计算机辅助审计在审计工作中的应用.docx

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1、计算机辅助审计在审计工作中的应用 计算机Computer 目前行政事业单位和企业已广泛实行会计电算化，并且主要运用浪潮、金算盘、用友等软件，同时财政已建立行政事业性收费电子开票管理系统，对大部分有非税收入的行政事业单位实行非税收入管理系统电子开票, 财务软件的相对统一以及电子开票，为广泛应用 AO 系统进行计算机协助审计供应了外部运行环境。而且会计人员对财务软件的应用水平参差不齐，仅有少部分能够规范操作，部分财务人员只会运用财务软件而不会备份及打印帐套，假如审计人员不会计算机协助审计，就真面临着打不开帐，看不了帐的局面。 运用SQL服务器结合Excel电子表格的排序、筛选、汇总等功能对地税局税

2、收征管状况开展计算机协助审计，利用财务软件数据转换功能将社保局医疗保险资金历年往来明细账导成Excel电子表格进行清理，查出相关问题。 采纳SQL、AO、Excel多种方式并行的方式、走出手工翻帐的狭窄范围，运用计算机强大的数据处理功能进行汇总分析， AO 现场审计实施系统进行计算机协助审计，有效提高了审计工作效率和审计质量。 1.开展计算机协助审计的必要性 通过审计实践，我们越来越相识到开展计算机协助审计是审计工作不断向前发展的必定要求。 信息化时代，使我们的工作生活发生着日新月异的改变，随着被审单位管理信息系统和会计信息系统的普及，审计人员所面临的审计环境从手工处理、部分的计算机处理逐步发

3、展到全面的计算机处理，这些都要求我们的审计人员在采纳传统的审计技术的同时，还要采纳更为先进的计算机协助审计技术，应用日益先进的计算机审计软件或其它审计工具去分析各种工作平台下的会计信息系统，才能从中找到审计工作关注的业务信息，进而为提高审计质量供应更为广袤的空间。 作为审计对象业务信息干脆载体的会计资料，比如财务明细账、记账凭证、会计报表等就已与传统手工审计时产生了较大的差别，随着普及率的提高，最终都要从传统的纸制账册，转化成为以电子数据形式存储在计算机中的会计账册和凭证的数据库。假如我们在审计工作中，仍一如既往地把大量时间花在翻查纸质的账册、凭证以及手工的加总计算上，难免会因人为的疏漏和人员

4、个体实力差异所限，使审计工作中的失察、失误风险大大增加，审计的质量难以得到保证，随着审计工作量和审计事项的日益困难，手工审计的局限性已日益凸现出来。借助计算机在复核性测试、模拟运算、数据分析及计算等方面强大的计算及数据分析功能，既可以使审计人员从繁重的简洁劳动中解脱出来，集中精力分析问题，节约大量的审计资源；又可以拓宽视野，扩大和延长审计范围，使审计证据更加扎实，审计结果更加深化，进而提高审计工作质量和效率。这一优势在预算执行审计中运用在税源分析，预算支出结构分析等方面发挥了显著作用。 2.AO系统在审计过程的应用 审前调查及审计实施阶段。审计小组在审前调查和审计过程中，一般都是分工合作，每个

5、人面对的只是部分账册，这样所审计的账不是很完整。而且受到时间和人员素养等因素的影响，运用手工操作取得的财务数据不完备，不符合要求。采纳计算机协助审计，审计人员相当于每人面对一整套账，甚至于多年的账，这样的审计更全面、更细致、更精确；同类型的问题，通过筛选，只要花几分钟时间，在整套账中就能一笔不漏地查出；对于只知道某些业务的部份内容的，可以进行条件查询，从整套账中快速地找到相关内容的全部凭证，并作相应的记录。审计过程中，采集预算单位的财务数据，利用 AO 系统转换成电子帐套，通过查询检索和 SQL 编辑器等功能进行筛选分析，抽查可疑电子凭证，财务活动状况进行全面系统的分析，对审计疑点进行分类管理

6、，取得充分牢靠的资料。避开了手工操作从一大叠资料中进行筛选的烦琐工作，大大提高了审计工作效率和审计质量。 同时还可以借助AO系统的应用简化审计日记的编写，将现场审核结果表作为审计日记的附件，反映详细审计事项，日记只进行过程和问题简述，从而使审计人员从繁琐的计算汇总和文字叙述中解放出来，把重点放在分析推断问题上，又便于审计组长及业务、法制部门在复核阶段的查询。 审计复核阶段。审计实施过程中，因审计人员专业技术水平、分析推断实力、工作侧重点不同等缘由，可能会造成审计问题的遗漏。假如能将被审计单位财务帐套和审计工作底稿一同报送主审、业务部门、法制部门审核，复核人员在审核审计工作底稿、审计日记的同时，

7、能够利用从被审单位采集的财务账套从不同侧面对被审计单位财务状况进行全面、系统地审核分析，针对审计过程中可能出现的遗漏，可以在最终的复核阶段予以发觉，这样就可以有效地保证每个审计项目的审计质量，降低审计风险。近两年预算审计中相当一部分问题是在复核阶段发觉的。 3.AO系统在应用中的几大功能 经过探究，我们认为AO现场审计实施系统如下几项功能尤为显著： （1）审计数据采集与转换。目前，AO软件具有对常用会计软件备份数据的采集和转换功能，审计人员可以一次性把被审计单位的备份数据，转换成审计人员可以识别、审计软件可以处理的账表数据；审计人员还可对特别用的财务软件通过采集数据库数据的形式将采集的财务数据

8、转换成所需的帐表数据。这是我们进行审计分析的数据基础。在这个过程我们曾经遇到被审计单位相关人员不知道财务软件版本，不会备份财务数据、不会打印帐套的状况，给审计工作带来肯定困难，这就须要我们对常用软件的数据导入导出方式有所了解。 （2）审计抽样。对于以真实性为基础的审计来说，审计统计抽样是一种能大幅度提高工作效率、量化和限制审计风险、规范审计行为、提高审计工作质量的审计技术方法。特殊是在内限制度较为健全、审计对象呈现海量数据、阅历推断往往难以起作用的状况下，采纳该技术方法审计效果尤为显著，AO系统为我们实行审计统计抽样进行审计供应了可能。由于我县预算单位资金规模相对较小，基本实行全面审计，极少抽

9、样审计。虽然细致全面，但是费时费劲，难以深化。而利用AO系统抽样审计向导与审计人员阅历推断相结合的方法进行审计，使统计抽样不再抽象难懂，可以大大提高审计工作效率和审计质量。 （3）审计分析。一是利用账表分析器对财务数据进行分析；二是利用SQL查询器、图表分析等通用分析器对财务数据和业务数据进行分析；三是利用AO软件供应的审计专家阅历和审计方法进行分析，可自动选择用一条方法或多条方法进行审计，也可以由审计人员自己编制方法进行审计。编写查询语句是一个难点，我们可以借助AO软件及AO好用手册中已有的语句依据实际改写，用的多了自然就会编了。例如：AO系统中科目明细账的下级明细只能一个一个打开，而不能像

10、财务软件中那样同时反映全部科目的各级明细，我们运用SELECT 科目余额_0.科目编码, 科目余额_0.科目名称, 科目余额_0.期初余额, 科目余额_0.借方发生额, 科目余额_0.贷方发生额, 科目余额_0.期末余额FROM 科目余额 AS 科目余额_0就可以做到，SQL语句可以保存到SQL编辑器中的SQL语句管理中选择语句反复运用。 4.AO系统协助审计的局限 （1）财务人员对财务软件的运用干脆影响AO系统协助审计的效果。 在实践中，我们感觉到，财务人员业务素养好，财务软件操作规范，导出的电子帐套可用性就高，操作规范的财务软件帐套导出的电子帐套，可以运用AO系统中的查询检索和 SQL 编

11、辑器等功能，给审计工作带来极大便利。反之，将导致无法运用。 我们多次遇到因年初年末结转、明细科目设置、摘要记录等不规范导致导出的电子帐套没有期初余额、没有下级明细科目、摘要不能反映详细事项等状况，给查询、汇总、分析带来困难，最终还要去手工翻帐、翻凭证。例如有些被审单位录入的摘要不明确，有时几笔分录作在一张记账凭证，摘要只填一项内容只模糊记作费用、收入等，那么利用审计软件干脆归集出来的东西就不能真实反映所发生的业务内容。某年我们在预算审计中延长调查移支付资金运用状况时，本可利用相关摘要进行查询汇总，但因为财务人员为了“简化”工作，将不同类型费用汇总记录，摘要以“经费支出、转移支付资金等”代替，因

12、而无法利用审计软件查询、汇总。运用审计软件往往会使会计核算不规范的问题突显，因而对会计人员规范会计核算工作提出了更高的要求。而且电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证明其真实性。 （2）依靠于审计人员的素养 所谓的计算机协助审计, 是指审计机关、审计人员将计算机作为协助审计工具, 对被审计单位财政、财务收支等各种经济活动及其计算机应用系统实施的审计。事实上完成审计任务更多的还是要依靠审计人员的主观推断、工作阅历等。例如运用AO系统导入财务备份数据，并不是拿来就能用，先要经过科目借贷方向和期初余额调整以及常规数据整理，首先资产负债表必

13、需是平衡的。例如金算盘软件默认科目方向在借方，须要进行调整。由于资产负债表、利润表模板不能适应全部的软件，与实际有肯定出入，也须要对模板进行调整。例如浪潮软件中暂存款科目编码为202，而行政单位资产负债表模板中应缴财政专户款科目编码为202，这样在资产负债表中暂存款就显示为应缴财政专户款，必需进行调整。在利润表模板中未设置结余期初数计算公式不能反映结余期初数，进而不能汇总累计结余，一些财务人员依据须要自设的非标准科目在利润报表中未设置，也不能反映相关科目，以上须要调整利润表模板。利用帐表模版维护功能添加科目及计算公式重新调整的资产负债表、利润表才能真实反映预算单位财务状况。 与审计人员的现有素

14、养相适应，我们的计算机协助审计还停留在绕过计算机审计阶段，即审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入的数据和打印输出的资料，而不对计算机程序处理过程进行审计，所以极易造成审计不彻底，不全面。假如被审计单位的数据被分割，且存在手工数据，那么所得到的资料就是不完整的。此外，为了降低风险，用手工方式验证输出结果耗费时间较多； 输出假如发觉错误，不易判定发生的缘由。因为导致计算机数据处理出错的因素许多，既可能是操作人员的失误，也可能是计算机硬件或软件中出现问题。而且还可能人为变更数据。实现会计电算化后，会计人员可以在很短的时间内对账簿进行大幅度调整，而且可以不留痕迹。有部分单位和部分会计人员会利用电脑

15、做几套账来应付不同部门的检查，给国家税收、财政预算、项目投资带来了极大的危害。因此，审计人员必需懂得一些计算机及数据处理方面的学问，以全面和深化细致地了解被审计单位电算化系统硬件、软件、数据结构等方面的状况，才能提高计算机审计的深度，扩大计算机审计范围，防范审计风险。 5.随着计算机技术的发展，计算机技术在审计中应用越来越具必要性跟重要性。对审计软件及会计电算化的发展相应的对审计工作方法及软件提出了新要求。 5.1 审计软件在审计工作运用 随着科学技术的发展和会计电算化的普及，计算机在审计中应用提高了审计 的效率跟质量。审计软件能对企业的财务数据进行困难计算，可以干脆运用软件 事先定义好的程序

16、分析计算企业财务数据。除了对会计数据的加总验算和账账核 对，还可自动生成计算表，验证利息支出、计算应收账款的账龄、固定资产的折旧费用、存货金额等，依据计算机核算出来数据与被审计企业进行对比，找出差异。此外，随着审计软件开发，它还可以进行分析性的计算或追溯原始的会计数据，例如计算存货周转率以确定滞销的存货，计算应收账款周转率以确定企业应收账款的管理效率。 5.2会计电算化发展对审计工作影响 会计电算化的发展给审计工作带来了很大的影响突出地表现在四个方面 (1)审计可视线索渐渐削减甚至消逝；在手工会计系统中从原始凭证到记账凭证由过账到财务报表的编制,每一步都有文字记录都有经手人签字审计线索非常清晰

17、。审计人员进行审计时,可以依据须要进行顺查、逆查或抽查,但在会计电算化系统中,传统的账簿没有了,绝大部分的文字记录消逝了,这些都由存储会计信息的磁盘取而代之。因此,肉眼所见的线索削减。从原始数据进入计算机到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按设定好程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断甚至消逝,传统的查账方法对电算化的会计主体已不完全适用。 (2)审计的范围和内容逐步扩大；在会计电算化信息系统中,由于会计事项由计算机按程序自动进行处理,诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大削减。但假如会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改,则计算机只会按给定的程序以

18、同样错误的方式处理有关的会计事项,错误的结果将不可思议。会计电算化系统也可能被嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用这些舞弊程序私吞企业的财物或虚增企业利润等违法行为。系统设置是否合法、合规,是否平安牢靠,都与计算机系统的处理和限制功能有关,这是在传统的手工审计中所没有的。因此,在电算化条件下,审计的范围和内容扩大了。 (3)内部限制系统更为隐藏,审计风险加大；进行审计时,对内部限制的了解是一项特别重要的工作。审计人员据此估计审计风险、确定审计范围、制定审计程序、内部限制包括企业建立的各种政策和程序。在手工审计中,内部限制结构由三个要素组成:限制环境、会计制度、限制程序。而在电算化审计中,数据的

19、处理集中由电脑自动实现,从而使原有的很多内部限制过程消逝了。 5.3审计工作发展的新要求 在网络经济时代假如不搞计算机审计将会失去审计资格。可见，计算机技术在审计中应用已经是一种必定趋势。这一趋势对审计工作发展的新要求可以概括为四个方面: （1）扩大计算机审计内容与审计重点的扩展。在以往的计算机审计工作中,对内部限制制度的审计主要包括法规制度限制、组织机构的限制、业务处理程序限制等方面的审计。随着各个企业对计算机管理系统的应用程度提高，对计算机管理系统的开发运用与限制不仅是审计的内容,而且是审计的重点。审计人员要在系统开发前对系统开发的可行性,系统处理的合法正确性进行审查;若系统开发后，则需查

20、验系统是否存在弊端。 （2）促进审计技术创新和提高审计人员计算机技能。审计技术从计算机协助人工对会计系统进行审计逐步发展到对电算数据处理系统进行审计,渐渐的计算机将成为审计人员的主要操作工具。传统的财务审计将逐步被计算机化审计所取代。审计人员必需是既懂会计、审计,又擅长计算机的复合型人才。在信息网络化条件下,审计人员利用计算机网络,采纳计算机协助审计技术对计算机管理系统及系统处理与存储的信息进行审计。仅懂得简洁的计算机操作,不懂得程序开发、不懂得管理系统及其开发的人将无法胜任审计工作。 （3）促进审计目标的变革。在审计计算机化条件下,审计人员必需了解各行业经营环境和经营方式的特点和风险,驾驭降

21、低这些风险的限制和对这些限制审计的方法,同时必需能对网络和管理系统及其开发进行审计，渐渐由手工审计转变为计算机技术审计。 （4）对系统的内部限制制度进行审查。主要是对记录在各载体上的数据资料,包括纸质和电脑数据凭证、账簿、报表进行审查。 5.4对审计软件发展提出新要求 现阶段我国的审计软件只包含常用的审计程序，如审计抽样、工作底稿的生成及生成试算平衡表等。这主要是因为利用计算机来进行数据大额抽样及随机抽样，不仅速度快，而且随机性强，而通过电子表格的自动取数及汇总功能，又可以很简单实现工作底稿的自动生成及编制试算平衡表。 现状的审计软件都只停留在查账阶段。仅仅查账不是审计的目的，审计的目的在于通

22、过查账这一程序来评价被审计单位会计报表的公允性、合法性及一贯性，因此对所查的账目进行综合分析，进行合理地推断，这才是计算机技术在审计应用的关键，而这又是当前国产审计软件所缺乏的。 随着计算机在审计中应用，对审计软件也提出相应的发展新要求： （1）要努力提高审计软件的质量,开发好用高效的审计软件,促进审计软件的集成化、多元化和网络化。为了发展须要,要求新开发审计软件能够访问被审计单位不同介质、不同编码、不同数据库类型的数据库,从中采集审计所需的原始数据。 （2）在现有审计软件的功能基础上进一步开发新的分析工具,这些分析工具将面对特定的领域。新开发审计软件要求专注于某个领域，把技术做精。 （3）要

23、加快计算机审计的立法和理论探讨,完善计算机审计标准与准则。计算机审计与手工审计不是相互独立,而是相辅相成的缺乏强有力的理论支持,计算机审计难以长远、深化地发展下去,也难以在审计工作中发挥应有 的作用。 （4）不断总结电算化审计的阅历与做法,开拓理论探讨的新领域,特殊是对计算机审计的审计对象、审计方法、审计线索、审计技术的探讨,主动探讨制定与电算化会计信息系统、电子数据系统相适应的审计标准与准则,规范和普及计算机审计工作,维护审计的独立性、客观性和公正性。 6结语 随着财税部门计算机信息系统的运用及预算单位会计电算化的日益普及，主动改进审计工作方法，在财政审计中探究计算机协助审计，开展计算机协助

24、审计 对于提高审计质量和审计工作效率的作用肯定有成效。 尽管在我国运用计算机审计目前还不够普及且存在一些问题，但随着会计电算化不断发展，计算机审计工作将更加发展、完善，并发挥越来越重要的作用计算机审计是信息化发展的重要一环，希望计算机审计在我国越来越引起泛的关注，确保我国信息化的健康发展。 树立科学审计理念，改进审计方法和手段是现代审计的迫切须要，我们应当按部就班应用计算机技术，走出一条自己的计算机协助审计之路。 谢辞 首先感谢我们的所长 ，供应了这个机会给我选择这个题目，并且给我了一个明确的方向，同时也激发了我对审计这一学科很大的爱好。 也感谢在座的同事和领导，感谢你们的支持。加油。 计算机协助审计在审计工作中的应用 GPS在审计工作中的应用 计算机协助审计 审计工作中几种强化意识 浅析审计工作中的谨慎原则 信息化在审计工作中发挥的重要作用 审计工作 在审计工作会议上的讲话 在审计工作会议上的讲话 基层审计工作中存在的问题及建议 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第16页 共16页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页