账户分类、会计凭证、会计账簿(讲义).pptx

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1、第第 五五 章章 账账 户户 分分 类类学习目的与要求学习目的与要求 学习本章，要求了解账户学习本章，要求了解账户按不同标准的类别；理解各类按不同标准的类别；理解各类账户之间的区别与联系，掌握账户之间的区别与联系，掌握各类账户在提供核算指标方面各类账户在提供核算指标方面的规律性。其重点是账户按用的规律性。其重点是账户按用途和结构的分类。途和结构的分类。第一节第一节 账户分类的意义账户分类的意义一、账户分类的目的与标志一、账户分类的目的与标志1 1、目的：、目的： 账户的分类就是在了解账户特性的基础上，账户的分类就是在了解账户特性的基础上，研究账户体系中各账户之间的存在共性，进一研究账户体系中各

2、账户之间的存在共性，进一步探明各种账户的经济内容、用途结构及其在步探明各种账户的经济内容、用途结构及其在整个账户体系中地位和作用，更正确地运用账整个账户体系中地位和作用，更正确地运用账户对企业的经济业务进行反映。户对企业的经济业务进行反映。2 2、账户的分类标志：、账户的分类标志：（ 1 1 ）按经济内容分类）按经济内容分类（ 2 2 ）按用途和结构分类）按用途和结构分类二、账户分类的作用二、账户分类的作用1 1、有助于建立完整的账户体系，全面核算经济业务、有助于建立完整的账户体系，全面核算经济业务2、有助于设计会计账簿格式，贮存会计信息、有助于设计会计账簿格式，贮存会计信息3 3、有助于编制

3、会计报表有助于编制会计报表第第 二二 节节 账账 户户 按按 经经 济济 内内 容容 的的 分分 类类 账户是用来分析和登记经济业务的。所谓账户是用来分析和登记经济业务的。所谓账户的经济内容，就是账户所要反映的经济账户的经济内容，就是账户所要反映的经济业务的具体内容，它是账户分类的基础。业务的具体内容，它是账户分类的基础。 账户按其经济内容可以分为账户按其经济内容可以分为 资产类资产类负债类负债类共同类共同类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资业拥有或

4、者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按列示资产负债表的关系分为源。按列示资产负债表的关系分为流动资产项目流动资产项目和和非非流动资产项目流动资产项目。 1 1、反映流动资产的账户、反映流动资产的账户 流动资产指预计在资产负债表日起一年内或一个正流动资产指预计在资产负债表日起一年内或一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。常营业周期中变现、出售或耗用的资产。 2 2、反映非流动资产的账户、反映非流动资产的账户 资产类账户资产类账户反映货币资金的账户反映货币资金的账户反映债权的账户反映债权的账户反映短期投资的账户反映短期投资的账户反映存货的账户反映存货的账户反映长期投资的账户反映长期投资的

5、账户反映固定资产的账户反映固定资产的账户反映无形资产的账户反映无形资产的账户反映递延资产及其他资产的反映递延资产及其他资产的账户账户 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会会导致导致经济利益流出企业的现时义务。按列经济利益流出企业的现时义务。按列示资产负示资产负债表债表的关系分为的关系分为流动负债项目流动负债项目和和非流动负债项目非流动负债项目 1 1、反映流动负债的账户、反映流动负债的账户 流动流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿或者负债是指预计在一个正常营业周期中清偿或者自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。自资产负债表日起一年内到期应予

6、以清偿。 如如“短期借款短期借款”“”“应付账款应付账款”“”“应付票据应付票据”“”“应付应付职工薪酬职工薪酬”等等 2 2、反映长期负债的账户、反映长期负债的账户 流动流动负债以外的负债应当归类为非流动负债负债以外的负债应当归类为非流动负债 。 如如“长期借款长期借款”“”“应付债券应付债券”等等 负债类账户负债类账户 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。益。 1 1、反映所有者投入资本的账户、反映所有者投入资本的账户 如如“实收资本实收资本”“”“资本公

7、积资本公积” 2 2、反映留存收益的账户、反映留存收益的账户 如如“本年利润本年利润”“”“利润分配利润分配” ” 所有者权益类账户所有者权益类账户 1 1、反映产品成本的账户、反映产品成本的账户 如如“生产成本生产成本”“”“制造费用制造费用” 2 2、反映无形资产研究开发阶段成本的账户、反映无形资产研究开发阶段成本的账户 如如“研发支出研发支出” 3 3、反映企业对外提供劳务发生成本的账户、反映企业对外提供劳务发生成本的账户 如如“工程施工工程施工”成本类账户成本类账户 该类账户是用来计算利润的，结账后无余额。该类账户是用来计算利润的，结账后无余额。 1 1、反映收入的账户、反映收入的账户

8、营业收入营业收入如如“主营业务收入主营业务收入”“”“其他业务收其他业务收入入”投资收入投资收入如如“投资收益投资收益”偶然收入偶然收入如如“营业外收入营业外收入” 2 2、反映费用的账户、反映费用的账户如如“主营业务成本主营业务成本”“”“其他业务成本其他业务成本”“”“销售销售费用费用”“”“管理费用管理费用”“”“财务费用财务费用”损益类账户损益类账户第二节第二节 账户按用途和结构的分类账户按用途和结构的分类 账户账户的用途的用途，是指通过账户记录能够提供什么核算指，是指通过账户记录能够提供什么核算指标，也就是设置和运用账户的目的。标，也就是设置和运用账户的目的。 账户账户的结构的结构，

9、是指在账户中如何记录经济业务已取得，是指在账户中如何记录经济业务已取得必要的核算指标，包括账户借方和贷方核算的内容，必要的核算指标，包括账户借方和贷方核算的内容，期末余额的方向，余额所表示的内容。期末余额的方向，余额所表示的内容。 账户按用途和结构分为账户按用途和结构分为盘存账户盘存账户结算账户结算账户资本账户资本账户成本计算账户成本计算账户 收入账户收入账户费用账户费用账户 财务成果账户财务成果账户调整账户调整账户暂记账户暂记账户集合分配账户集合分配账户 一、盘存账户一、盘存账户 （一）概念及内容一）概念及内容 （二）结构二）结构 （三）特点三）特点 1 1、可通过实地盘存而确认其实际结存数

10、；、可通过实地盘存而确认其实际结存数； 2 2、余额一般在借方、余额一般在借方 二二、结算账户、结算账户 （一）概念及内容一）概念及内容 （二）债权结算账户的结构二）债权结算账户的结构 （三）债务结算账户的结构三）债务结算账户的结构 （四）债权债务结算账户的结构四）债权债务结算账户的结构 三、三、资本账户资本账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）（二）特点特点 1 1、具有贷方余额；、具有贷方余额； 2 2、只能提供、只能提供货币货币指标。指标。 四、四、集合分配账户集合分配账户 （一）概念及内容一）概念及内容 （二）结构二）结构 （三）特点三）特点 1 1、每期的借方发生额与贷方发生

11、额相等；、每期的借方发生额与贷方发生额相等； 2 2、期末无余额，具有明显的过渡性质；、期末无余额，具有明显的过渡性质； 3 3、明细账一般采用多栏式格式。、明细账一般采用多栏式格式。五、成本计算账户五、成本计算账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结构二）结构 （三）特点：三）特点：期末若有借方余额，则起盘存账户作用。期末若有借方余额，则起盘存账户作用。 六六、收入账户、收入账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结构（二）结构 （三）特点：（三）特点：期末结账后该类账户无余额期末结账后该类账户无余额 六、集合分配账户六、集合分配账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结

12、构（二）结构 （三）特点（三）特点 1 1、每期的借方发生额与贷方发生额相等；、每期的借方发生额与贷方发生额相等； 2 2、期末无余额，具有明显的过渡性质；、期末无余额，具有明显的过渡性质； 3 3、明细账一般采用多栏式格式。、明细账一般采用多栏式格式。 七七、成本计算账户、成本计算账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结构二）结构 （三）特点：三）特点：期末若有借方余额，则起盘存账户作用。期末若有借方余额，则起盘存账户作用。 七、费用账户七、费用账户 （一）概念及内容一）概念及内容 （二）结构二）结构 （三）三）特点：特点： 期末结转后无余额。期末结转后无余额。 八、财务成果账户八、

13、财务成果账户 （一）概念及内容一）概念及内容 （二）结构二）结构 （三）特点三）特点 1 1、年度中间该账户有余额，且方向不固定；、年度中间该账户有余额，且方向不固定； 2 2、年终结转后，该账户无余额。、年终结转后，该账户无余额。 九、调整账户九、调整账户 （一）调整账户与被调整账户（一）调整账户与被调整账户 1 1、设置调整账户的原因、设置调整账户的原因 2 2、概念、概念 记录记录和反映原始数额的账户称为和反映原始数额的账户称为被调整账被调整账户户；记录和反映对原始数额进行调整的账户；记录和反映对原始数额进行调整的账户称为称为调整账户调整账户。 3 3、调整账户的种类（按调整方式）、调整

14、账户的种类（按调整方式） 备备抵调整；附加调整；备抵附加调整抵调整；附加调整；备抵附加调整。 （二）备抵调整账户（二）备抵调整账户 1 1、概念、概念 2 2、特点、特点 调整调整账户的余额与被调整账户的余额方向相反。账户的余额与被调整账户的余额方向相反。 （三）附加调整账户（三）附加调整账户 1 1、概念、概念 2 2、特点、特点 调整调整账户的余额与被调整账户的余额方向相同。账户的余额与被调整账户的余额方向相同。 （四）备抵附加调整账户（四）备抵附加调整账户 1 1、概念、概念 2 2、特点、特点 十、暂记账户十、暂记账户 1 1、概念及内容、概念及内容 2 2、结构、结构 3 3 、特点

15、、特点 是是一种过渡性账户，一经确定批准后就进行一种过渡性账户，一经确定批准后就进行结账处理。结账处理。 本章小结本章小结 账户按经济内容分为六大类账户按经济内容分为六大类 资产类资产类、负债类负债类、共同类共同类、所有者权益类所有者权益类、成本类成本类及损益类及损益类 账户按用途和结构分为十大类账户按用途和结构分为十大类 盘存账户盘存账户、结算账户结算账户、资本账户资本账户、集合分配账户集合分配账户、成本计算账户成本计算账户、收入账户收入账户、费用账户费用账户、财务成果账财务成果账户户、调整账户及暂记账户调整账户及暂记账户 学习学习目的和要求目的和要求 学习本章，要求理解会计学习本章，要求理

16、解会计凭证的作用和种类，原始凭凭证的作用和种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，掌握填制原的填制和审核，掌握填制原始凭证和记账凭证的技术方始凭证和记账凭证的技术方法。法。第第 六六 章章 会会 计计 凭凭 证证经济业务经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合性、合理性等审核。一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。二、会计凭证的作用 1提供原始资料

17、，传递经济信息 2据以登记会计账簿，进行会计核算 2明确经济责任，推行经济责任制 4实行会计监督，促进会计控制三、会计凭证的种类 会计凭证形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证 和记账凭证 两类。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证自自制制原原始始凭凭证证一一次次凭凭证证累累计计凭凭证证汇汇总总原原始始凭凭证证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证外外来来原原始始凭凭证证一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以

18、证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。凭证。二二 、原始凭证的种类、原始凭证的种类1 1原始凭证按其来源不同，可分为原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证自制原始凭证 和和外来原始凭证外来原始凭证 。2 2原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为一次凭证、一次凭证、累计凭证和汇总凭证累计凭证和汇总凭证 。第二节第二节 原始凭证原始凭证 自制原始凭证是指由本单位经办业务的部自制原始凭证是指由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证

19、。单位所使用的原始凭证。常用的自制原始凭证有：常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、收料单、领料单、产品入库单、销货发票等。产品入库单、销货发票等。 自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证 是在经济业务发生或完成时，从其他单位是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的，并被本单位所使用的或个人直接取得的，并被本单位所使用的原始凭证。原始凭证。 常用的外来原始凭证有：常用的外来原始凭证有：供货单位填制的供货单位填制的发票、运输单位填制的运费杂费收据等。发票、运输单位填制的运费杂费收据等。外来原始凭证外来原始凭证一次凭证：一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔是指填制手续

20、是一次完成、反映一笔经济业务的原始凭证。经济业务的原始凭证。 常用的一次凭证有常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。发票、收据、收料单等。 累计凭证：累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。 常用的累计凭证有：常用的累计凭证有：限额领料单、领料登记表等。限额领料单、领料登记表等。汇总凭证：汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。证。 常用的汇总凭证有：常用

21、的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、差旅费报销单、工资汇总表、发出材料汇总表等。发出材料汇总表等。三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的名称填制原始凭证的日期、编号填制原始凭证的日期、编号填制原始凭证的名称或填制人姓名填制原始凭证的名称或填制人姓名经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章接受原始凭证单位的名称接受原始凭证单位的名称经济业务的内容经济业务的内容数量、单价和金额数量、单价和金额四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 记账记账凭证是会计人员凭证是会计人员根据审核无误的原始凭

22、根据审核无误的原始凭证填制，用来确定经济证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计业务应借、应贷的会计科目和金额（会计分科目和金额（会计分录），作为登记账簿依录），作为登记账簿依据的会计凭证。据的会计凭证。第三节第三节 记账凭证记账凭证二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类专用记账凭证专用记账凭证特殊涉及现金和银行存款之间的收付业务编制付款凭证特殊涉及现金和银行存款之间的收付业务编制付款凭证 通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证。通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证。适用规模小的企业。格式如下适用规模小的企业。格式如下 通用记账凭证通用记账凭证 三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的

23、基本内容记账凭证的名称记账凭证的名称填制记账凭证的日期填制记账凭证的日期经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要记账凭证的编号记账凭证的编号账户名称记账方向和金额账户名称记账方向和金额记账标记记账标记所附原始凭证张数所附原始凭证张数填制人员、复核人员、记账人员、会计主管填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。证还要有出纳人员的签名或盖章。四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求 1 1、摘要简明、摘要简明 2 2、分录正确、分录正确 3 3、连续编号、连续编号 4 4、逐

24、项填写、逐项填写 5 5 、标明附件、标明附件（二）（二）填制方法填制方法五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核 1 1填制依据是否真实；填制依据是否真实； 2 2填写项目是否齐全；填写项目是否齐全； 3 3使用会计科目是否正确；使用会计科目是否正确； 4 4金额计算是否正确；金额计算是否正确； 5 5书写是否清楚。书写是否清楚。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手部门和人员之间按规定的时间

25、、路线办理业务手续和进行处理的过程续和进行处理的过程。 第第 四四 节节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 记账凭证的保管要点：记账凭证的保管要点： 定期进行分类整理；定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借；原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；证必

26、须长期保存； 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。审核，报上级主管部门批准后才能销毁。第七章第七章 会计账簿会计账簿 学习目的和要求学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。错账更正

27、的规则。 第第 一一 节节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的一、会计账簿的概念概念 会计账簿，是由具有专门会计账簿，是由具有专门格式的账页组成的，以会格式的账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经连续、系统地记录各种经济业务的簿册。济业务的簿册。 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿会计账簿按用途分按用途分按外形分按外形分按账页格式分按账页格式分序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额栏式数量金额栏式备查账簿备查账簿按用途分类按用途分类序时账簿序时账簿分类账

28、簿分类账簿备查账簿备查账簿按总分类账和明按总分类账和明细分类账进行分细分类账进行分类登记的账簿类登记的账簿对在日记账和分类对在日记账和分类账中未能反映的事账中未能反映的事项进行补充登记的项进行补充登记的账簿账簿按经济业务发生的按经济业务发生的先后顺序，逐日逐先后顺序，逐日逐笔登记的账簿笔登记的账簿普通日记账、特种日记账普通日记账、特种日记账 具有一定格具有一定格式的账页加以编式的账页加以编号并订成固定本号并订成固定本册的账簿册的账簿 将零散的账页，将零散的账页，临时装存在账夹内临时装存在账夹内组成的随时可以增组成的随时可以增减账页的账簿减账页的账簿 若干零散的印有若干零散的印有一定格式的卡片盛

29、装一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账在卡片箱内保管的账簿簿 适用：日记账、适用：日记账、总分类账总分类账按账簿的外表形式按账簿的外表形式订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式适用：明细账适用：明细账适用：固定资产明适用：固定资产明细账细账第第 二二 节节 会会 计计 账账 簿簿 的的 设设 置和登记方法置和登记方法一、日记账的设置一、日记账的设置 1 1、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记 （1 1）采用订本账，账页格式采用三栏式或）采用订本账，账页格式采用三栏式或多栏式多栏式 （2 2）三栏式登记方法）三栏式登记方法 2 2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记

30、 （1 1）采用订本账，账页格式采用三栏式或）采用订本账，账页格式采用三栏式或多栏式多栏式 （2 2）三栏式银行存款日记账的登记方法）三栏式银行存款日记账的登记方法二、总分类账簿二、总分类账簿1 1、含义：、含义：总分类账是根据总分类账是根据总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科目）开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料的账簿。核算资料的账簿。 2 2、格式：、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本订本账。账。3 3

31、、登记依据：、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。进行登记。三、明细分类账簿三、明细分类账簿1 1、含义：、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科明细分类账是根据需要按某个总账科目所属目所属二级科目二级科目开设的，用来分类登记某些经开设的，用来分类登记某些经济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。济

32、业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。2 2、格式：、格式：明细分类账的格式主要有以下三种：明细分类账的格式主要有以下三种：三栏式三栏式明细分类账；明细分类账；数量金额式数量金额式明细分类账；明细分类账；多栏式多栏式明细分类账明细分类账四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记 什么是账簿的平行登记什么是账簿的平行登记 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。 平行登记的要点平行登记的要点时期相同时期相同 应在同一会计期间在有

33、关总分类账户和有关明细分类应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记账户中进行登记 方向一致方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等分类账户中的金额之和相等 启用时：启用时：要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列“账簿账簿启用表启用表”,”,详细载明：详细载明： 账簿名称和编号；账簿名称和编号； 财会主管及记账人员；财会主管及记账人员； 账簿页数；账簿页数； 单位名称及负责人；单位名称及负责人； 账

34、簿册数；账簿册数； 启用日期等启用日期等。（一）账簿的启用（一）账簿的启用第第 三三 节节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记单位名称单位名称本账簿本账簿名称名称册次册次页数页数使用起使用起讫日期讫日期第第 册册 第 号至第 号共计 页自至年 月 日起止单位负责人主管会计记 账姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章经管人员交接记录职别姓 名接 管交 出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式订本式账 户账 户账 户名称号页名称号页名称号页账 户 目 录账户目录格式二、登记规则二、登记规则 1 1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。记账必须以审核无误的记账凭证为依据。2 2、登记

35、账簿要使用规定的笔和墨水。、登记账簿要使用规定的笔和墨水。3 3、记账的文字和数码要清楚、规范。、记账的文字和数码要清楚、规范。 4 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。5 5、账户余额的结出方法。、账户余额的结出方法。6 6、要办理账页间的转页手续。、要办理账页间的转页手续。7 7、要保持账面清晰、整洁。、要保持账面清晰、整洁。8 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定定期打印。期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和对收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证的当天，付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和

36、银行必须打印出现金日记账和银行存款日记账存款日记账，并与库存现金相核对。，并与库存现金相核对。撕掉，再填一张！撕掉，再填一张！错了，怎么办呢？错了，怎么办呢？第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法一、划线更正法一、划线更正法 适用范围：适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。记录出现文字或数字错误的情况。 更正方法：更正方法： 用用红色红色钢笔在错误的文字或数字上钢笔在错误的文字或数字上划一条横线划一条横线；用；用蓝色钢蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确笔在被注销的错误文字或数字同一行上

37、方的空白处填写正确的文字或数字的文字或数字；由记账人员在更正处；由记账人员在更正处加盖印章加盖印章，以明确责任。，以明确责任。 如：在账簿中将数字如：在账簿中将数字26002600误写成误写成28002800。 2600 2600 更改：更改： 2800 2800史锐史锐二、补充登记法二、补充登记法1 1、适用范围、适用范围 在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额贷科目正确，但所记金额小于小于应记金额时。应记金额时。从而从而导致导致账簿记录出现同样错误账簿记录出现同样错误的情况。的情况。2 2、更正方法、更正方法 按照应记金额与错误金

38、额的差额，按照应记金额与错误金额的差额，填制填制一张一张与原错误记账凭证作记录的与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷借贷方向、应借应贷会计科目相同会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记补记第第号凭证少计数号凭证少计数”。 三、红字更正法三、红字更正法1 1、适用范围：、适用范围： （1 1）适用于）适用于登记账簿后登记账簿后发现发现记账凭证记账凭证中应借、应贷的会中应借、应贷的会计科目没有错误，计科目没有错误，但但所写金额大于应记金额所写金额大于应记金额，从而导致账，从而导致账簿记录

39、出现同样错误的情况。簿记录出现同样错误的情况。 （2 2）适用记账后发现原编制的）适用记账后发现原编制的记账凭证中应借应贷会计记账凭证中应借应贷会计科目或记账方向有误科目或记账方向有误。 2 2、更正方法：、更正方法： 具体方法（具体方法（1 1）将将多记的的金额多记的的金额用用红字填制一张红字填制一张与原错误记与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并在摘要栏注明：证，并在摘要栏注明：“冲销冲销第第号凭证多计数号凭证多计数”，并据以登并据以登记入账，以记入账，以冲销多记冲销多记的金额。的金额。 具体方法（具体方

40、法（2 2）先用先用红字金额红字金额填制一张与原错误记账凭证内填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销冲销第第号凭证号凭证多计数多计数”并据以用并据以用红字登记入账红字登记入账。然后，再用。然后，再用蓝字填制一张正蓝字填制一张正确确的记账凭证，并在摘要栏注明：的记账凭证，并在摘要栏注明：“更正第更正第号凭证错误号凭证错误”。登记入账。登记入账。错账的更正方法错账的更正方法对账对账账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对就是在有关经济就是在有关经济业务入账以后，业务入账以后，进行的账簿记录进行的账簿记录的核对和检查。的核

41、对和检查。一、对账一、对账第第 四四 节节 对对 账账 和和 结结 账账对账对账对账对账对账对账二、结账二、结账1 1、结账、结账 就是把就是把每一个会计期间每一个会计期间( (月份、季度、年度月份、季度、年度) )的经济业务的经济业务全部登记入账后全部登记入账后，计算结出本期计算结出本期发生额和期末余额发生额和期末余额，并将余额结转下期或新，并将余额结转下期或新账的过程。账的过程。2 2、结账的程序：、结账的程序：查明本期发生的经济业务是否全部入账。查明本期发生的经济业务是否全部入账。按照权责发生制原则调整和结转有关账项。按照权责发生制原则调整和结转有关账项。结算各总分类账和明细分类账的本期

42、发生额和结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。的期初余额。3 3、结账的方法、结账的方法 （1 1）月、季、年度终了，均需进行结账。）月、季、年度终了，均需进行结账。 （2 2）在月结、季结数字上端和下端均划单红线；年结时应）在月结、季结数字上端和下端均划单红线；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。 月结：月结：在各账户的在各账户的最后一笔数字最后一笔数字下，结出本月借方发生额、下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要

43、栏内注明贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及本月发生额及期末余额期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。 季结：季结：在本季度的最后一个月的接着数字的红线下一行，在本季度的最后一个月的接着数字的红线下一行，将本季度将本季度三个月的借、贷三个月的借、贷双方结数汇总，并再摘要栏内注双方结数汇总，并再摘要栏内注明明“本季发生额及余额本季发生额及余额”，再数字下端，再数字下端划一条红线划一条红线。 年结：年结：应将应将全年发生额的合计数全年发生额的合计数填制于填制于1212月份结账记录的月份结账记录的下面，在摘要栏内注明下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额全年发生额及年末余额”字样，字样，并在数字下端并在数字下端划双红线划双红线，表示，表示“封账封账”。 （3 3）结账示范：以现金账户为例）结账示范：以现金账户为例