出口退税文献综述(共3页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上文献综述一 国外文献综述1 关于出口退税的理论依据有关出口退税的理论最早起源于“奖出限入”的重商主义学派，重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔(PierreLePesantdeBofsgniuebert)在批判重商主义的基础上探讨了进出口税收与国际贸易的关系，探讨了进出口税收与国际贸易的关系，最早提出了进口商品征税及出口商品免税的思想。英国古典学派的威廉.配第(WiliiamPetty)对重农学派的出口商品免税的思想进一步发挥，他认为出口商品不应该课征消费税，因为它们不是以实物形式在本国消费。不过，如果出口商品未课征消费税，用其交换得来的将要在本国被消费的进口货物就一定要课征

2、消费税。古典政治经济学的奠基者亚当斯密认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大。在其著作国民财富的性质和原因的研究中，他认为出口退税作为一种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，即不会干扰“看不见的手”的市场配置作用。亚当斯密从自由贸易的角度来阐述出口退税，而大卫李嘉图(DavidRicardo)则从税收来源及转嫁角度认识出口退税的必要性，在政治经济学及赋税原理一文中，他认为只要一国如果对生产效率高于别国的产品课税，则税负完全转嫁到别国消费者上，这是不公平的，因此出口退税是必要的。2 关于出口退税(补贴)经济效应的分析近代西方经济学对于出口退税（补贴）大多是基于战略性贸易政策的基

3、础上来进行论证的。最先提出这个概念的是布兰德（brand）和斯本塞(spencer)，他们在“Export Subsidies and International Market Share Rivalry”（1985）一文中提出“以出口补贴抢占市场”的论点，该论点以第三方市场为模型，认为在某些规模经济显著的寡头垄断行业，如果一方采取进攻性策略，则会两败俱伤。但若此时一国政府能首先以出口补贴的政策对本国厂商给以支持的话，原有两厂商之间的古诺纳什均衡就会变为本国厂商为先行者的斯塔克博格均衡，从而使本国扩大出口量，增加利润，使外国厂商缩小出口量，降低利润，实现利润转移。如果所转移的利润大于补贴，则补

4、贴国的福利增加。这个模型的第一个缺陷是基于寡头垄断行业的经济效应分析，而对于完全竞争或者垄断竞争行业却没有提及，而发展中国家的出口产品大多是原材料或者初级加工品，因此并不适用。布兰德和斯本塞的模型的另一大缺陷是仅以一个寡头行业A为例，如果本国存在着与垄断出口产业A相关的出口产业B，则政府干预出口政策会出现相互矛盾的倾向，基于此，迪克西特（Dixit）和格罗斯曼（Grossman）放松了经济中只有一个寡头行业的假定, 考虑了存在多个寡头行业的情况，假设有一种与几个垄断性行业相关的稀缺资源X. 其研究表明, 当国内出口行业面临共同的外部环境, 具有相同的生产能力时, 被补贴厂商大量使用国内竞争性稀

5、缺资源X, 对其中一两个行业进行补贴, 会把国内竞争性稀缺资源X从其他行业转移到被补贴的行业, 从而使得被补贴行业的出口增加是以其他行业的规模缩小和出口萎缩为代价的, 其代价往往要高于利润转移效应, 因此自由贸易仍然是最佳选择。对补贴持怀疑态度的还有马库森（arkusen ）和维纳伯尔斯（Venables ），他们在“Trade policy with increasing returns and imperfect competition : contradictory results from competing assumptions”一文中阐述, 如果该行业是自由进入的, 出口补贴给本

6、国企业带来的利润会诱使新的企业加入, 这将会造成行业集中度的降低, 提高行业的平均成本, 从而降低利润转移效应。因此贴补收不回, 生产者的超额收益率也极不可靠, 国民福利也比自由贸易条件下低得多。多米尼克索尔韦托瑞(Dominick Salvatore)在International Economics（1995）一书中提到了出口补贴是对本国出口者或潜在出口者给以直接支付，减免税或补贴贷款，或给外国购买者以低息贷款，以此来刺激本国出口，并用出口补贴的局部均衡效应进行了分析，得出了国内生产者的利润比国内消费者的损失和国内纳税者的补贴成本之和还要小，本国将承担等于保护成本的全额净损失。如果本国迫切需

7、要发展的产业，政府提供补贴促进产业的发展，收益将是国外的消费者。但他的这一理论分析仅仅局限于出口国是小国。如果出口国是贸易大国，那么将会面临其他国家的报复性措施而使贸易条件恶化。二 国内文献综述与国外出口退税理论发展几百年不同，国内的研究主要集中在1994年税制改革后10多年的时间内。1 关于出口退税的理论依据国内大部分学者认为，出口退税有助于消除重复征税，保证公平竞争。他们主要从三个方面来论证:一是从间接税属地主义原则分析出口退税，认为一国公民只承担本国对其所消费的商品征收的间接税，而没有义务承担其他国家对其所消费的商品征收的间接税。二是从国民待遇(避免双重征税)角度分析出口退税，认为如果一

8、国出口商品没有退税或退得不彻底，则出口国出口的商品在进入进口国市场时由于会被再征收一次进口国的间接税，从而导致出口国出口到他国市场的商品承担了两份间接税。三是从进出口的对应关系分析出口退税，出口退税有利于降低出口商品的成本，提高价格竞争力，扩大出口，增加创汇能力，并且有助于出口结构的改善。基于前两个理论依据的被称为中性税收政策理论。主要以程继斌、甘舒宁、杨之刚等为代表，他们认为，应该按照完全中性的原则努力实现出口零税率的目标。基于后一理论的被称为非中性税收政策，非中性论者认为出口退税政策是国家宏观调空的工具之一，是为了促进出口，增取创汇服务的基于两者之间的，如邓力平认为，出口退税率的设置应采取

9、“中性与非中性”相结合的方法，从而既能使退税率的设置符合出口商品的实际税负，又可体现出国家的政策意图。汤贡亮，李成威在出口退税政策的经济效应:理论分析和实证研究一文中认为在以理想的出口退税为目标的前提下，出口退税还可以服务于政府其他政策目标，并从宏观经济的角度，通过总量分析和结构分析予以说明而少数学者则持否定观点，例如茅于轼在出口退税质疑(2000)一文中提出 “出口退税未必合适”的观点。他认为出口退税会造成三点弊端:一是出口退税会扭曲价格，导致资源配置错误，降低投入产出效率，对本国的消费者和外国的生产者都不利;二是出口退税会造成国内企业竞争的不公平，最后会形成国内经济结构的扭曲;三是出口退税

10、造成了大量诈骗案件。2 关于出口退税经济效应的计量分析对于出口退税在促进出口、推动国民经济增长方面所带来的经济效应的衡量方面，理论界采取的方法比较一致，大多采用计量经济学的方法。隆国强通过假设出口退税率提高一个百分点，与汇率贬值l%的所带来的经济效应是一致的，间接测算出了出口退税率提高一个百分点对出口总额、GDP增长、国内税收总额的积极作用。但是在他的论文中并未列出具体模型，所得出的出口退税率和汇率的替代比例只是基于以往一些数据的估算。陈红伟在最优出口退税率研究借鉴西方经济学的边际分析方法，估算在单一产品和多种产品两种情况下，由于出口税率变动而所带来的经济效应及对政府净收入的影响，由此描述出口

11、退税率的效应、财政收入与出口增长之间的关系，并在此基础上估算出最优税率。万莹在税式支出的效应分析与绩效评价中用规范与实证，综合与个案，博弈相结合的分析方法比较了出口退税资金的经济绩效与财政直接投资经济绩效，得出了“利用出口退税支持和积极扩大外贸出口的做法应予坚持“的结论。总的来说，国内研究分析多属于一般理论层面的宏观分析，很少有像国外那样针对某一具体税式支出项目的详尽深入的个案剖析，研究方法上，基本侧重定性分析，定量分析较少。三 值得探讨的几个问题1 政府通过降低出口退说率能否抑制巨额贸易顺差，需要进一步考证和数据支持。2 从以上的出口退税模型可以看出，实行出口退税政策对我国外贸发展是有利的，

12、但由于出口商品退税税负结构差异不明显，因而对退税能否优化出口产业结构的效应需要做进一步的分析。3 政府调低“两高一资”产业的税率以及调高高新科技产业的税率都是为了实现差异税率以优化产业结构，使出口产品从低附加值为主到以高附加值为主转变。但如何根据福利最大化原则以及各行业的特点来实施差别退税的问题择待解决。参考文献1 Brander ,J.A .and B.J.Spencer.1985, Export subsidies and international market share rivalry , Journal of international Economics 18 :83 -1001

13、 2 Dixit,A.K.and Grossman.1986,targeted export promotion with several oligopolistic industries , Journal of international Economics 21 :233 25013 Markusen ,J.R. and A.J.Venables.1988 ,Trade policy with increasing returns and imperfect competition : contradictory results from competing assumptions , Journal of international Economics 241 4 隆国强 调整出口退税政策的效应分析国际贸易 1998/75 陈红伟 最优出口退税率研究涉外税务 1999/046 汤贡亮李成威出口退税政策的经济效应:理论分析和实证研究税务研究2002/127 万莹 税式支出的效应分析与绩效评价中国经济出版社专心-专注-专业