”科目。 例6：某工会当月收到行政拨付的职工劳动竞赛费3万元，依据相关单据编制分录： 借：银行存款 30 000 贷：行政补助收入 30 000 （六）事业收入核算 事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 1.科目设置 工会应设置“事业收入”科目，核算事业单位上缴的各项收入。收到事业单位上缴收入时，记录在贷方，期末，将本科目余额结转到“结余”科目，结转后本科目无余额。 2.账务处理 收到相关收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“事业收入”科目；期末结转时，借记“事业收入”科目，贷记“结余”科目。 例7：某工会收到所属非独立核算文化宫上缴承包费

18、10万元，依据银行进账单等相关单据，编制分录： 借：银行存款 101 000 贷：事业收入 101 000 （七）投资收益核算 投资收益指工会对外投资发生的损益。工会应设置“投资收益”科目，核算投资活动所取得的股利、利息等收入。 收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目；假如是连投资一块收回，还应同时贷记“投资”科目，将实际收回金额与“投资”账面价值的差额计入到“投资收益”科目；期末，应将“投资收益”科目余额结转到“结余”科目，结转后该科目无余额。 例8：某工会收回1年前投资，该投资的原始价值为101万元，实际收回108万元，依据相关单据，编制分录： 借：银行存款 1 080

19、 000 贷：投资 1 000 000 投资收益 80 000 同时： 借：投资基金 1 000 000 贷：结余 1 000 000 （八）其他收入核算 其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。 1.科目设置 工会应设置“其他收入”科目，核算诸如资产盘盈、利息收入等，收到收入，记贷方，月末应将该科目余额结转到“结余”科目，结转后该科目无余额。 2.账务处理 工会取得银行存款利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目；接受捐赠，借记“银行存款

20、”等科目，贷记“其他收入”科目；盘盈的库存物品，借记“库存物品”科目，贷记“其他收入”科目；有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款” 等科目，贷记“其他收入”科目。毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目；清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 例9：某工会收到银行存款利息2万元。依据相关单据，编制分录： 借：银行存款 20 000 贷：其他

21、收入 20 000 二、工会支出的核算 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出根据功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。制度规定，工会发生各项支出时，应当根据实际发生额入账。 （一）工会支出核算的基本要求 支出是各级工会开业务活动的主要内容，也是评价和考核各级工会职能履行详细状况的重要依据。和收入不同的是，工会支出必需严格根据“服务职工、面对工会”的原则，支配与支出相关的各项业务活动。为确保各级工会支出业务的合法、真实和完整，工会支出核算的基本要求有： 1.建立和完善与支出核算相关的内部限制体系 制度规定，各

22、级工会应当建立健全内部限制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。支出核算时，建立和完善内部限制制度非常必要，可以确保支出核算的真实、完整和精确。 2.明确支出的确认标准，确保支出核算的合法性、精确性和完整性 制度规定，工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。因此，各级工会在进行支出核算时的确认标准有三条：一是是否支出现金；二是所支出的现金是否有求偿权；三是支出的金额能否牢靠计量。 3.区分支出的资金来源，做到预算限制、专款专用 为应对劳动关系领域的新改变和新问题，在党政的支持下，工会加大了职工权益的维护和帮扶力度，党政所需、职工所急、工会所能的事情也更多的交给工会或者工会牵头去办。为使

23、工会做好这些工作，党政和社会都赐予工会大力的资金支持。但是，这些资金支持并非无条件，而是要求工会完成相应的受托责任，如困难职工的帮扶、再就业培训、困难职工子女求学和困难职工慰问等。因此，各级工会应合理统筹各项资源，并根据资源的规定用途，严格资金运用内容，确保专款专用，最大限度提高资金的运用的经济效率和社会效果。 4.规范科目设置，确保收入核算做到方法一样、口径相同、信息可比 制度规定，各级工会的会计核算应统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。凡是制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不须要的科目可以不用；各

24、省级工会可以依据须要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。这些规定表明，各级工会在进行收入核算时，必需做到科目统一、核算规范、内容明确、要素完整。凡是制度规定的统一科目（含明细科目，下同），可以不用，但不能更改；凡是制度没有规定的科目，可以自行增设，但在相关数据汇总时，应予以调整，确保收入核算做到方法一样、口径相同、信息可比。 （二）职工活动支出核算 职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教化、文体、宣扬等活动发生的支出。从支出的功能看，职工活动支出的受益对象是职工，包括为会员和其他职工开展文体活动、宣扬教化、技能培训等方面的支出。职工活动支出是工会参加、教化职能的重要体现

25、，也是工会 实现组织职能和履行维护职能的重要基础。实际工作中，职工活动支出具有三方面的功能：一是有利于工会紧紧围绕大局，组织职工参加各项生产经营活动；二是有利于提高工会的影响力和凝合力，巩固执政党的阶级基础；三是有利于充分调动职工参加生产的主动性，有利于职工技能的提高，以促进组织的文化建设。 1.科目设置 制度规定，工会应设置“职工活动支出”科目，核算职工活动方面的经费开支。支付职工活动资金时记录在借方，期末，应将本科目余额结转到“结余”科目，结转后本科目无期末余额。 另外，基层工会组织会员开展集体活动及会员特别困难补助的费用，列入“职工活动支出”科目核算。为具体反映职工活动支出的经费内容，制

26、度规定应在该科目下设置以下明细科目： （1）职工教化费，特地核算工会开展职工教化活动的各项支出。 （2）文体活动费，特地核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。 （3）宣扬活动费，特地核算工会开展职工宣扬活动方面的各项支出。 （4）其他活动支出，特地核算基层工会支付的会员特别困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。 2.账务处理 发生职工活动支出时，按活动内容，借记“职工活动支出”及相应的明细科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；期末结转时，借记“结余”科目，贷记“职工活动支出”科目。 例10：某企业工会组织职工参与所在社区的群众性体育活动，用转账支票支付相关体育用品款5 000元

27、，依据发票等相关单据，编制分录： 借：职工活动支出文体活动费 5 000 贷：银行存款 5 000 例11：某企业工会组织职工参与平安教化培训，以现金支付授课老师课酬3 000元，依据相关单据，编制分录： 借：职工活动支出职工教化费 3 000 贷：库存现金 3 000 例12：某工会为职工购买劳动合同法教材1 000本共20 000元，款项以转账支票支付，依据购书发票和相关单据，编制分录： 借：职工活动支出宣扬活动费20 000 贷：银行存款 20 000 例13：某工会以现金向会员张某发放困难补助金1 000元，依据相关单据，编制分录： 借：职工活动支出其他活动支出 1 000 贷：库存现

28、金 1 000 期末，将上述职工活动支出结转到“结余”科目，会计分录为： 借：结余 29 000 贷：职工活动支出文体活动费 5 000 职工活动支出职工教化费 3 000 职工活动支出宣扬活动费 20 000 职工活动支出其他活动支出 1 000 （三）维权支出核算 维权支出是指各级工会干脆用于维护职工权益的支出，包括劳动关系协调费、劳动爱护、法律救济等相关支出。 表达和维护职工基本权益是工会的基本职责，也是工会一切工作的动身点和落脚点。加强劳动关系协调、开展劳动关系爱护、主动主动为职工供应法律救济和对困难职工群体进行帮扶是工会的基本职责，也是工会社会责任所在。因此，新会计制度将用于职工权益

29、维护方面的资金运用单独反映，其目的有二：一是检验和考核工会基本职能履行状况；二是向社会彰显工会能够代表、维护职工权益，并且经费的相当部分也是用于这方面的支出，体现工会经费服务职工的基本原则。 1.科目设置 为记录和反应工会维权方面的经济活动，制度规定，各级工会应设置“维权支出”科目，核算工会干脆用于维护职工权益的支出。并依据维权活动的详细内容，相应设置以下明细科目： （1）劳动关系协调费，特地核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出； （2）劳动爱护费，特地核算工会开展职工劳动爱护发生的支出； （3）法律救济费，特地核算工会向职工群众供应法律询问、法律服务等发生的支出； （4）困难职工帮扶费，特

30、地核算工会对困难职工帮扶发生的支出； （5）送暖和费，特地核算工会向职工送暖和发生的支出； （6）其他维权支出：特地核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参加立法费等。 2.账务处理 制度规定，各级工会发生维权、帮扶支出时，借记“维权支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；另外，县级以上工会按规定提取工会干部权益保障金时，也应借记“维权支出”科目，贷记“专用基金权益保障金”科目；期末结转时，借记“结余”科目，贷记“维权支出”科目；本科目期末结转后无余额。 例14：某基层工会按规定支付职工劳动争议仲裁费1万元，依据相关单据，编制分录： 借：维权支出劳动关系协调费10 000 贷：银行存

31、款10 0000 例15：某市级工会根据合同约定，以转账支票支付律师事务所法律顾问费15万元，依据相关单据，编制分录： 借：维权支出法律救济费150 000 贷：银行存款150 000 例16：某工会为职工购买劳动爱护用品5万元，款项用银行存款支付，依据相关单据，编制分录： 借：维权支出劳动爱护费50 000 贷：银行存款50 000 例17：某工会根据规定，用现金支付困难职工子女学费3 000元，依据相关单据，编制分录： 借：维权支出困难职工帮付费3 000 贷：库存现金3 000 例18：工会春节慰问困难职工支付现金5万元，依据相关单据，编制分录： 借：维权支出送暖和费50 000 贷：库

32、存现金50 000 例19：某工会支付工会干部刘某参加三方联席会议度研讨会差旅费等1万元。依据相关单据，编制分录： 借：维权支出其他维权支出10 000 贷：库存现金10 000 例20：某工会根据规定提取工会干部权益保障金10万元，依据相关单据，编制分录： 借：维权支出其他维权支出101 000 贷：专用基金权益保障金101 000 会计期末，应将“维权支出”的金额结转到“结余”科目，会计分录为： 借：结余373 000 贷：维权支出劳动关系协调费10 000 维权支出法律救济费150 000 维权支出劳动爱护费50 000 维权支出困难职工帮付费3 000 维权支出送暖和费50 000 维

33、权支出其他维权支出110 000 （四）业务支出核算 业务支出是指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。和职工活动支出、维权支出所不同的是，业务支出的受益对象是各级工会，支出是因工会业务活动而发生，包括工会干部培训、工会组织建设以及各级工会所开展的调研活动等。 1.科目设置 制度规定，各级工会应设置“业务支出”科目，特地核算工会自身活动中开展的各项业务开支，包括培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。发生与业务活动相关的支出时，在借方核算。贷方是期末对本科目余额的结转，结转后本科目无期末余额。 为具体反映工会业务经费的开支状况，加强经费管理，提高经费运用效

34、率，制度规定，本科目在核算时，应依据详细的业务内容，设置以下明细科目： （1）培训费，特地核算工会干部、主动分子培训等支出； （2）会议费，特地核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出； （3）外事费，特地核算工会开展外事活动方面的费用； （4）专项业务费，特地核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出； （5）其他业务支出，特地不属于以上业务开支的其他费用。 2.账务处理 制度规定，各级工会发生业务支出时，借记“业务支出”及相应的明细科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；期末结转时，借记“结余”科目，贷记“业务支出

35、”科目。本科目期末结转后无余额。 例21：某工会召开基层工会建家活动表彰大会，支付奖金10万元，依据相关单据，编制分录： 借：业务支出专项业务费101 000 贷：库存现金101 000 例22：某工会组织本系统干部参与实行科学发展观讲座，支付培训费及相关酬金2万元，依据相关单据，编制会计分录： 借：业务支出培训费20 000 贷：库存现金20 000 例23：为全面了解金融危机对本地区职工权益的影响，工会聘请特地机构开展调研并支付调研经费10万元。依据相关单据，编制分录： 借：业务支出专项业务费101 000 贷：银行存款 101 000 例24：某工会报销工会干部参与全国工会理论研讨会会议

36、费3 000元，依据相关单据， 编制分录： 借：业务支出会议费3 000 贷：库存现金3 000 例25：某工会报销工会干部轮训费用6 000元，依据相关单据，编制分录： 借：业务支出培训费 6 000 贷：库存现金6 000 期末，将业务支出的金额结转到“结余”科目，分录为： 借：结余229 000 贷：业务支出专项业务费200 000 业务支出培训费20 000 业务支出会议费3 000 业务支出培训费6 000 （五）行政支出核算 行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。和业务支出一样，工会行政支出的主体和受益对象都是工会自身，但所不同的是，业务支出主要针对工会日常的业

37、务活动而发生的开支，而行政支出主要是为保障工会正常业务开展而必需的行政管理、后勤保障等日常支出，如人员工资、办公用品以及交通工具等。 1.科目设置 制度规定，工会应设置“行政支出”科目，核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。发生支出时，记录在借方，期末，将本科目余额结转到“结余”科目，结转后本科目无期末余额。 为具体核算行政支出的范围和项目，加强经费管理，制度规定，各级工会在对行政支出进行核算时，应按相应的内容设置以下明细科目进行详细核算： （1）工资福利支出，特地核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动酬劳，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖

38、金、社会保障缴费、伙食补助费等； （2）商品和服务支出，特地核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括：办公费、印刷费、询问费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、修理（护）费、租赁费、款待费（餐费、其他款待费）、专用材料费、劳务费、托付业务费、工会经费、福利费等； （3）对个人和家庭的补助，特地核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等；须要指出的是，此处的个人和家庭仅指工会组织自身的职工或者家庭

39、。 （4）其他行政支出，特地核算不能划分到上述经济科目的其他支出。 2.账务处理 制度规定，各级工会支出人员经费时，借记“行政支出”科目，贷记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目；同时，借记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；支出公用经费时，借记“行政支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目；本科目期末结转后无余额。 例26：某工会向计算机销售公司上门服务人员支付软件维护费3 000元，依据相关单据，编制

40、分录： 借：行政支出商品和服务支出3 000 贷：银行存款3 000 例27：某工会将职工伙食补助金6 000元发放到职工工资卡中，依据补助费发放明细表等相关单据，编制分录： 借：行政支出工资福利支出6 000 贷：银行存款6 000 例28：某工会按规定支付职工购房补贴120万元，根据规定，该补贴由财政预算经费保障，依据相关单据，编制分录： 借：行政支出对个人和家庭的补助1 200 000 贷：零余额账户用款额度1 200 000 期末，根据规定，将行政支出科目余额结转到“结余”科目，编制分录： 借：结余1 209 000 贷：行政支出商品和服务支出3 000 行政支出工资福利支出6 000

41、 行政支出对个人和家庭的补助1 200 000 （六）资本性支出核算 资本性支出是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出的最大特征是与支出相关的等价物具有运用期限长、运用过程中一般不变更其实物形态等特征，它一般构成工会的长期资产。主要是各级工会进行工程建设、设备购置等资金需求量较大、运用期限较长的固定资产等支出活动。由于工会经费有限，实际工作中，与资本性支出相关的经费保障一般由财政或行政予以保障，尤其是工会从事的建设工程和大型修缮等项目，仅仅依靠工会自身的经费实力一般难以保障。 1.科目设置 制度规定，工会应设置“资本性支出”科目，核算工会从事建设

42、工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。发生支出时记录在贷方，期末，将本科目余额结转到“结余”科目，结转后本科目无期末余额。为反映资本性支出的详细项目，制度规定应设置以下明细科目： （1）房屋建筑物购建，特地核算工会用于购买、自行建立办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等）的支出； （2）办公设备购置，特地核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出； （3）专用设备购置，特地核算工会购置具有特地用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出； （4）交通工具购置，特地核算工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）；

43、（5）大型修缮，特地核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出； （6）信息网络购建，特地核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算（实际工作中一般纳入到“库存物品”科目核算）。 （7）其他资本性支出，特地核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。 2.账务处理 制度规定，工会发生的购置房屋建筑物等，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 例29：某工会经批准购置办公用房一套，支付价款30万元，依据相关单据，编制分录： 借：资本性支出房屋建筑物购建300 000 贷：银行存款300 000 同时： 借：固定资产房屋建筑物300 000 贷：固定基金300 000 假如是工会自行建立房屋建筑物、大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。