纳税申报与筹划实训教程幻灯片.pptx

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1、纳税申报与筹划实训教程 第一章 税务登记及发票管理实训 LOGO通过本章的实训，能够使参与实训的学生了解从企业成立、正常经营、变更到注销时应该办理的相关税务事宜；掌握税务登记基本流程和操作步骤；了解发票的管理制度，掌握发票的领购和缴销的现实操作流程，更好更快适应企事业单位的工作需求。 目录1开业税务登记2变更税务登记3注销税务登记4发票领用5发票缴销LOGO开业税务登记1开业税务登记是指纳税人经由工商登记而设立或者依照法律、行政法规的规定成为法定纳税人之时，依法向税务机关办理的税务登记，通常简称为开业登记。通过本节的实训，使学生了解开业税务登记有关规定及需要准备的开业税务登记相关资料；熟练掌握

2、企业成立时到税务部门办理相关业务操作过程。 实训目的 新设立企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。 在对纳税人进行设立登记后，税务机关根据纳税人的生产经营范围及税法的有关规定，对纳税人的纳税事项和应税项目进行核定，即税种核定。 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内，向主管税务机关报告其全部账户账号；应当自首次办理涉税事宜之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息

3、报送税务机关备案。 实训知识准备2.税种登记1.开业税务登记相关规定3.存款账户账号、财务会计制度及核算软件备案报告实训内容流程 第五步第六步第一步申请人提出申请第二步工商行政管理部门受理纳税人申请材料和登记信息即时共享信息交互平台税务机关确认纳税人信息后将主管税务机关信息即时共享信息交互平台第三步审核完毕合格第四步申请人领取“一照一码”营业执50分钟1学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解开业税务登记相关规定。 要求学生熟悉开业登记流程。要求学生根据本章实训体验中公司资料，进行开业登记的模拟实训。 变更税务登记2变更税务登记，是纳

4、税人税务登记内容发生重要变化而向税务机关申报办理的税务登记手续。纳税人开业之后，常常会发生各种变化，相应会引起税务登记内容的变化。为了及时掌握纳税人的生产经营变化情况，税收征管法建立了税务登记的变更制度。通过本节的实训，使学生了解变更税务登记的相关法律规定，掌握纳税人变更名称、法定代表人或者业主姓名、经济类型、经济性质、住所或者经营地点、生产经营范围、经营方式、开户银行及账号等内容时的业务操作流程。 实训目的 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供相

5、关证件、资料，申报办理变更税务登记。 税务机关应当于受理当日办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件。 “多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、 办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以 外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关办理变更登记。除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关办理变更登记。实训知识准备2. 1. 3.实训内容流程第一步第二步第三步第四

6、步纳税人提出申请，报送相关资料税务机关审核批准，重新打印发放税务登记证件纳税人领取税务登记证件税务机关受理50分钟1学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解变更税务登记相关规定。 要求学生熟悉变更登记流程。要求学生根据本章实训体验中公司资料，进行变更登记的模拟实训。 注销税务登记3注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，不能继续履行纳税义务时，向税务机关申请办理终止纳税义务的税务登记管理制度。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。通过本节的实训，使学生了解企业由于发生解散、破产、撤销及其他情形等原因进行

7、注销程序；掌握向税务登记机关申报办理注销税务登记业务的操作过程。 实训目的 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并

8、自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 实训知识准备2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关办理注销税务登记1.纳税人发生解散、破产、撤销办理税务登记3.境外企业相关业务办理税务登记实训内容流程 第五步第一步申请人提出申请第二步税务机关受理税务机关注销税务登记第三步纳税人向税务机关结清相关税款第四步税务机关稽查、审核 第五步50分钟1学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102

9、020303 要求学生了解注销税务登记相关规定。 要求学生熟悉注销登记流程。要求学生根据本章实训体验中公司资料，进行注销登记的模拟实训。 发票领用4 办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。 通过本节的实训，使学生了解企业领购发票的要求；掌握企业发票领用和使用的操作流程。 实训目的 增值税发票是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。分为增值税专用发票和增值税普通发票两种 纳税人在申请领用发票之前需要到税务机关进行发票票种核定。已办理发票票种核定的纳税人，当前领用发票的种类、数量或者开具额度不能满足经营需要

10、的，可以向主管税务机关申请调整。 纳税人在首次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票最高开票限额时，向税务机关申请办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批。 实训知识准备2. 发票票种核定1. 增值税发票 纳税人在初次使用或重新领购增值税税控系统专用设备开具发票之前，税务机关需要对税控设备进行初始化处理，将开票所需的各种信息载入金税盘（税控盘）、报税盘。3.增值税专用发票最高开票限额审批3.增值税税控系统专用设备初始发行实训内容流程第一步第二步第三步第四步申请人准备领购发票相关资料税务机关审核批准申请人领购发票申请人向税务机关提出申请50分钟1学时实训时间教师可以根据专业特点

11、和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解发票领用相关规定。 要求学生熟悉发票领用流程。要求学生根据本章实训体验中公司资料，进行发票领用的模拟实训。 发票缴销5发票缴销是指将从税务机关领取的发票交回税务机关查验并作废。 通过本节的实训，使学生了解企业企业缴销发票的规定及要求；掌握发票的缴销操作流程。 实训目的 发票缴销是指对纳税人领用发票的缴销。纳税人发生清税注销或发票换版、损毁等情况的，应当到税务机关缴销空白 纸质发票。发票缴销包括：日常缴销；注销、变更税务登记时的发票缴销；改版、换版发票的缴销；次版发票的缴销；超期未使用空白发票的缴销；霉变、水浸、鼠咬、火烧等其他

12、情况的缴销；纳税人丢失、被盗发票缴销和流失发票缴销等。 纳税人将填写完的发票缴销登记表，连同有关资料一并送交主管税务机关，税务机 关申请办理发票缴销。经税务机关审查批准后，纳税人将发票领用簿以及未使用发票交税务机关缴销。实训知识准备2. 1. 实训内容流程第一步第二步第三步第四步申请人准备缴销发票相关资料税务机关审核批准申请人到税务机关缴销发票申请人向税务机关提出申请50分钟1学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解发票缴销相关规定。 要求学生熟悉发票缴销流程。要求学生根据本章实训体验中公司资料，进行发票缴销的模拟实训。 谢谢！纳税申

13、报与筹划实训教程 第二章 流转税纳税申报实训 LOGO目录1增值税纳税申报实训 2消费税纳税申报实训 LOGO增值税纳税申报实训1目录 增值税一般纳税人纳税申报实训 增值税小规模纳税人纳税申报实训一般纳税人增值税纳税申报实训 通过本节的实训，使学生了解增值税的应税范围；掌握营改增后增值税的纳税范围和税率，掌握一般纳税人增值税应纳税额的计算和账务处理和一般纳税人增值税纳税申报的业务流程及增值税纳税申报表的填制。 实训目的 纳税人在连续不超过12个月（或4个季度）的经营期内年应征增值税销售额超过500万元规定标准的，特殊情形外，应在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内

14、按照规定当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。年应征增值税销售额未超过 500 万元规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。 纳税人销售货物、劳务、有形动产租货服务或者进口货物，除另有规定外，税率为16； 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食等货物，税率为10； 纳税人销售服务、无形资产，除另有规定外，税率为6； 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 增值税的计税方法

15、包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。 一般纳税人发生应税钠售行为适用一般计税方法计税。其计算公式是：当期应纳增值税税额当期销项税额一当期进项税额实训知识准备2. 增值税税率1. 一般纳税人的登记条件3.增值税计税方法实训内容流程第一步第二步第三步第四步一般纳税人纳税人对增值税涉税业务进行账务处理纳税人进行纳税申报纳税人缴纳税款纳税人填制纳税申报表200分钟4学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解增值税一般纳税人相关规定。 要求学生熟悉一般纳税人增值税申报流程。要求学生根据本章实训体验中公司资料，进行一般纳税人增值税申报的模

16、拟实训。 小规模纳税人增值税纳税申报实训 通过本节的实训，使学生了解小规模纳税人的认定；掌握小规模纳税人增值税应纳税额的计算和账务处理，熟练掌握小规模纳税人增值税纳税申报的业务流程及增值税纳税申报表的填制。 实训目的 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。 转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。 增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销额的比率。增值税証

17、收率适用于两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。 小规模纳税人发生旋税销售行为适用易计税方法计税。 简易计税方法的公式是：当期应纳增值税税额当期销售额（不含增值税）*征收率实训知识准备2. 增值税征收率1. 小规模纳税人登记管理3.增值税计税方法实训内容流程第一步第二步第三步第四步小规模纳税人对增值税涉税业务进行账务处理纳税人进行纳税申报纳税人缴纳税款纳税人填制纳税申报表100分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解增值税小规模纳税人相关规定。 要求学生熟悉小规模纳税人增值税

18、申报流程。要求学生根据本章实训体验中公司资料，进行小规模纳税人增值税申报的模拟实训。 消费税纳税申报实训2通过本节的实训，使学生了解消费税的征税范围；掌握应纳消费税税额的计算和账务处理；熟练掌握消费税纳税的业务流程及纳税申报表的填制。 实训目的 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。是对特定消费品选择特定环节，对销售额或销售数量征收的一种税。 现行消费税规定的具体征税项目有15个税目，采用“定额税率”和“比例税率”两种税率形式。根据税目或子母的不同确定相应的税率或单位税额 根据消费税暂行条例规定，消费税应纳税额的计算分为三种情况：一是适用比率税率的从价

19、课征；二是适用定额税率的从量课征；三是复合计税的课征。 实训知识准备2. 消费税的税目、税率1. 消费税征税对象 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。3.消费税应纳税额的 计算3.消费税的纳税期限实训内容流程第一步第二步第三步第四步纳税人对x消费税涉税业务进行账务处理纳税人进行纳税申报纳税人缴纳税款纳税人填制纳税申报表100分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解消费税相关规定。 要

20、求学生熟悉消费税申报流程。要求学生根据本章实训体验中公司资料，进行消费税申报的模拟实训。 谢谢！纳税申报与筹划实训教程 第三章 企业所得税纳税申报实训 LOGO通过本章的实训，使学生了解企业收入总额、不征税收入、免税收入额的构成和准予扣除项目的范围和标准；掌握企业所得税应纳税所得额的确定，正确计算出应纳所得税额，并熟练掌握企业所得税纳税申报的业务流程和纳税申报表填制。 实训目的 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税的纳税人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。 企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。我国采用了“登

21、记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合地办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。 企业所得税的基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 符合条件的小型微利企业，适用20%的税率。 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业来源于中国境内的所得，适用20%的税率。 高新技术企业适用15%的税率。 企业所得税应纳税所得额是计算企业所得税税款的依据。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 居民企业应纳税额的计算按照下列公式计算：企业应纳税额应纳税

22、所得额适用税率 减免税额抵免税额 实训知识准备2. 企业所得税税率1. 企业所得税纳税人3.企业所得税应纳税额确定4.其他相关知识企业所得税纳税地点企业所得税纳税地点 居民企业按照企业登记注册地确定纳税地点（登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点）。在中国设立机构、场所的非居民企业取得来源于我国境内的所得，应当以机构、场所所在地为纳税地点。不在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得来源于我国境内的所得，应当以扣缴义务人所在地为纳税地点。 企业所得税按照纳税年度计算，纳税年度从公历1月1日至12月31日。企业在年度中间开业或者终止经营的，应当以实际经营期为一个纳税年度。 居民企业缴纳

23、企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴；实行查账征收方式的，在纳税年度终了之日起 5 个月内办理汇算清缴，结清应缴应退税款。 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。谢谢！纳税申报与筹划实训教程 第五章 企业设立的纳税筹划实训 LOGO目录1企业下属机构设立的筹划 2一般纳税人和小规模纳税人选择的筹划 LOGO 企业下属机构设立的筹划1 通过本节的实训，使学生了解企业组织形式及种类；掌握子公司和分公司的税收政策；能够完成下属机构设立的筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 按照企业财产组织方式的不同，企业在法律上可以分为三种类型：一是个人独

24、资企业，即由单个主体出资兴办、经营、管理、收益和承担风险的企业；二是合伙企业，即由两个或者两个以上的出资人共同出资兴办、经营、管理、收益和承担风险的企业；三是公司制企业，即依照公司法设立的企业。 子公司具有企业法人资格，在法律、经济上是一个独立的公司企业，能够依法独立进行业务活动，并实行独立核算、自负盈亏，依法独立承担民事责任。 分公司虽不具有法人资格，但具有经营资格，需登记，领取营业执照。分公司不是独立的公司，它不具有公司的组织形式。分公司可以自己的名义独立签订合同、参加诉讼，但分公司无独立责任能力。 一是设立手续不同。创办子公司，需要办理许多手续，设立程序复杂，开办费用也较大；设立分公司的

25、程序较简单，费用开支较少。 二是核算和纳税形式不同。子公司是独立核算并独立申报缴纳企业所得税；分公司由总公司进行核算盈亏和统一申报缴纳企业所得税。 三是税收优惠不同，子公司是独立法人，可以享受免税期限、优惠政策等在内的各种优惠政策；而分公司作为非独立法人，则不能享受这些优惠政策。 实训知识准备2. 子公司与分公司1. 企业类型3.子公司与分公司不同之处 企业投资设立下属公司，当下属公司微利的情况下，企业应考虑选择设立子公司的组织形式。 企业投资设立下属公司，当下属公司亏损的情况下，企业应选择设立分公司的组织形式。 纳税筹划思路100分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训

26、步骤 010102020303 要求学生了解企业组织形式相关规定。 要求学生掌握机构设立纳税筹划思路和方法。要求学生根据本节实训体验中公司资料，进行企业下属机构设立的模拟实训。 一般纳税人和小规模纳税人选择的筹划2通过本节的实训，使学生了解企业组织形式及种类；掌握子公司和分公司的税收政策；能够完成下属机构设立的筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额），超过财政

27、部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 小规模纳税人实行简易计税的办法。增值税不含税销售额征收率含税销售额（1+征收率）征收率 一般纳税人适用增值税一般计税方法。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。对于特定项目可以选择简易计税方法 当纳税人实际增值率低于无差别平衡点增值率时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，即成为一般纳税人可以节税；当实际增值率高于无差别平衡点增值率时，一般纳税人税负高于小规模纳税人。 当纳税人实际抵扣率低于无差别平衡点抵扣率时，一般纳税人税负高于小规模纳税人，即成为小规模纳税人可以节税；当实际抵扣率高于无差别平衡点增值率时，一般纳税人税负低于小规模纳税人

28、。实训知识准备2. 增值税计税方法1. 增值税纳税义务人3.无差别平衡点增值率（或抵扣率）判断法 通过无差别平衡点增值率、无差别平衡点抵扣率进行判定后，小规模纳税人可通过联合的方式使销售额符合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人。而一般纳税人则可以通过分立的方式，缩小分立后各自的销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节税利益。 纳税筹划思路100分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解增值税纳税人相关规定。 要求学生掌握增值税纳税人身份选择纳税筹划思路和方法。要求学生根据本节实训体验中公司资料，进行增

29、值税纳税人身份选择的模拟实训。 谢谢！纳税申报与筹划实训教程 第六章 企业购销的纳税筹划实训 LOGO目录1促销方式选择的筹划2 代销方式选择的筹划3应税消费品销售价格的筹划 LOGO 促销方式选择的筹划1 通过本节的实训，使学生了解企业促销方式；掌握不同促销方式的的税收政策；能够完成促销方式选择的筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 折扣销售是指销售方在销售货物或提供劳务时，因购货方购货批量大或批次多，以及防止产品积压等原因，而给予购货方的价格优惠。 现行增值税制度规定，纳税人发生应税销售行为，如将价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张

30、发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除；末在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 销售折扣又称现金折扣。是指销售方在销售货物或提供劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方一种折扣。由于现金折扣发生于销售货物之后，销售标志已经确定，是一种融资性质的理财费用，因此， 现行增值税制度规定，销售折扣不得从销售额中减除。 折让销售是指货物销售后，由于品种、质量等原因，销售方给予购货方的一种价格折让。现行增值税制度规定，一般纳税人因销售折让而退还给购买方的增值税额，应从发生折让当期的销项税额中扣减。具体执行时，须要求购买方取得

31、当地主管税务机关开具的索取折让证明单，销售方以此开具红字专用发票，并扣减当期销项税额。实训知识准备2. 销售折扣1. 折扣销售3.折让销售 对于不同的折扣方案，企业应根据不同的促销方案进行税后净利的测算。并依据测算结果进行筹划安排。 企业采取买一赠一方式促销时，应避免被视为无偿售并缴纳增值税。 企业可以在发票上同时体现主货物、赠品两种商品，并将赠品的价值作为主商品的折扣反映在发票上。销售额与折扣额须同时反映在发票上。 将总的销售金额按各项商品公允价值的比例来分确认各项商品的销售收入。纳税筹划思路 对于不同的折扣方案，企业应根据不同的促销方案进行税后净利的测算。并依据测算结果进行筹划安排。 10

32、0分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解企业不同促销方式相关规定。 要求学生掌握选择不同促销方式选择的筹划思路和方法。要求学生根据本节实训体验中公司资料，进行企业不同促销方式选择筹划的模拟实训。 代销方式选择的筹划2通过本节的实训，使学生了解企业购销中的代销方式；掌握不同代销方式的的税收政策；能够完成代销方式选择的筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 受托方按委托方规定的价格销售代销货物，根据已代销货物的销售额乘以双方约定比例向委托方收取手续费。在这种销售方式下，委托方在受托方将商品销售后，按受托方提供的代销清单确认收入；

33、受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。 即由委托方和受托方签订协议，委托方按合同价收取所代销的货款，实际的售价由受托方在委托方确定的指导价格范围内自主决定，实际售价与合同价的差额归受托方所有，委托方不再支付代销手续费。受托方将商品销售后，按实际的售价确认收入，并向委托方开具代销清单，委托方按代销清单确认收入。 增值税暂行条例实施细则规定，企业将货物交付他人代销，应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税。委托其他纳税人代销货物，收到代销单位销售的代销清单的当日确认收入。实训知识准备2. 视同买断代销方式1. 收取手续费代销方式3.代销方式税法规定 委托方适当降低价格，以使受托方多缴的增值税在

34、制定协议价格时得到补偿，最终使双方的税负水平趋于合理。 在代理销售业务中，受托方应选择收取手续费方式。如果采用视同买断方式代销，受托方需要多缴纳一部分增值税，委托方则少缴纳一部分增值税，因此双方可以在协议价格上做一些调整。纳税筹划思路100分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解企业代销相关规定。 要求学生掌握代销方式选择选择纳税筹划思路和方法。要求学生根据本节实训体验中公司资料，进行代销方式选择的模拟实训。 应税消费品销售价格的筹划3 通过本节的实训，使学生了解消费税税目、税率和计税依据；掌握应税消费品价格变化对消费税税率的影

35、响；能够完成应税消费品销售价格筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。是对特定消费品选择特定环节，对销售额或销售数量征收的一种税。现行消费税根据税目或子目的不同确定相应的税率或单位税额。消费税的税率分为比例税率、定额税率和复合税率。 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额比例税率销售数量定额税率 每条卷烟调拨价格在70元以上

36、（含70元）的，比例税率为56%；每条卷烟调拨价格在70元以下（不含70元）的，比例税率为36%。 每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金、租金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的单位税额每吨220元。 实训知识准备2. 消费税计税方法1. 消费税概念3.卷烟、啤酒消费品税率 有的子目之间由于价格的变化而导致税率跳档，纳税人可以利用子目之间税率跳档，在税率的相邻等级合理定价。 如果应税消费品价格仅比临界点略高，纳税人可以考虑降低价格，使应税消费品类别发生变化，以便适用较低的税率，通过降低税负来增加收益，弥补价格下降带来的损失。纳税筹划思路

37、如果企业生产的是高档卷烟，其价格远高于临界点的价格，则为减轻纳税额而调低价格临界点以下，结果可能得不偿失。 100分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解应税消费品销售价格相关规定。 要求学生掌握应税消费品销售价格的筹划思路和方法。要求学生根据本节实训体验中公司资料，进行应税消费品销售价格筹划的模拟实训。 谢谢！纳税申报与筹划实训教程 第八章 企业筹资的纳税筹划实训 LOGO目录1设备取得方式及资金筹集的筹划实训 2 筹资方式选择的筹划实训3借款利息支出的筹划实训 LOGO 设备取得方式及资金筹集的筹划实训1 通过本节的实训，使

38、学生了解企业设备取得的方式；掌握不同方式的相关税收政策；能够完成设备取得方式及资金筹集的筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 租赁是企业债务融资的具体方式，租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议。 按租赁双方对租赁物所承担的风险和报酬为标准，可将租赁分为融资租赁和经营租赁。 经营租赁也称为服务租赁或业务租赁，是为了满足经营使用上的临时或季节性需而发生的资产租赁。 融资租赁也称为资本租赁，是指公司委托租赁公司根据公司的要求选择代为购入所需的资产，然后公司以租赁的方式从租赁公司租入该项资产，从而达到融通资金的目的。 企业生产、经营活动租入固定资产支付的租赁费按下列

39、扣除:以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。 企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。 企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资

40、额，不得抵免企业应纳所得税额。实训知识准备2. 固定资产租赁费的账务处理1. 租赁方式3.设备购置的税收政策 设备购买方案中，折旧费、利息可以计入成本；设备租赁方案中，租金可以计入成本，这些成本可以在所得税前扣除。在充分考虑各种方式的税收优惠的前提下，应选择税后收益更大或税后成本更小的方案。 纳税筹划思路 100分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解企业设备取得方式相关税法规定。 要求学生掌握企业设备取得方式和资金筹集的筹划思路和方法。要求学生根据本节实训体验中公司资料，进行企业设备取得方式和资金筹集筹划的模拟实训。 筹资方式

41、选择的筹划实训2通过本节的实训，使学生了解企业不同筹资方式的税收政策；掌握各种筹资方式资本成本计算；完成不同筹资方式的纳税筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 权益资金筹集。企业采取吸收直接投资、发行股票等方式所获得的资金，直接形成企业的实收资本（股本）和资本公积。权益资金具有永久性、无到期日、不需要还本付息、只需按照企业的经营状况分配红利、财务风险较小、资金成本一般较高、容易分散企业的控制权的特点。 债务资金筹集。企业通过通过发行债券、借款、融资租赁、商业信用等方式所获得的资金。债务资金具有速度较快、借款弹性较大、资金成本较低、限制性条款较多，财务风险较大的特点。 资金成本是指企业从自身

42、利益考虑在筹集和使用资金时所付出的代价，包括筹资费用和用资成本两部分。 资金成本率资金使用成本（筹资额-资金筹集费）100% 资本结构是企业各种长期资金的构成和比例关系，一般指长期债务与权益资本的比例。资本结构是由于企业采取不同的筹资方式形成的，确定最佳资本结构是企业筹资管理的核心问题。 实训知识准备2. 资金成本1. 资金筹集方式3.资本结构 所谓筹资无差别点是指两种筹资方式下，每股收益相等时的息税前利润点。它所要解决的问题是息税前利润的多少，采用哪种筹资方式更有利。 具体计算公式： 借鉴企业资本结构决策中的理财方法，利用筹资无差别点，给出分析企业筹资税收筹划最佳方案的一般方法。纳税筹划思路

43、222111)1)()1)(NDTIEBITNDTIEBITpp100分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解企业不同筹资方式的相关税收规定。 要求学生掌握企业不同筹资方式选择的筹划思路和方法。要求学生根据本节实训体验中公司资料，进行企业不同筹资方式选择筹划的模拟实训。 借款利息支出的筹划实训3 通过本节的实训，使学生了解企业经营中借款利息支出的税收政策；掌握不同借款对象进行企业借款利息税收扣除相关规定；能够完成借款利息支出的筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 企业所得税法规定：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化

44、的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。 企业在生产、经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。对由于因资金不足或其他因素影响当年应支未支的利息也应按权责发生制的要求，在当年扣除，不能跨年度扣除，避免企业所得税汇算清缴时引起不必要的纳税风险。 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，按照金融企业同期同类贷款利率计算

45、的部分可以扣除，超过部分不允许扣除。未明确同期同类的商业银行范围，本着合理性原则，在税收实践中应明确按基本存款账户的开户行确定。 实训知识准备2. 1. 3. 企业对于生产经营性借款，应尽可能向金融企业借入，以获得借款利息的全额税前扣除。 如果企业以较高利率向非金融企业借款，则优先考虑将此项借款用于固定资产、无形资产和长期存货投资。 纳税筹划思路 100分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解企业借款利息支出的相关规定。 要求学生掌握企业借款利息支出的筹划思路和方法。要求学生根据本节实训体验中公司资料，进行企业借款利息支出的筹划

46、的模拟实训。 谢谢！纳税申报与筹划实训教程 第九章 企业投资的纳税筹划实训 LOGO目录1企业固定资产投资的筹划实训2 企业投资区域及行业选择的筹划实训3企业投资项目选择的筹划实训4 LOGO企业投资方式选择的筹划实训企业固定资产投资的筹划实训1 通过本节的实训，使学生了解和掌握固定资产投资的税收政策；能够完成固定资产更新的筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 按照时间特征，现金流量由初始现金流量、营业现金流量和终结现金流量构成。 初始现金流量是指开始投资时发生的现金流量。 营业现金流量是指投资项目投入使用后，在其寿命期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。年营业现金净流量=营业收入

47、（1-所得税税率）付现成本（1-所得税税率） 折旧所得税税率 终结现金流量。即投资项目结束时所发生的非经营现金流量。 新旧设备使用寿命相同的情况下采用差量分析法。 基本步骤：首先，将两个方案的现金流量进行对比，求出现金流量A的现金流量B的现金流量；其次，根据各期的现金流量，计算两个方案的净现值；最后，根据净现值做出判断：如果净现值 0，则选择方案A，否则，选择方案B。 新旧设备使用寿命不相同时，不能对他们的净现值、内含报酬率及获利指数进行直接比较。为了使投资项目的各项指标具有可比性，要设法使其在相同的寿命期内进行比较。此时可以采用的方法有最小公倍寿命法和年均净现值法。实训知识准备2. 固定资产

48、更新决策方法1. 投资项目现金流量的构成 分析项目投产后，获取营业利润以及处置固定资产的净收益（指变价收入扣除了固定资产的折余价值及相应的清理费用后的净收益）所应交纳的所得税。纳税筹划思路 影响投资税后收益的因素是多种多样的，每一项因素的变化都可能使不同投资方案的比较结果发生变化。通过分析新旧设备的净现值，100分钟2学时实训时间教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。实训步骤 010102020303 要求学生了解企业固定资产投资的相关税收规定。 要求学生掌握企业固定资产投资的筹划思路和方法。要求学生根据本节实训体验中公司资料，进行企业固定资产投资筹划的模拟实训。 企业投资区域及行业选择的筹

49、划实训2通过本节的实训，使学生了解和掌握不同投资区域、投资行业的税收政策；能够完成投资区域和行业选择的筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。新设企业自认定成为高新技术企业资格之日起，可以享受15的税收优惠政策。 对设在西部地区国家鼓励类产业的企业，在2011年至2020年期间，减按15%的税率征收企业所得税。 对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减

50、半征收企业所得税。 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （4）符合条件的技术转让所得。 实训知识准备 1.企业投资区域及行业的税收优惠政策 如果进行跨国投资，仅从税收角度出发，要考虑以下几点：一是宏观税负的高低；二是所涉及的主要税种及其税负的高低；三是税收结构；四是居住国与投资地所在国关于避免双重征税的政策规定。 境内投资地点的选择中，利用西部大开发税收优惠政策投资西部地区。 在