经济责任审计重点.docx

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1、经济责任审计重点 经济责任审计 一、对经济责任审计项目的相识 通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为领导考核、任免、奖惩供应依据。同时，通过审计促使干部增加遵纪遵守法律和廉洁自律的意识，推动党风廉政建设，建立健全内部限制制度，加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 二、经济责任审计项目服务方案 （一）经济责任审计项目重点 1、财务状况的真实性。重点审查领导干部任职期间的财务状况、财务收支以及财政资金预算和预算执行状况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否精确，财务报表范围是否完整等。主要内容包括：财

2、务会计核算是否精确、真实，是否存在财务状况和财务收支不实的问题；财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在有意编造虚假财务报表等问题；会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； 采纳的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，有意编造虚假收支等问题。 2、财务状况及财务收支的合法性。重点审查领导干部任职期间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。 3、财务的效益性。重点审查资产质量状况、债务风险状况。 （1）资产质量状况审计：重点对不良资产进行审计，根据领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生缘由等状况，分清不良资产产生的责任。 （2）债务风险状况

3、审计：审查领导任期期间的债务水平、偿债实力及其面临的债务风险。 4、经济责任的履行状况。审计重点就是履职状况、遵守法律状况、廉政状况、业绩状况及个人自律状况。重点是审查“三重一大”，重大决策、重要人事任免、重大项目支配和大额度资金运作事项的集体决策。 5、内部限制建立及执行状况。审查领导干部所在内部限制的健全性、适当性和有效性，并结合领导干部的职责要求确定其在内部限制建立及执行中应担当的责任。重点从内部环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、内部监督方面。 6、领导干部遵守廉洁从业规定状况。主要审查领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪委，以权谋私、贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥

4、霍奢侈等行为。 其中 1、 2、3是对财务责任的审计， 4、5是对管理责任的审计，6是对法纪责任的审计。 二、经济责任审计项目实施策略 1、内部限制符合性测试：是否建立系统性的内部限制管理制度，相关内限制度的执行状况，重点检查在财务支出方面是否有依文件规定审批权限进行审批，资产出租出售和重大的投资项目是否有依文件履行招投标程序及经有权机关审批。 2、实质性测试方法 （1）货币资金及借款：由企业供应截止日全部的银行账户及余额明细表（含存款、贷款、应收应付票据、理财产品等），需向金融机构实质函证。 （2）往来款：重点关注不良资产，账龄超过三年的及期末余额大的但客户可能已无履行实力的（已诉讼或将诉讼

5、的），赊销的审批制度。 （3）资产管理状况：包括固定资产、存货、在建工程等。资产的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全；资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的状况；是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的状况；资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以体现，有无固定资产清理损失挂账等。结合营业外收支、资产出租收入科目进行检查。工程项目是否进行招投标，是否存在违规发包、肢解工程规避招投标的状况。在建工程进度款的支付状况，支付手续是否完备，支付条件是否按合同进行，是否存在提前支付工程款的状况。 （4）对收

6、入的审计：是否存在提前或推迟确定收入，有无截留、转移收入或将收入账外存放。重点检查资产出租状况。有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的状况。（资产审计） （5）各项成本费用审计：成本是否存在多结或少结状况及成本核算方法前后期是否一样，费用重点关注领导本人的三公经费，员工的人工费用（工资、社保、公积金、福利费），社保及公积金是否存在超过规定缴交，营业外支出是否存在较大罚款及滞纳金、违约金、赔偿款、资产处置等。成本费用是否严格遵守权责发生制原则。 （6）对负债的审计： 长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度方法；借款费用的处理是否符合会计准则规定；应付款项中是否存在无明确支付对象或

7、虚假支付对象的状况。 3、投资项目及重大经济决策事项（资产审计） （1）首先查清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，投资的性质和种类，重点抽查几个金额较大的项目，审计其立项状况，投资方案，资金来源和运用状况，项目预决算状况，投资效益及效果状况。结合长期股权投资、固定资产、在建工程进行，以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。 （2）对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否规范，是否取得了预期的投资回报；对外投资核算的方法是否符合会计准则的规定；投资收益（损失）的确认是否刚好、正确，有无投资收益（损失）不入账的状况。 4、领导者本人执行廉政纪律状况 通过对账务的审计，审查领导干部本人是否违规

8、报销应由个人负担的各项费用（用车、通讯、出国出境支出、款待费），是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污公款的行为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。（与成本费用一起） 经济责任审计重点 经济责任审计 经济责任审计 经济责任审计 经济责任审计 经济责任审计 任期经济责任审计重点内容版 经济责任审计需供应资料清单重点 经济责任审计流程 经济责任审计方案 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页