电力企业内部控制.docx

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1、电力企业内部控制 电力企业内部限制制度 一、内部限制的含义 依据美国COSO委员会1992年在内部限制整体框架中提出的概念，内部限制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高营运的效率效果、财务报告的牢靠性、相关法令的遵循性等目标的达成供应合理保证的过程。按其作用范围可分为两部分：内部会计限制和内部管理限制，前者主要是指企业为了提高会计信息质量，爱护资产的平安与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序；后者是指与经营管理工作干脆相关的限制，范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节，目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关

2、方针、政策的贯彻执行。 二、电力企业建立内部限制制度的必要性 建立健全内部限制制度是电力企业转换经营机制，建立现代企业制度的客观须要。电力企业要成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场主体，就必需建立和完善相应的财产物资核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益安排关系确保电力企业的生产经营活动能够协调、有序、高效的开展。 建立健全内部限制制度是电力企业适应新形势和新的经济环境的须要。加入WTO后，新形势要求电力企业加快信息化、国际化、市场化建设步伐和管理创新，建立和完善企业制度下的内部限制机制，努力与世界先进水平接轨，以完善、严密的内部

3、限制系统作保证，推动电力体制深化改革。 电力企业建立健全内部限制制度是国有资产管理的要求。电力企业是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用，具有投资大、设施分散、资金密集的特点。目前，电力企业资产主要由国家投资形成。国家作为股东，必定要求资产投运后能不断保值和增值，并实行措施防范国有资产被侵蚀。因此，国家对电力企业平安文明达标、创一流企业及经营目标等都规定有资产考核的内容，而这一要求与企业是否建立有效的内部限制制度亲密相关。 电力企业建立健全企业内部限制制度是社会主义法律制度的要求。新修订的会计法和审计准则第九号企业内部限制与审计风险从报表审计的角度和对企业内部限制制度的规定的角度正

4、式提出了若干与内部限制相关的要求，对进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业会计监督，提高会计信息的相关性和牢靠性，推动证券市场乃至整个市场经济的发展都起到了重大作用。我国也已相继颁布实施了会计法、审计法、企业会计准则、内部审计条例等法律法规体系，明确要求各单位必需加强内部监督，建立健全内部限制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。 三、如何加强电力企业的内部限制 目前，我国电力企业的内部限制还相当薄弱，主要体现为：客观环境的局限性、投资者 风险意识淡薄、对内部限制的重要性缺乏相识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏限制力，这就要求企业内部限制必需有所创新和发展。 （一）、切实

5、加强电力企业内部会计限制 企业内部会计限制是企业内部限制制度的核心，而电力企业又具有投资大、设施分散、资金密集的特点。因此，形成以会计为中心，覆盖生产、经营管理等各个环节的内部会计限制体系，是保证电力企业资产平安完整和会计信息真实牢靠的根本保障。电力企业在内部会计限制建设时应包括财务和会计两个方面。财务限制应着重于企业各个层次上的财务活动的约束和监督，包括企业筹资、投资、资金运营及收益安排等。会计限制应着重于电力资产、电力工程、债权债务、成本费用等经济业务。这些经济活动都是以资金为核心，而且关于企业筹资、投资的经济活动涉及到预料、分析、决策等经营管理性行为，其限制对象中人的比重大大增加，可见财

6、务限制的主观能动性整体上比会计限制要强，所以在电力企业的内部会计限制中又要以财务限制为核心。 电力企业在内部会计限制的方法上应注意不相容职务相互分别、授权批准限制、会计系统限制、预算限制、风险限制、内部报告限制、电子信息技术限制等方法。通过内部会计限制应当达到规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消退隐患，防止并刚好发觉、订正错误及舞弊行为，保证电力企业资产的平安、完整，达到国有资产保值增值的目的。 （二）、建立企业内部各环节的相互制约制度 电力企业涉及的经济业务较多，各项经济业务都有一个安排、审批、执行的过程。因此，从限制的角度动身，应实行每一笔经济业务由两个及以上人员共同经手

7、完成，禁止每一笔经济业务由一人包干究竟完成，业务记录一人处理完成的做法，以形成相互制约的工作关系。这种制约包括上下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。在内部制约中，还必需实行工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指依据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格限制每一员工在某一岗位的履职时间。 （三）、建立全面的风险评估体系 电力企业面临的内外环境改变日益困难，企业间竞争日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析、防范和限制经营风险，应是电力企业进行企业内部限制制度建设的重要内容之一。电力企业的风险管理要以预防为主：首先，通过增加、补充或规范各内部限制环节来减轻可

8、能面临的风险；其次，内部监督机构对企业高风险区域应常常进行检查，刚好发觉已存在的或潜在的风险；最终，要擅长转嫁风险，如购买保险等。 （四）、在企业内部限制制度中树立“ 以人为本”的新观念 人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必需依靠人的创建性工作。强调以人为本，要求企业内部限制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素养、道德水准和法规意识，充分发挥限制者和被限制者的主动性、主动性和创建性，从而达到内部限制的最佳效果。内部限制的成败，取决于企业员工的限制意识和行为，而企业领导者的内部限制意识和行为是关键。企业领导者内部限制的随意性往往会限制内部限制作用的发挥，严峻的甚至会影

9、响到整个企业的发展。企业领导者若注意内部限制，注意对企业员工的探讨，敬重员工的心理需求，强调沟通和沟通，便能削减管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，从而促进整个企业的健康、持续、快速发展。 （五）、进一步加强电力企业的内部审计制度 内部审计既是企业内部限制的一个部分，也是监督内部限制其他环节的主要力气。内部审计通过监督限制环境和限制程序的有效性，监督企业的内部限制是否被执行并刚好反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期限制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进限制环境的建立，为改进限制制度供应建设性建议，从而胜利地达到组织所须要的内部限制水平服务。实践证明，内部审计无论

10、在对电力企业内部限制制度建立和完善、成本的限制，还是在财务状况和经营成果的真实性查证方面，都起到了肯定的监督作用和参谋作用。电力企业内部应逐步建立和完善内部审计制度，设置组织结构，并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等，为电力企业堵塞漏洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。 电力企业必需提高内部审计部门的权威性和内部审计人员的地位。要发挥企业内部审计的作用，就必需将内部审计人员从会计、财务人员中分别出来，干脆对董事会负责，这样才能真正发挥内部审计人员的作用，监督和爱护企业的资产、财产平安，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。 电力企业内部限制 企业内部限制 企业内部限制 企业内部限制 电力施工企业内部限制及对策 企业内部限制环境 企业内部限制制度 企业内部限制审计 小企业内部限制 浅析企业内部限制 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页