第7章 金融机构往来业务的核算课件.pptx

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1、第七章第七章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算 金融机构往来有广义和狭义之分。广义的金融机构往来包括银行系统内部的往来、中央银行与商业银行之间的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与非银行金融机构之间的往来、商业银行与非银行金融机构之间的往来、各非银行金融机构之间的往来等，范围较广。狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行之间的往来、各商业银行之间的往来等。本章将介绍商业银行系统内部、中央银行与商业银行之间以及各商业银行之间由于资金的调拨与缴存款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因引起的资金账务往来。金融机构往来的概念金融机构往来的概念金融机构往来主要包括以下三方面内容：（一

2、）同业往来和同业拆借（二）商业银行与中央银行往来商业银行和中央银行的往来要体现信贷资金自主核算的要求。严格划分商业银行与中央银行信贷资金的界限，不能相互无偿占用。各商业银行间的资金也是如此，不能相互无偿占用，确保中央银行在信贷资金管理方面的宏观调控。（三）同城票据交换金融机构往来的核算范围金融机构往来的核算范围 跨行小额汇划款项的核算方法适用于商业银行跨系统汇划款项金额在规定金额以下的同业往来。汇出行通过一定的方式，将款项转入当地跨系统商业银行办理系统内资金划拨，并在处理过程中随时清算资金。这种跨系统核算方法有利于各银行资金清算，防止各行占用他行资金。 跨系统转汇的会计科目主要有两个，即“存放

3、同业”和“同业存放”。“存放同业”是资产类科目，核算银行间为了日常结算往来而存入他行的各项存款。存入他行款项时，借记本科目；清算同业往来差额时，贷记本科目。“同业存放”是负债类科目，核算其他银行为了日常结算存入本行的各项存款。同业存入款项时，贷记本科目；清算同业往来差额时，借记本科目。根据商业银行结构设置，具体可以分为三种转汇方式。跨行小额汇划款项的核算跨行小额汇划款项的核算（一）汇出行在双设机构地区汇出行所在地为双设机构地区，也就是说在汇出行所在地还有汇入行系统的分支机构。办理资金划拨时，按不同系统商业银行逐笔填写转汇清单，汇总“划收”或“划付”凭证，通过“同业存放”或同城票据交换将款项划至

4、汇入行的转汇行，转汇行再通过本系统联行将款项划给汇入行。简单地说，就是以“先横（系统间）后直（系统内）”的方式进行款项的汇划。跨行小额汇划款项的核算跨行小额汇划款项的核算【例例7-17-1】中国银行北京分行营业部开户单位（某科技公司）要向工商银行上海分行的开户单位（某中国银行北京分行营业部开户单位（某科技公司）要向工商银行上海分行的开户单位（某进口公司）汇款进口公司）汇款5000050000元。汇划过程是：中行北京分行营业部填写转汇清单和划款专用凭证，将款项元。汇划过程是：中行北京分行营业部填写转汇清单和划款专用凭证，将款项划至工行北京分行，再由工行北京分行划至工行上海分行。划至工行北京分行，

5、再由工行北京分行划至工行上海分行。中行北京分行将款项划至工行北京分行，会计分录为：借：吸收存款活期存款（某科技公司） 50000 贷：同业存放工行 50000工行北京分行转汇时，会计分录为：借：存放同业中行 50000 贷：清算资金往来 50000工行上海分行收到款项，会计分录为：借：清算资金往来 50000 贷：吸收存款活期存款（某进口公司） 50000跨行小额汇划款项的核算跨行小额汇划款项的核算例题例题（二）汇出行在单设机构地区，汇入行在双设机构地区汇出行为单设机构地区汇入行在双设机构地区，其汇划款项的途径是先由汇出行将款项通过本系统联行转入汇入地联行，再由汇入地联行通过“同业存放”科目或

6、同城票据交换，向跨系统的汇入行办理汇划和资金清算。简单地说，就是以“先直后横”的方式进行款项汇划。（三）汇出行和汇入行均在单设机构地区汇出行和汇入行均在单设机构地区，且两行为非同系统银行，发生款项汇划时，汇出行应将款项通过本系统联行划转附近双设机构地区联行；再由联行向同城的跨系统银行转汇及清算资金；然后由该跨系统银行通过本系统联行将转汇款项划人本系统汇入地联行。即以“先直后横再直”的方式进行款项汇划。随着我国经济的发展，各家商业银行已经广泛地建立了营业网点，这种情况已经不太多见。跨行小额汇划款项的核算跨行小额汇划款项的核算【例例7-27-2】某县只有工商银行，开户单位某土产贸易公司要汇款给中国

7、银行北京分行营业部的开户单某县只有工商银行，开户单位某土产贸易公司要汇款给中国银行北京分行营业部的开户单位（某进出口公司），金额位（某进出口公司），金额5000050000元。元。某县工商银行办理联行划款时，会计分录为：借：吸收存款活期存款（某土产贸易公司） 50000 贷：清算资金往来 50000工商银行北京分行转汇时，会计分录为：借：清算资金往来 50000 贷：同业存放中行 50000汇入行中行北京分行作会计分录为：借：存放同业工行 50000 贷：吸收存款活期存款（某进出口公司） 50000跨行小额汇划款项的核算跨行小额汇划款项的核算例题例题同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期

8、资金借贷行为，主要用于解决清算票据交换差额、系统内调拨资金不及时引起的临时性资金不足。同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金融机构。同业拆借既可以通过全国银行间同业拆借中心（即场内交易）进行，也可以由金融机构自行协商、自行配对进行场外交易，但必须由其总部在交易前报所在地中国人民银行分支行备案，资金必须经中央银行划拨，不能相互直接拆借。金融机构用于拆出的资金只限于交足准备金、留足5%备付金、归还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金，拆入的资金只能用于弥补票据清算、先支后收等临时性资金周转的需要。同业拆借的期限一般以日拆为主，有隔夜（1天）、7天、

9、1个月、4个月等品种。一般不得展期，遇特殊情况可一次性展期7天。拆借的利率不得超过央行规定的最高限。拆入和拆出的商业银行双方应商定金额、利率、期限等条件，并签订协议，双方共同履行。同业拆借的核算同业拆借的核算（二）拆借资金归还的处理1.拆入行的处理借：拆入资金拆出行户（拆入资金的本金） 应付利息XX行（已计提未支付的利息） 利息支出拆借资金利息户（借贷方的差额） 贷：存放中央银行款项准备金存款（实际归还的金额）2.中央银行的处理借：银行准备金存款拆入行户 贷：银行准备金存款拆出行户3.拆出行的处理借：存放中央银行款项准备金存款贷：拆出资金拆入行户 应收利息拆借资金利息户 利息收入拆出资金同业拆

10、借的核算同业拆借的核算（一）资金拆出的处理1.拆出行的处理借：拆出资金拆入行户 贷：存放中央银行款项准备金存款2.中央银行的处理借：银行准备金存款拆出行户 贷：银行准备金存款拆入行户3.拆入行的处理借：存放中央银行款项准备金存款 贷：拆入资金拆出行户（一）商业银行向人民银行领取现金的处理借：库存现金中心库现金户 贷：存放中央银行款项央行存款户（二）商业银行向人民银行缴存现金的处理借：存放中央银行款项央行存款户 贷：库存现金中心库现金户商业银行领缴现金的核算商业银行领缴现金的核算（一）缴存存款的内容缴存存款可分为财政性存款和一般性存款。财政性存款主要包括：金融企业的分支机构代办的国库业务所吸收的

11、中央预算收入，地方财政预算内、外存款，待结算财政款项，地方金库款，代理发行国债等。（二）缴存存款的规定1.缴存比例2.缴存时间3.缴存方法商业银行缴存存款的核算商业银行缴存存款的核算（三）缴存存款的核算由于财政性存款和一般性存款存在区别，相应的缴存存款核算也不同。1.缴存财政性存款（1）调增或补缴。补缴财政性存款的会计分录为：借：代理业务占款划缴财政性存款 贷：存放中央银行款项存放中央银行存款（2）存款不足，发生欠缴。表外分录如下：收：待清算凭证中央银行商业银行缴存存款的核算商业银行缴存存款的核算（3）扣收欠缴款和利息。借：存款 贷：存放中央银行款项借：营业外支出罚款支出 贷：存放中央银行款项

12、转账后，填制“待清算凭证”表外科目付出传票，分录为：付：待清算凭证中央银行商业银行缴存存款的核算商业银行缴存存款的核算2.缴存一般性存款商业银行按规定的时间缴存一般性存款时，首先按有关账户余额填制“缴存（调整）一般性存款科目余额表”一式两份；再按规定比例计算应缴存的金额，填写“缴存（调整）一般性存款划拨凭证”一式四联，以第一联为贷方传票，第二联为借方传票。调增或补缴的会计分录为：借：存放中央银行特种存款 贷：存放中央银行款项准备金存款商业银行缴存存款的核算商业银行缴存存款的核算（一）再贷款的核算再贷款是商业银行在资金不足时向中央银行的借款。根据贷款的期限不同，再贷款分为：（1）年度性贷款。贷款

13、期限一般为1年，最长不得超过2年。年度性贷款主要是中央银行为解决商业银行因经济合理增长引起的信贷资金不足而发放的。（2）季节性贷款。贷款期限一般为2个月，最长不超过4个月。季节性贷款主要是中央银行为解决商业银行因信贷资金的季节性升降因素引起的暂时资金不足而发放的。（3）日拆性贷款。这类贷款一般为710天，最长不超过20天。商业银行申请日拆性贷款主要是由于汇划款项未达或清算资金时发生临时性资金短缺。商业银行再贷款和再贴现的核算商业银行再贷款和再贴现的核算1.再贷款的发放借：银行贷款某行贷款户 贷：银行准备金存款商业银行转账后，会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款借款户2.贷款到期

14、收回借：银行准备金存款 贷：银行贷款某行贷款户 利息收入金融机构利息收入户商业银行再贷款和再贴现的核算商业银行再贷款和再贴现的核算 （二）再贴现的核算再贴现是商业银行将已经贴现但尚未到期的商业汇票向中央银行贴付一定的利息所作的转让目的是为了提前取得票款，以解决商业银行资金周转的不足。它也是中央银行向商业银行发放贷款的一种形式。再贴现期限从再贴现之日起至汇票到期日止，一般不超过6个月。再贴现的金额以再贴现的票据面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现额支付给申请再贴现的商业银行。再贴现利息的计算公式如下： 再贴现利息再贴现汇票金额再贴现天数再贴现日利率商业银行再贷款和再贴现的核算商业银

15、行再贷款和再贴现的核算 1.再贴现贷款的发放借：贴现资产银行再贴现 贷：银行准备金存款XX银行 利息收入再贴现利息收入户商业银行收到中央银行的再贴现凭证，即填制特种转账借、贷方传票，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项准备金存款户 利息支出中央银行往来支出户 贷：贴现负债再贴现商业银行再贷款和再贴现的核算商业银行再贷款和再贴现的核算2.再贴现贷款的收回再贴现汇票到期，中央银行填制特种转账借、贷方传票，从申请再贴现的商业银行存款账户内收取票款。会计分录为：借：银行准备金存款承兑银行（或付款人开户行） 贷：再贴现银行再贴现商业银行的会计分录为：借：贴现负债再贴现 贷：存放中央银行款项 商业银

16、行再贷款和再贴现的核算商业银行再贷款和再贴现的核算商业银行系统内规定金额以上的款项划拨属于大额款项，要通过中央银行转汇和清算资金。小额划拨则可通过系统内往来和同业往来核算。与金融企业往来非常类似，商业银行通过中央银行转汇和清算的大额款项划拨也有“先横后直”、“先直后横”和“先直后横再直”三种方式。（一）汇入行和汇出行都是双设机构地区这里的双设机构是指同一地区有商业银行和中央银行机构。当甲地商业银行汇往乙地商业银行大额款项时，采用“先横后直”的方式，通过当地中央银行转汇。（二）汇出行为单设机构，汇入行为双设机构地区汇出行为单设机构，即汇出地甲地只有商业银行，汇往乙地商业银行大额款项时，采用“先直后横”的方式，通过乙地商业银行和中央银行转汇。（三）汇出行和汇入行都在单设机构地区汇出行和汇入行都是单设地区，可在第三地双设机构划转，采用“先直后横再直”的方式。商业银行大额汇划款项的核算商业银行大额汇划款项的核算1.1.简述同业拆借的概念和流程？简述同业拆借的概念和流程？2.2.简述商业银行领取现金的流程？简述商业银行领取现金的流程？3.3.商业银行再贷款、再贴现如何核算？商业银行再贷款、再贴现如何核算？4.4.商业银行跨行小额汇款和大额汇款的区别何在？商业银行跨行小额汇款和大额汇款的区别何在？