2022商品流通企业会计制度.docx

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1、2022商品流通企业会计制度篇一：商品流通企业会计制度 商品流通企业会计制度 一、总说明 （一）为了贯彻执行企业会计准则，规范商品流通企业的会计核算，特制定本 制度。 （二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有从事商品流通的独立核算的企业 ，包括商业、粮食、物资供销、供销合作社、对外贸易、医药（石油、烟草）商业、图书 发行等企业。 （三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计 报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设 、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行 会

2、计电算化。企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计 科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目 的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 （四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。企业内部管 理需要的会计报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。 月份会计报表应于月份终了后天内报出，年度会计报表应于年度终了后天内报 出。法律、法规另有规定的从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面

3、，装订成册，加盖公章。封面上应注 明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总 会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权 的，应当编制合并会计报表。 （五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 （六）本制度自年月日起执行。 二、会计科目 （一）会计科目表 一、资产类 顺序号 编号 名称 页数 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 商品采购 库存商品 受托代销商品 商品进销差价 商品削价

4、准备 加工商品 出租商品 分期收款发出商品 顺序号 编号 材料物资包装物 低值易耗品 待摊费用长期投资特准储备物资 固定资产累计折旧固定资产清理 在建工程无形资产递延资产待处理财产损溢 二、负债类名称 短期借款应付票据应付帐款预收帐款代销商品款 其他应付款 应付工资应付福利费 应交税金应付利润其他应交款 预提费用特准储备资金 长期借款应付债券长期应付款 三、所有者权益类 页数 顺序号 编号 名称 页数 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、损益类 顺序号 编号 名称 页数 商品销售收入 销售折扣与折让 商品销售成本 经营费用 商品销售税金及附加 代购代销收入 其他业务收入 其他

5、业务支出 管理费用 财务费用 汇兑损益 投资收益 营业外收入 营业外支出 附注： 一、上列会计科目，企业没有相应会计事项的，可以不 设。 二、企业可以根据实际需要，增设下列会计科目： 企业有调进外汇业务的，可增设“外汇价差”科目。 企业如发行一年期以下的短期债券，可增设“应付短 期债券”科目。 企业还有未包括在会计科目表内的其他资产和其他 负债，可增设有关会计科目进行核算。 三、企业还可以根据具体情况，设置一些表外科目，如 “外汇收入”“外汇支出”“外汇额度”“外商来料”“临时租入固 定资产”等。 （二）会计科目使用说明 第号科目 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部各部门周转使用的

6、备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用 金”科目，不在本科目核算。 二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本 科目。 三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序 逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结 余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 有外币现金的企业，应分别人民币现金和各种外币现金设置“现金日记帐”进行明细 核算。 第号科目 银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在 本科目核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、国际

7、信用证存款等，在“其他货币 资金”科目核算，不记入本科目。 二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目； 提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“ 银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐 面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银 行存款余额调节表”，调节相符。 四、有外币存款的企业，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日

8、记帐”进行明细 核算，或增设“外汇存款”科目进行核算。 企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国 货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐 。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价， 下同）作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份或季度 、年度终了，企业应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户 的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益 处理。 外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法

9、记帐。 五、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌 价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。 买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（外币户）（同时登记外币 金额和折合率），按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际 支付的款项，贷记本科目（人民币户）。用买入的外币购买物资、支付费用，应分摊的外 汇价差，借记有关物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按 外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目；同时按偿还债务应分摊的外汇 价差，借记“在建工程”“汇兑损益”科目，

10、贷记“外汇价差”科目。 在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐 ，实际取得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的 外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理； 卖出的外币如为其他本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第12页 共12页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页