高校内部审计工作存在的问题及对策.docx

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1、高校内部审计工作存在的问题及对策 高校内部审计工作存在的问题及对策 沈阳广播电视高校 刘璟 摘要：高校内部审计是高校内部限制的重要组成部分。在工作实践中，高校内审工作的职能因为多种缘由未能充分发挥出来，极大地减弱了高校内部管理制度的科学性。因此，如何加强高校内部审计工作力度，发挥内部审计的作用是当前高校内部亟需解决的重要课题。本文分析了我国高校内部审计工作存在的问题，并提出完善高校内部审计工作的对策和建议。 关键词：高校 内部审计 问题 对策 一、高校内部审计的意义 内部审计是审计监督体系的重要组成部分，是促进单位内部科学、高效管理的一个重要环节。内部审计具有经济监督、分析评价、服务管理等职能

2、。在日益激烈的市场竞争中，内部审计在规范管理，防范风险，提高经济效益方面有着不行替代的作用。 高校内部审计是高校内部限制的重要组成部分，就其性质而言，它是一种管理权的延长，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计。高校内部审计既是高校内部限制的一个组成部分，又是内部限制的种特别形式。审计部门既是学校的一个职能部门，肩负着对学校内部经济活动进行监督和评价的职责，又是一个服务部门，为学校防范经济风险服务，为提高教化资金的运用效益服务，为学校干部队伍建设和廉政建设服务。 近年来我国高等教化发展快速，学校办学规模日益扩大，并且随着高校多渠道筹措办学资金格局的逐步形成，高校资金总量急剧增加，在这种状

3、况下，如何保障教化经费运用的效益性，促进高等教化事业的快速发展，给审计工作提出了新的挑战。2004年国家教化部颁布17号令教化系统内部审计工作规定明确指出：教化系统根据依法治校，从严管理的原则，建立内部审计制度。但是，在工作实践中，高校内审工作的职能因为多种缘由未能充分发挥出来，极大地减弱了高校内部管理制度的科学性。因此，如何加强高校内部审计工作力度，发挥内部审计的作用是当前高校内部亟需解决的重要课题。 二、高校内部审计工作存在的问题 (一) 内审的独立性有限，内审工作得不到足够的重视 内审的独立性有限，制约了审计工作往深层次发展 。内部审计工作与其他部门一样，一般在管理层领导下，在开展工作时

4、，不行避开地会受领导的意志所左右；同时内部政策的压力，单位利益与内审人员利益的一样性，必定会使内审工作的开展受到很多限制，特殊是单位利益与个人利益一样时，审计人员为维护自身利益，不愿揭示舞弊行为，没有起到监督的作用，正是因为独立性受限，高校内审工作无法往深层次发展。此外，一些高校领导对内审工作思想相识滞后，认为高校不是生产经营单位，内审作用不大，内审工作的开展会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的冲突，甚至认为内部审计的常常性监督会束缚财务部门和相关职能部门工作的正常运行，内审工作得不到应有的重视。 （二）审计的法制化、制度化、规范化建设程度不够 由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内

5、部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循。内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大。此外，审计评价标准的敏捷性也增加了审计评价的客观性、公正性的难度。审计主要是对审计对象的经济管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评价，一般缺乏现成的公认标准可以借鉴，不同的项目，往往具有不同的标准，即使是同一项目，也会有不同的衡量标准，而采纳不同的标准，往往得出不同的审计结论。审计衡量标准具有较大的主观性和敏捷性，给审计证据的充分性、牢靠性带来较高的要求，进而干脆影响审计评价的客观性、公正性。 （三）机构设置不科学 我国高校内部审计机

6、构自上个世纪80年头中期建立以来，其发展状况非常不平衡，有些高校设置了独立的审计机构，但也有些高校尚未建立独立的内审机构，有的是与纪检监察机构合并，有的甚至附属于财务部门，只对高校下属的经济组织进行审计监督，这种状况严峻制约了审计职能的充分发挥。纪检是党纪监督，监察是行政监督，而审计是经济监督，各自的工作对象、任务、目的及其手段与方法不尽相同，将其捆在一起，势必影响各自职能的发挥，这样设置的内审机构必定造成审计机构专职不专。 (四)审计观念落后，多强调监督职能，而忽视服务职能 目前，高校内审工作大多局限于本单位财务收支活动、物质选购跟踪、基建预决算等方面，这些工作大多是内审的常常性工作，且都有

7、一个特征即凸现了审计的“监督”职能。但就高校内审工作而言，还应将工作重心转移到管理审计、效益审计上来，监督与服务并重，只强调“监督”，而很少考虑如何为单位增效，如何为领导决策供应服务，就会人为地缩小内审工作范围，就很可能造成领导与其他职能部门的反感，使内审陷于被动地位。 (五)内审工作安排性不强，审计技术手段落后 大多数高校的内审工作，在肯定时期内的审计任务与项目，内审机构与人员心中多数，内审工作的开展，大多是按领导的指派和交待办理。因为无法制定操作性强的审计工作安排，就使得内审部门被动的开展工作，从而束缚了审计工作的主观能动性。此外，虽然计算机会计信息系统的广泛应用和发展，大大增加了审计的刚

8、好性，事后审计逐步被实时审计所代替，但高校审计技术手段却远远没有跟上时代的步伐。审计技术手段的落后，不但增加了审计难度，而且效率低、精确率差，严峻影响了审计作用的发挥，无法满意审计工作的需求。 (六) 审计队伍力气严峻不足，人员业务素养不高，影响了审计质量 随着高校办学规模的不断扩大，办学经费的筹措渠道愈来愈多，经费支出也愈来愈繁杂，内审任务必定随之加重，审计队伍力气不足的问题更加突出。另外，由于高校内审工作的涉及面非常广泛，内审人员必需具备多方面的学问，除审计、财务学问外，还必需具备高校管理、法律、经济学以及建筑学等方面的学问，这样才能胜任这种专业性极强的技术工作。而目前我国大多数高校内审人

9、员是从财务部门、管理部门调配而来的，专业的审计人员较少，这样从总体上看，高校内审人员业务素养不高，不能满意审计工作的需，要主要体现在：一是理论学问不全面、不扎实；二是实践阅历不丰富、不完善。又由于内审人员缺乏必要的专业培训和再教化，这就使得审计工作缺乏深度与广度，在工作中很少有突破性的发展。 三、完善高校内部审计工作的对策 (一) 提高内部审计地位 独立性是审计的灵魂。要有效发挥内部审计的作用，同样要求内部审计具有相对独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。目前各高校的内部审计部门，基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至还没有独立

10、的内部审计部门，只是由会计兼任，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。因此，要促进内部审计作用的发挥，提高内部审计机构的地位及权威是当务之急。内部审计部门应与单位的财务部门分别、与单位的管理脱离，设置上独立于其他各个职能部门，在整个组织或单位中处于较高的权威位置，干脆受最高管理层的领导或授权、对其负责并报告工作。只有这样，审计业务才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权，才能做到审计结论的客观、真实、公正。 此外，要提高内部审计的地位，必需使高校领导对内部审计工作相识的变更，内部审计应在单位主要负责人的领导下进行。内审部门在仔细做好工作的同时，要注意同上级领导的沟通，不定期汇报工

11、作状况，争取领导的信任，取得领导对内审工作的高度重视和大力支持。提高领导层对内部审计工作的相识是加强对内部审计的重要保证，要广泛宣扬内部审计的重要性，提高内部审计机构和审计人员的地位。 （二）坚持以人为本，更新审计理念 高校审计工作要真正做到以人为本，把全面、协调、可持续的发展观深化实行到审计实践中去，最重要的就是要更新审计理念。 首先，要更新审计思维定式和方法。要相识到科学发展观的提出，不仅会带来经济发展模式和经济增长方式的根本转变，也势必带来各级政府各企事业单位工作思路和工作重点的根本性转变。高校审计工作要适应这一根本转变的须要，就必需依据科学发展观的要求，刚好更新、调整审计理念，转变原有

12、的思维定式和思维方法，打破原有的一些不适应形势发展的习惯做法使高校审计真正做到“服务学校、服务大局”。 其次，要增加宏观意识和全局意识。高校内审是对高校内部的财政财务收支活动实施监督，作为综合性经济监督部门，要实现服务高校目标，必需留意从宏观层次上发挥审计监督作用。要从宏观层面去把握审计工作对象、重点、方法，不要仅仅埋头于详细项目，要关切宏观经济形势，熟识宏观政策措施，擅长从宏观的角度去探讨分析问题，努力提高审计的层次和水平。在详细审计工作确定审计项目时，要擅长从宏观层面把握高校发展的内在规律，从各组成部分的关联性分析入手，科学确定审计重点，以达到事半功倍的效果。对审计查出的问题必需从宏观层面

13、进行分析和评价，揭示问题产生的缘由、造成的危害、发展的趋势、解决的方法等，通过深化剖析问题来反照制度上、体制上存在的不足，为加强高校宏观调控和管理供应参考依据，提出更加符合实际的审计建议，给学校决策层当好经济谋士。 （三）大力推动内审工作的创新 高校内审工作开展20年来，产生了很多珍贵的阅历，其中重要的一条就是在创新中谋发展，在发展中探究创新。实践证明，高校内审工作也必需要有创新的精神。没有创新，就会陷入停滞和僵化。当前高校内审工作的创新，应着重在以下方面下功夫：第一，要创新工作目标，不断拓展审计领域。目标就是管理加效益，内审工作目标应放在促进部门与单位提高管理水平和经济效益上来；其次，要创新

14、工作方式。努力实现由目前传统的财务收支审计为主向以效益审计和管理审计为主的现代审计转变；实现建设工程由目前单纯的工程竣工结算审计向全过程审计转变；第三，要创新工作手段。随着信息技术的普及，经济犯罪手段也越来越隐藏，方法也越来越奇妙，这些都给高校内部审工作提出了更高的要求。要拓展审计工作职能，在传统的直观反映审计发觉的基础上，开展分析评价与内部限制，并运用最新审计技术，通过对有关经济指标的对比分析，揭示未被充分开发利用的人财物的内部潜力，削减投入，降低消耗，增加产出，提高资金运用效益。 高校审计人员要坚决贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，树立科学发展观，勇于创新，大

15、胆实践，坚持在实践中学习，在实践中提高。 (四) 改进工作方法，进步提高高校内审工作质量 审计质量是高校内部审计工作的“生命线”，只有不断提高高校内审工作质 量，才能更有效地发挥审计工作的作用。要不断改进工作方法，把审计向管理、效益、责任方面转变，提高审计工作效率和工作质量。逐步形成一个以审计打算、审计实施、审计报告和后续审计组成的完整的审计工作体系。 提高内审工作质量，要从基础工作做起，从审计工作的各个环节抓起。首先，要在加强审计综合分析、使审计结果成为决策的依据上下功夫；其次，要重视未曾涉及到的重要领域，主要探究教化经济活动的规律和特点，把审计监督职能与服务职能结合起来；第三，要把事后审计

16、与事前、事中审计结合起来，实现以事后审计向事前、事中审计的转变，将查错防弊与效益、效率、效果审计结合起来，实现以查错防弊为主向绩效审计为主的转变，争取审计工作每年有提高；第四，要主动探究，稳步推行高校内审结果公告制度。审计结果公告是国际上的通行做法，我国目前正在稳步推行，高校实行内审结果公告有助于扩大教职工的知情权，有助手民主理财，并且能够从正面扩大审计影响。第五，内部审计还要从过去单纯的查错防弊的财务审计中走出来，根据高校资金运行轨迹对学校的经营活动进行跟踪审计，要在财务审计基础上，不断强化经济效益审计、大额货物选购审计、内部限制审计和经济责任审计，并逐步开展管理审计。在实际工作中，要留意把

17、各类审计项目有机结合起来，实现审计效果的最大化。 （五）建立健全内部审计机构，强化制度建设 随着审计署关于内部审计工作的规定和内部审计基本准则及详细准则的发布实施，内部审计部门要仔细学习，实行，这是内部审计法制化、制度化、规范化建设的重要举措，是规范审计行为，提高审计质量，维护审计人员权益，发挥审计作用的重要保障，对加强内部审计规范化建设、推动内部审计工作发展具有重要意义。 设立科学、合理的内部审计机构，是实现内审职能的重要保证，是开展审计工作的前提。因此高校应根据国家文件精神，设置由高校主要负责人干脆领导的独立的内审部门，配备相应的专职审计人员，审计队伍必需业务素养过硬，年龄结构和技术职称职

18、务合理，并且要保持审计人员的稳定。要宣扬审计法规，增加审计意识，普及审计学问。把审计作为一项常常性、长久性的工作来做。绸缪于未雨，防患于未然。 （六）强化服务意识，把服务寓于审计监督和审计评价中 转移工作重点，有效地发挥内部审计的服务作用。内部审计的主要目的是提高被审计单位的管理水平，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必需转移工作重点，处理好内部审计与服务的关系，对于单位主要经济活动进行有效限制，真正服务于管理层。审计人员要在思想上相识到服务是内部审计的活力所在，将审计视点和分析问题的着眼点从详细经济业务转移到管理过程上来，对审计的事项要进行全面

19、了解，从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析探讨，揭示单位管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，分析其深层次缘由，提出建设性看法，为单位加强管理、提高效益，建立良好的运营秩序发挥作用。 要正确处理监督与服务的关系。对高校审计工作来说，监督是手段，服务是宗旨。揭露问题当然是审计的第一职责，但我们决不能为监督而监督，更重要的是充分发挥一审、一帮、三促进的作用。通过揭露问题进一步分析各种问题的性质和产生的根源，从源头上提出防范的措施和建议，帮助被审计单位加强制度建设提升管理水平。使审计“服务师生”的作用得到更高层次的发挥。 虽然审计部门与其他职能部门是审计与被审计的关系，但它

20、同时所体现的又是服务和被服务的关系，内部审计将把帮助有关部门实现经济管理目标作为自己的责任，以监督的方式服务，以服务的心态监督，随时发觉内部限制中的薄弱环节并提出建议。 （七）加强审计队伍建设 加强审计力气，优化审计人员结构，为进一步开拓内部审计工作供应组织保证新形势发展给内部审计人员业务素养和品德操行提出了更高的要求，审计人员必需注意学问的更新和学问面的扩展，在驾驭财务、统计、审计学问的同时，还需熟悉国家的法律法规和经济改革的方针政策，驾驭现代管理、工程技术、法律法规等综合学问。要不断通过后续教化，培育审计人员的专业胜任实力，通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、推断力和组织协调实力等。要

21、加强审计职业道德建设和作风建设，弘扬埋头苦干、无私奉献的高尚道德情操；引导审计人员相识审计在高校经济管理中的作用，培育审计人员坚持原则、秉公执法，要把真实、求真、求准、求稳贯彻到整个工作之中。要不断强化审计业务素养的提高，提高基本技能。审计工作技术性、政策性、专业性强，须要各个专业门类的人员，要求职称结构的合理搭配。还要熟识相关法律法规，增加审计队伍在困难环境中的竞争实力，这样才能保持内部审计队伍旺盛的生命力和坚毅的战斗力。 作者单位：沈阳广播电视高校 高校内部审计工作存在的问题及对策 浅析水文内部审计工作的存在的问题及对策 高校内部经济责任审计存在的问题及对策 学校内部审计工作要点 农村审计工作存在的问题与对策 民办高校内部审计存在的问题与对策（定稿） 学校内部审计工作总结 学校内部审计工作总结 高校内部审计的现状及对策 当前我国政府审计工作存在的问题及对策 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第14页 共14页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页