成本会计工作计划.docx

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1、成本会计工作计划 成本会计工作安排(精选多篇) 安排成本的会计核算 实际成本是企业在取得各项财产时付出的选购成本、加工成本以及达到目前场所和状态所发生的其他成本。 安排成本是企业自行制定的各项财产的分类、名称、规格、编号、计量单位和安排单位成本等资料，在取得财产时或发出时按这些资料计算安排成本。 按现行制度规定，原材料日常核算可以按实际成本计价核算，也可以按安排成本计价核算。而对于材料收发业务较多且安排成本资料较为健全、精确的企业，一般都采纳安排成本进行材料收发核算。 原材料按安排成本核算的特点是：收发凭证按材料的安排成本计价，原材料的总分类帐和明细分类帐均按安排成本登记。原材料的实际成本与安

2、排成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算，月份终了，将发出的原材料的安排成本与材料成本差异调整为实际成本。 根据安排成本核算存货的制度,是我国工业企业普遍采纳的存货核算制度。基本要求在安排成本核算方法下，须要设置“存货选购”和“存货成本差异”两个账户，以原材料为例说明安排成本的核算程序如下： 按实际成本支付材料款，“材料选购”账户的借方按安排成本计价，实际成本与安排成本的差异记入“材料成本差异” 账户，超支用蓝字，节约用红字； 成本结转材料成本； 领用原材料时按安排成本结转； 会计期间结束时，将材料安排成本调整为实际成本。 差异安排破除 纲成本差异是实际 成本与安排成本的差额，实际成本超过安

3、排成本为超支，反之为节约。存货成本差异形成于存货取得过程之中，就随着存货的发出而转销，即根据差异率将存货成本差异安排到有关成本项目中。 评价安排成本核算之所以在我国工业企业得到广泛应用，主要是能够简化日常会计核算，各种存货只有一个单位成本，平常只须登记存货的数量，不存在先进先出、后进先出等困难的存货计价程序。而且，安排成本核算还有利于考核选购部门的工作业绩，加强存货管理，促进降低破除 ，削减存货核算的误差。安排成本核算的困难在于如何制定有效的合乎企业实际状况的安排成本，假如安排成本与实际成本相关很大，安排成本核算就会失去意义。在正常状况下，假如存货成本差异率持续超过5，就应当调整安排成本。 其

4、详细帐务处理可分为以下四方面： 1、货款金额已定，材料月末未验 收入库。 此种状况下只需按发票帐单的货款和相应的增值税等作购入处理，不必计算材料成本差异。即：借：物资选购 应交税金-应交增值税 贷：银行存款、应付票据、应付帐款等 在小规模纳税人下的增值税计入物资选购成本，以下同。 2、货款金额已定，材料月末已验收入库。 此种状况下既要按发票帐单上的货款和相应的增值税等作购入处理，同时又要计算材料成本差异。借：物资选购 应交税金-应交增值税 贷：银行存款、应付票据、应付帐款等 同时作入库处理： 借：原材料 贷：物资选购 月底结转材料成本差异，节约状况 下： 借：物资选购 贷：材料成本差异 如为超

5、支则作相反分录。 或：入库时结转材料成本差异 借：原材料 借或贷：材料成本差异 贷：物资选购 3、货款金额到月末不确定，月末按安排成本估价入帐，下月初用红字冲减。 此种方法，以安排成本作原材料入库处理，但不计算材料成本差异。 借：原材料 贷：应付帐款 下月初用红字冲减，待发票帐单到达后再作购入处理。 4、发出原材料的会计处理。 材料成本差异帐户的设置： 借方 材料成本差异 贷 期初余额：结存材料超支差异 期初余额：结存材料节约差异 发生额：购入材料超支差异 发生额：购入材料节约差异 发出材料负担成本差异 期末余额：库存材料超支差异 期末余额：库存材料节约差异 材料成本差异率=/ 发出材料应负担

6、的成本差异=发出材料的安排成本材料成本差异率 发出材料的实际成本=发出材料的安排成本+发出材料应负担的材料成本差异 在计算出差异率后，用各车间、部门领用材料的安排成本与成本差异率相乘，求出各种产品和各车间应分摊的材料成本差异。以实际成本等于安排成本加材料成本差异为依据，将领用材料的安排成本调整为实际成本。 例：甲公司原材料日常收发及结存采纳安排成本核算。月初结存原材料的安排成本为600，000元，实际成本为605，000元；本月入库材料成本为1，400，000元，实际成本为1，355，000 元。当月发出材料状况如下： 基本生产车间领用 800，000元 在建工程领用 200，000元 车间管

7、理部门领用 5，000元 企业行政管理部门领用 15，000元 要求： 计算当月材料成本差异。 编制发出材料的会计分录。 编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。 解：计算当月材料成本差异 =+/ =2% 发出材料的会计分录 借：生产成本 800,000 在建工程 200,000 制造费用 5,000 管理费用 15,000 贷；原材料 1020,000 月末结转发出材料成本差异的会计分录 借：生产成本 16,000 在建工程 4,000 制造费用 1,000 管理费用 3,000 贷：材料成本差异 204,000 总之，对原材料安排成本核算要留意以下几点： 对于购入的材料只有在实际成本、安排

8、成本已定并已验收入库的条件下计算购入材料的成本差异，材料成本差异的结转可在入库时结转，也可以在月末汇总时结转； 材料成本差异率的计算中超支或借方余额用“正号”表示，节约或贷方余额用“负号”表示； 发出材料担当的成本差异，始终计入材料成本差异的贷方，只不过超支差异用蓝字，节约用红字或表示，最终计入到成本费用的材料还是实际成本。 参考资料：中级会计实务、中华会计网校 成本会计工作职责 1、听从财务总监的工作支配，帮助财务总监做好成本限制的详细工作。 2、帮助本部门进行酒店餐饮部的成本费用核算与限制，酒店客房部的成本费用核算与限制，各部门文具、印刷品、工程用物资等成本费用的核算与限制，酒店低值易耗品

9、的监督限制和费用分摊，以保证酒店经营利润的实现。 3、向总经理、财务总监供应餐饮成本信息，协作厨师长随时编制新菜单，对每一种食品、菜品按消耗量编制出标准成本表，为制定销售价格提高依据，并刚好进行实施效益分析，负责审核收货部门及仓库交来的收货单、入库单和收货日报，与选购申请单及报价表上的价格、质量进行核对，对审核无误的单据盖“已核）印章并签名。 4、审核每日提货单，根据出库货物的性质分类汇总入账，并依据各部门的每日提货数量按酒店规定，汇入各部门的成本、费用，打印出库报告并存档。 5、依据厨房流转单，编制转流汇 总表，增减相关部门成本。 6、依据酒店规定，审核酒店高级职员、有关人员工作餐和宴请签单

10、，并编制凭证，每月汇总制表。 7、审核编制每日成本报告，依据客房、餐厅、吧台和厨房供应的每日成本状况，汇总每日一次性客用品成本、食品成本及饮品成本。 8、编制供应每日各营业部门成本分析报告。 9、每日监控各吧台、迷你吧、海鲜、燕鲍翅进销存状况，编制分析报告和月报。 10、每月参与厨房、酒店库房的盘点，并起到监控作用，严格限制客房迷你吧商品销售收入状况，发觉问题刚好调整。 11、依据各部门直拨单、领料单、盘点表核算各部门成本费用，编制成本、费用凭证，编制存货凭证。 12、每月编制食品、饮品的成本核算表，编制物品及工程物资消耗表，编 制清洁用品、办公用品、客房一次性用品耗用表，编制低值易耗品耗用状

11、况表。 13、协作库房做好每月库存物资积压表，报损物品报告，库存物资明细表，并协作运用部门，尽量利用积压物资以降低成本。 14、听从主管支配，参加全面市场调查，完成成本限制工作。 15、完成上级交办的其他工作。 成本会计主要工作 一库存方面： 1 核对入库单，出库单数量，金额，总额与库存帐是否相符。 2 核对直调单数量，金额，总额是否正确。 3 核对库存帐与记账凭证金额是否相符。 4 二月末盘点： 1 每月月底盘点员工食堂，餐厅，大堂吧，茶坊，客房的库存。盘点完成后由各部门负责 人和财务部共同签字确认。 2 由各库存期末数减去盘点数量得出各营业点的销售数量。 3 审计供应餐厅，大堂吧，茶坊，客

12、房的各库存物品销售数量包括手工报表的数量和西软 系统的销售数量。 4 核对账务销量，手工报表销量，西软系统销量，三者应一样。如出现差异，马上查明原 因，如有短缺应由相关人员负责赔偿。 5 销量核对无误后，填制销售出库单由部门负责人与财务签字后，依据出库单填制凭证确 认成本。 6 依据工程部上报的运用修理材料填制凭证确认费用。 三管理方法 1 加强各部门库存管理，各部门的库存管理人员应每日在营业结 束后对前台物资进行盘点，如有差 异，马上查明缘由，并进行处理。 2 加强审计对个部门的审计，每日应核对西软系统报表与手工报表，保证2者的一样性。 每日帮助各前台物资盘点。以保证帐实相符。 3 大堂吧，

13、茶坊，餐厅的西软报表与手工报表审计审核后由成本会计再次审核，以确保报 表无误。 4 由于客房代销品的特别性，财务部除月末盘点外，当月不定期再进行一次盘点抽查。如 发觉差异，马上查明，并处理。 5 库房对烟酒等物品进行标记，防止前台调换，以次充好。 6 如在月末核对销量时发觉由于审计，前台负责人监督不力的除查明缘由，马上处理外， 应依据情节轻重处以肯定的扣分，罚款。 生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一样审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度编制记账凭证 借：制造费用车间部门相关明细科目 贷：库存现金/银行存款/其

14、他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注： 非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一样，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 费用审核要点有：安排额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责 人审批；安排外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；聘请费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程支配表，款待费须附经审批的款待费用明细表。 精确运用明细科目。 支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应短暂保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领

15、款。 报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 其他核算 1、水费 收受出纳岗传来的水费托付收款凭证分出非生产用水发票将生产用水发票传生产部相关岗位换取增值税票编制记账凭证 借：生产成本协助生产成本水/电 应交税费增值税 管理费用水/电 贷：银行存款 传主管岗复核 2、审核原辅材料领用 每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证比照领料单审核材料发出汇总表比照汇总表审核记账凭证传主管岗 注：材料领用涉及基本生产成本、协助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、协助生产。 制造费用及协助生产归集与安排 1、生产质保费用 结账后第

16、三日查询并打印当月制造费用生产部科目时段余额表向生产部统计岗取得各车间产量工时编制生产费用、质保部费用安排表编制记账凭证 借：生产成本基本生产成本车间生产费用 贷：制造费用生产部 传主管岗复核 2、车间制造费用 车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证 借：生产成本基本生产车间制造费用 贷：制造费用车间-相关明细科目 3、协助生产成本 结账后第三日查询并打印当月协助生产成本科目时段余额表传协助生产车间核算员进行协助生产安排依据协助生产车间核算员编制的协助生产安排明细表编制记账凭证 借：生产成本基本生产成本车间协助费用 管理费用协助费用 贷：生产成本协助生产-相关明细科目 传主管岗复核 注

17、： 必要时须向各车间供应制造费用 明细账相关状况。 审定协助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用精确合理。 结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。 生产成本核算 1、基本生产成本的归集 检查制造费用、协助生产成本是否结转完毕检查工资安排、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表传各车间成本核算员 2、产品成本核算 由车间成本核算员依据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗供应的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品

18、种之间进行安排，结账后第四日编制产 品成本计算表交成本核算岗。 3、产成品入库 审核产成品明细账 定期审核仓库产成品、自制材料账核对入库单数量与仓库管理员登记的明细账借方数一样取下入库单分车间分品种短暂保存 审核成本计算表 检查车间成本核算员编制的成本表核对完工产品、半成品数量和入库单数量一样依据成本计算表及入库单编制记账凭证 借：库存商品医药库/塑料库/自制材料 贷：生产成本基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/协助费用/制造费用 传主管岗复核 编制产成品平均成本表 将每月完工产品成本资料输入产品平均成本表，以便动态直观反映各产品成本变动状况。 登记仓库产成品明细账借方金额

19、 依据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。 4、计算加权平均单价 产成品加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期产成品发出单价。 本期收货数量+期初结余数量 5、退货入库 货物退回，依据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗依据其汇总表，编制记账凭证。 借：库存商品商品*库 贷：库存商品中转库 注：实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。 6、产成品出库 审核仓库产成品明细账登记的发 出数量抽出产成品发出凭证并编制分类汇总计算发出

20、金额在仓库明细账中登记发出金额凭汇总表编制记账凭证 销售单 借：库存商品中转库 贷：库存商品 商品*库 传销售核算岗审核 注： 销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。 发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发票，产成品出库手续。 领出返工 借：生产成本基本生产-车间-材料 贷：库存商品医药库/塑料库 传主管岗复核 注： 摘要栏须注明产品名称及产量。 须将领出返工产品明细供应给车间成本核算员。 部门领用 借：管理费用探讨费 款待费 制造费用* 销售费用* 贷：库存商品* 传主管岗复核 注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用

21、途，且签字手续完备。 7、结仓库产成品明细账 仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。 8、盘点 每半年组织对仓库实物盘点一次督促仓库管理员编制盘存表刚好供应盘点结果帮助仓库管理员报告有关问题事项依据公司处理确定编制记账凭证 盘盈 借：库存商品医药库/塑料库 借：管理费用处理财产损失红字 盘亏 借：管理费用处理财产损失 贷：库存商品医药库/塑料库 管理性工作 1、每月10供应成本分析，动态跟踪产品成本升降状况。 2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证刚好供应精确的原始资料。 3、参加制定成本费用限制方法和完善成本管理制度。 4、深

22、化车间、仓库熟识公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关学问，有效挖掘成本管理的潜能。 5、每半年组织仓库进行一次盘点。 工作要求 1、熟识公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的连接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 成本会计工作口诀 众所周知，成本会计是会计的一个重要分支，涉及到企业经营中的大量信息。纲举目张，如何抓住关键呢？简言之，抓住“三三得九，九九八十一”个节点。 一、九宫格 前三格是品种法、分批法、分步法，附分类法、定额法；中三格是生产成本基本生产成本、生产成本协助生产成本、制造费用，制造费用相当飞机起落架，起飞前先收起落架，即核算成

23、本时先把制造费用转入基本生产成本及协助生产成本，协助生产成本可看作空中加油机，要输油到主机上，即要归结安排入生产成本中去； 后三格是完全/变动成本财务核算体系、实际成本/标准成本财务核算体系、产量/作业成本财务核算体系，此为“三三得九”。 二、九九分 九九八十一个节点，分为九组。 一九是成本龙 龙头是成本安排，龙身是成本核算，龙尾是成本分析，四个金爪是成本限制、成本奖惩、成本预料、成本决策，龙角是定额、标准成本。 二九是成本预料方法 即趋势预料、本量利分析、敏感度分析、经济模型预料、目标倒推、阅历值、同行参考、弹性预算、限额成本，可产生标准成本、目标成本、安排成本。 三九是成本管理原则 1.树

24、立全员成本管理意识原则； 2.好用价值原则； 3.有章可循原则； 4.因地制宜原则； 5.抓住成本信息五性原则； 6.成本与利润非完全翘翘板关系； 7.详细状况详细分析原则； 8.安排标准与待安排费用之间有肯定联系原则； 9.成本数据是为信息运用者服务 原则。 四九是九个归集的费用要素 即主要材料、燃料动力、应付职工薪酬、其他干脆费用、折旧费、机物料、车间经费、停工损失、其他间接费用。 五九是简化九步核算模板 1.制定产品生产标准卡片； 2.查询期初在产品成本； 3.进行原材料盘点； 4.计算材料安排和制造费用安排得出实际发生的生产费用； 5.进行半成品盘点； 6.依据定额资料将月末半成品进行

25、材料还原； 7.计算完工产品成本，得出半成品成本资料； 8.依据标准成本计算材料差异； 9.依据标准成本计算费用差异。 六九是安排标准 1.消耗量 2.费用额 3.产品的体积、长度、重量、占用面积、售价 4.订货次数、选购价值 5.干脆材料成本 6. 26 干脆材料数量 7.成本动因等 8.工人工资、工人工时、机器工时、投产量 9.各种综合安排系数，以上可有定额、实际、安排等类型。 七九是九个关键节点问题 1.原材料领料时结转成本价格，可按安排价、实际成本、按定额、按上月加权平均单价等； 2.成本项目与受益对象的确定问题； 3.协助生产费用的安排，采纳干脆安排法、依次安排法、交互安排法、代数安

26、排法、按安排成本安排法等； 4.成本在不同产品之间安排，如材料按定额消耗量比例或按定额成本比例安排等； 5.成本在完工产品和在产品之间安排，一为间接安排，即约当产量法、定额比例法，一为干脆计入，如在产品不计算 成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗原材料费用计价法、 27 在产品按定额成本计价法；或者按安排成本、定额单位成本或最近一期相同产品的实际单位成本计算产成品成本，从产品成本计算单中转出产成品成本后，其余额即为在产品成本； 6.正常停工与非正常停工、正常损耗与非正常损耗； 7.成本下降与效率下降的关系； 8.成本持续性降低与形成企业优势的关系； 9.成本效益比的关系。 八九指周期成

27、本 即立项成本、研发成本、设计成本、选购成本、生产成本、营销成本、配送成本、售后服务成本、行政管理成本，不行顾次失彼，减了一个环节成本，增了另一个环节成本。 九九归一，要提高经济效益，必需加强企业成本管理，可实行如下措施 1.以主动的战略成本管理代替传统的被动式成本核算管理，成本降下了，企业的竞争力下降了，销售也下降了， 28 明显 是不符合效益最大化原则的，甚至创建优势、发掘特色还会增加成本，关键是要增加效益； 2.以动态的成本管理取代静态的成本管理，重视成本限制，注意市场调查和生产经营信息的反馈； 3.注意实际而不是想象，压缩人员开支、降低供应价格、提高产量、加强销量的安排要务实，产品价格

28、没有市场竞争力时该下马要及 时下马； 4.成本信息要反映成本而不能失真，不能为填报各种口径的上报资料便利乱摊成本、搞乱账目，让企业管理者无从考核和限制生产经营； 5.要重视信息技术运用，这样才能有实力刚好收集处理大量的成本信息； 6.抓住降低成本的关键，通过技术创新，通过管理方式变更，而不是偷工减料，也不是盲目地削减产品功能，如只是消退多余功能、改良生产工艺、实 29 现自动化等；通过全过程管理，而不是简洁的制造成本管理；实行零库存、订单生产等避开产品滞销，加大资金成本，与其他企业实现技术共享、市场共享等分担经营成本； 7.加强决策前成本核算，企业新上产品、新接订单，就要树立成本意识，既要技术

29、上可行，也要经济上可行； 8.重视隐形成本降低，如市场开拓、内部结构的调整、企业规模的扩大等成本； 9.与供应商、销售商合作分担成本，从日常的企业成本管理扩展到从行业产业链的高度来看成本管理。 三、长久管理，算而有用 成本管理不是简洁的等同于“支出限制”， 而是一项系统工程。核算方法上理论联系实际，在简洁的核算方法和核算资料的精确度之间找平衡，制定适合企业特点的核算流程，纠结点是制造成本的归集和安排，归集哪些内容，安排到哪些成本对象中；分析方法上要实 30 际 中有所用，用得上，要有战略成本观。一环套一环，推行全员、全过程的成本管理，反映企业的生产流程，供应管理者关切的成本资料，在管理上下功夫，在管理中出效益。 31 成本会计工作安排 成本会计工作 成本会计工作安排(共) 成本会计工作汇总 成本会计工作心得 成本会计工作标准 成本会计工作要求 成本会计工作明 成本会计工作（版） 成本会计工作内容 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第29页 共29页第 29 页 共 29 页第 29 页 共 29 页第 29 页 共 29 页第 29 页 共 29 页第 29 页 共 29 页第 29 页 共 29 页第 29 页 共 29 页第 29 页 共 29 页第 29 页 共 29 页第 29 页 共 29 页