任务七设置会计科目和账户.pptx

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1、项目三 开展会计核算工作任务七 设置会计科目和账户7.1 设置会计科目会计对象会计对象会计要素会计要素科学分类科学分类具体化具体化会计科目会计科目会计科目会计科目为了对会计要素进行全面、具体的反映和监督，就需要对会计要素进行进一步的科学分类，划分为若干个项目，通常将具有相同性质的经济事项归为一类，并明确其核算内容，而这些项目，在会计上就称为会计科目。会计科目会计科目会计科目就是对会计要素的具体内容进行归类核算的项目。设置会计科目的意义n（1）会计科目是复式记账的基础。 n（2）会计科目是编制记账凭证的基础。n（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。 n（4）会计科目为编制会计报表提供

2、了方便。会计科目的设置原则（P43）n（1）合法性原则：n（2）相关性原则：n（3）实用性原则 会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济

3、内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目会计科目的分类会计科目的分类 按反映的经济内容按反映的经济内容按隶属关系按隶属关系资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目总账科目总账科目明细科目明细科目损益类科目损益类科目二级科目二级科目三级科目三级科目（一）会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。（1）总分类科目又称为总账科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“原

4、材料”等。 设置：总分类科目一般按财政部门制定的统一会计制度规定设置。 （2）明细分类科目又称为明细科目，是对于总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目，如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目，反映应收账款的具体对象。设置：除会计制度规定设置的明细分类科目以外，企业可以根据本单位经营管理的需要和经济业务的具体内容自行设置明细分类科目。（3）总分类科目和明细分类科目的关系： 总分类科目概括地反映会计对象的具体内容，明细分类科目详细反映会计对象的具体内容。 总分类科目对明细分类科目具有控制作用，而明细分类科目是对总分类科目的补充和说明。 （二）会计科目按其所归属的会计要素不

5、同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类六大类。 （1）资产类科目是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目。 我国现行的企业会计制度规定的资产类科目包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、坏帐准备、预付账款、应收补贴款、物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、存货跌价准备、分期收款发出商品、待摊费用、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、在建工程减值准备、

6、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损益等。（2）负债类科目是指用于核算负债增减变化，提供负债类项目会计信息的会计科目。 我国现行的企业会计制度规定的负债类科目包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、代销商品款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。（3）所有者权益类科目是指用于核算所有者权益增减变化，提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目。 我国现行的企业会计制度规定的所有者权益类科目包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。（4）成本类科目是用于核

7、算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目。 我国现行的企业会计制度规定的成本类科目包括生产成本、制造费用、劳务成本。（5）损益类科目是指用于核算收入、费用的发生或归集，提供一定期间损益相关的会计信息的会计科目。 我国现行的企业会计制度规定的损益类科目包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等。 上面的内容很多，对于初学者来说，要想在短时间内记清楚不是一件很容易的事，下面帮助大家归纳总结强调一下，以便于记忆： （1）很多科目名称是相对应的： A.收付对应： 例如：

8、应收票据和应付票据、应收股利和应付股利、应收账款和应付账款、预收账款和预付账款、其他应收款和其他应付款。 B.收支对应： 例如：主营业务收入和主营业务成本、其他业务收入和其他业务支出、营业外收入和营业外支出。 C.长短对应： 例如：短期借款和长期借款、短期投资和长期股权投资、长期债权投资 （2）有一些看得见、摸得着的科目： 例如：现金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、固定资产、工程物资、在建工程等 （3）有一些根据名字就可以理解其含义的科目： 例如：现金、银行存款、短期投资、应收股息、应收账款、其他应收款、物资采购、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、

9、受托代销商品、分期收款发出商品、待摊费用、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待处理财产损溢、短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款、本年利润、利润分配、生产成本、劳务成本、主营业务收入、其他业务收入、投资收益、主营业务成本、其他业务支出、所得税等等。（4）有些科目的最后两个字是“准备”：例如：短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。n补充：对常用会计科目的简要解释和说明 7.2 设置账户一一. .会计会计账

10、户概念账户概念账户： 是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。联系联系区别区别会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。（P46)会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构，会计账户则有相应的结构，具体反映资金运动状况。联系联系区别区别会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。此外，会计科目一般由会计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行

11、确定。账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式（P45)会计科目记录经济业务确认的日期账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式(P45)说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式(P45)用以概括说明所记录经济业务的内容。账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式（P45)用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。账户名称借方（会计科目）贷方说明：教学中账户基本结构的表示方法教学

12、中账户基本结构的表示方法 T型账户格式(1)(1)每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。入上列账户的左右两方。账户名称借方（会计科目）贷方(2)(2)如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。增加，左方应记减少。说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 T型账户格式账户名称借方（会计科目）贷方(3)(3)期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 T型账

13、户格式账户名称借方（会计科目）贷方(4)(4)借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。的具体内容，即账户的性质而定。说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中账户基本结构的表示方法 T型账户格式资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类

14、账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方

15、发生额 本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX收入账户和费用账户期末一般没有余额账户的具体

16、结构账户的具体结构账户类型账 户借方贷方余额资产+-在借方负债、所有者权益、利润-+在贷方费用+-一般无余额收入-+一般无余额总账科目总账科目明细科目明细科目会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应 。平行登记总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应 。平行登记同时期和依据登记同方向登记同金额登记