上海浦东会计基础笔记统计.docx

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1、1. 会计是以货币为主要计量单位，运用一系列的专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2. 会计核算从数量上反映单位的经济活动状况，以货币计量为主，实物计量和劳动计量为辅。3. 会计方法包括：会计核算、分析、检查，其中核算是最基本的方法。4. 会计核算方法包括：设置帐户：对会计对象的具体内容进行分类核算复式记帐：对每一项交易或事项，都以相等的金额，同时在两个或两个以上。填制和审核会计凭证：只有通过审核无误的凭证，才能作为登记帐薄的依据。登记帐薄：帐薄也称数据库。成本计算：归集总成本，分配单位成本。财产清查：帐实是否相符。货币资金、实物资产、往来款项。编制会计报表：根据帐薄定期编

2、制。总括反映：财务状况、经营成果、现金流量。5. 会计的本质就是管理活动6. 会计具有核算和监督的基本职能。7. 核算和监督职能的区别：核算：货币，事中、后，连续、系统、完整。监督：价值指标，事前、中、后，真实、合理、合法。8. 会计核算与监督的关系：关系密切、相辅相成、辩证统一。核算是监督的基础，监督是核算的质量保证。9. 会计对象：核算和监督的内容。10. 工业企业的资金运动，包括：资金的筹集、资金的循环周转、资金的退出。11. 第一层次：会计对象第二层次：会计要素第三层次：会计科目（帐户）12. 会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）。财物

3、的收发、增减、使用：财产、物资的简称。债权债务的发生和结算：债权人：应收、预付债务人：应付、预收资本的增减：资本包括：实收资本、资本公积收入、支出、费用、成本的计算：财务成果的处理和结算：利润总额、所得税、净利润、利润分配或者亏损弥补。需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项13. 会计基本假设：是会计确认、计量、记录、报告的前提，是对会计核算所处范围、时间、环境、等所做的合理设定。会计主体：空间范围持续经营会计分期（4个+年度）：时间范围区别分计中期（3个）半年度、季度、月度货币计量：人民币为记帐本位币，业务收支以人民币以外的货币，可选定其中一种货币作为记帐本位币，但编制报表时要折算为人民币

4、反映。14. 会计基础：会计确认、计量、报告的其础，简称会计基础。权责发生制：企业（凡当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制：行政、事业15. 会计信息质量要求：可靠性：实际发生-基本要求可理解性：清晰明了相关性：过去、现在、未来可比性：纵向：同一企业同时期相同业务前后一致不得随意变更横向：不同企业同时期相同业务口径一致相互可比重要性：成本效益谨慎性：不高估资产和收益不低估负债和费用不得计提秘密准备及时性：不得提前或延后实质重于形式：经济实

5、质（区别经济实体）16. 会计要素：是构成会计报表的基本组件，同时也是设置帐户的依据。资产：一定时期财务状况静态要素资产负债表利润：一定时段经营成果动态要素利润表资产：过去交易企业拥有/控制经济利益流入流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收和预付款项、存货非流动资产：固定资产、无形资产、长期股权投资、长期待摊费用负债：过去交易现时义务经济利益流出流动负债：短期借款、应付和预收款项、应付职工薪酬、应交税费非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款所有者权益：也称净资产，指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。实收次本、资本公积、盈余公积、未分配利润（后两者也称留存收益）收入：日常活

6、动：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入重要性分：主营业务收入：销售商品、提供劳务等其他业务收入：工业企业：出租固定资产、无形资产、包装物和商品，销售材料费用：日常活动：营业成本期间费用：销售费用：产品成本、劳务成本（与销售相关的费用）管理费用：车船税、土地使用税、印花税、房产税财务费用：利息支出、减利息收入、汇兑损益、相关手续费利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。按构成不同分：营业利润、利润总额、净利润营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销管财-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）含主营业务收入含主营业务支出不含增值税和企业所得税其他业务收入其他

7、业务支出不含营业外收入不含营业外支出利润总额营业利润+营业外收入/-营业外支出净利润利润总额-所得税费用17. 会计要素计量包括：、历史成本：实际成本：资产、负债重置成本：又称现行成本（现在）：资产、负债可变现净值：预估：资产现值：未来公允价值：公平交易各种会计要素计量属性中，历史成本通常反映的是资产或负债过扶持的价格，而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或负债的现时成本或现时价值。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。18. 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核

8、算的项目。19. 会计要素是对会计对象的基本分类，会计科目是进行会计核算和提供会计信息的基础。20. 会计科目：1.按其所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同分类：总分类科目明细分类科目2.按其所属会计要素不同分类：五大类：资产、负债、所有者权益、成本、损益21.为了财务会计报告，增强会计信息的可比性，总分类科目是在国家统一的会计制度中统一规定的。1.合法性原则2.相关性原则3.实用性原则22.会计等式：企业进行生产经营活动，都必须具备一定数量和种类的资产，而企业的资产来源于所有者投入资本和债权人借入资金及其在生产经营中所产生的效益。归属于所有者的资产对应于所有者权益，归属于债权人的资产对应在

9、于债权人权益（即企业的负债），所有者权益和债权人权益统称为权益。企业的资总额与权益（负债与所有者权益）总额必定相等。也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系。资产权益债权人权益+所有者权益负债+所有者权益（权益所有都权益包括所有者权益）上述等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常称为“会计基本等式”，资产与权益的恒等关系是复式记帐法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。企业交易或事项的发生，必然会引起资产、负债和所有者权益等会计要素发生增减变动，但不谇发生何种交易或事项，都不会破坏会计基本等的平衡关系。因此会计基本等式也称为会计恒等式。23.资金进入企业：资负+所资金退

10、出企业：资负+所资产总额变化资金占用形态变化：资负+所资金权益的变化：资负+所资产总额不变24.利润收入-费用收入和费用配比，其差额就是企业的经营成果。收入大于费用的差额为实现的利润，反之为发生的亏损。收入-费用利润这一等式反映的是企业资金运动的绝对运动形式，即资金运动的三个动态要素之间的内在联系和企业在某一时期的经营成果，收入、费用和利润是构成利润表的三个基本要素，也是企业编制利润表的基础。25.会计者等会式之间的勾稽关系资产负债+所有者权益反映的是资金运动的静态状况，收入-费用利润反映的是资金运动的动态状况，但运动的结果最终总要以相对静止的形式表现出来，所以一定时期的经营成果必然影响一定时

11、点的财务状况。序号名称序号名称序号名称1234567891011121314151617181920212223242526272829一、资产类库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产债券股票基金应收票据应收帐款应收股利应收利息预付帐款其他应收款、坏帐准备材料采购在途物资原材料+库存商品商品进销差价委托加工物资周转材料存货跌价准备持有至到期投资长期股权投资固定资产累计折旧在建工程工程物资固定资产清理无形资产累计摊销长期待摊费用余额在贷方30313233343536373839404142434445464748二、负债类短期借款应付票据应付账款应付利息应付股利应付职工薪酬应交税费预收账款其

12、他应付款长期借款长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类生产成本制造费用劳务成本4950515253545556575859606162五、损益类（期末无余额）主营业务收入其他业务收入公允价值变动收益投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失所得税费用26.复式记帐帐户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。帐户详细程度可分为总分类帐户和明细分类帐户帐户按提供指标的详细程度可分为总分类帐户和明细分类帐户。总分类帐户简

13、称总帐帐户或总帐，也称为一级帐户。按经济内容不同，帐户可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户、损益类帐户。明细分类帐户简称明细帐户或明细帐，总帐帐户称为一级帐户，总帐帐户以下的帐户均称为明细帐户。总分类帐户一般只能货币计量，明细分类帐除用货币计量外，有的还要用实物量度进行辅助计量。帐户的基本结构应该包括增加和减少两部份，相应的分为左、右两个方向，一方登记增加，另一方登记减少，至于哪一方登记增加哪一方登记减少，即取决于所记录的交易或事项，也取决于帐户的性质。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额称为帐户的四个金额要素

14、。期末余额期初余额+本期增加发生额+本期减少发生额帐户与会计科目是会计学中两个密切相关的概念，两者既有联系又有区别。联系在于：会计对象具体内容的科学分类区别在于：科目仅仅是帐户的名称，不存在结构，而帐户则具有一定的格式和结构，能够用于反映会计要素具体内容的增减变动情况和结果。27.复式记帐：单式记帐法早已被淘汰，现代会计使用的是复式记帐法，复式记帐法是以资产与权益平衡关系作为记帐基础.28.复式记帐具有以下三个方面的特点：1.以会计基本等式作为依据2.记录完整3.便于查帐29.复式记帐的种类：根据记帐符号、帐户分类、记帐规则、试算平衡方法不同，复式记帐法分为借贷记帐法、收付记帐法、增减记帐法三

15、种。30.借贷记帐法是以“借”和“贷”作为记帐符号的，是国际上通用的，我国企业应当采用借贷记帐法。借贷记帐法也是我国通用的记帐方法。31.收付记帐法是以“收”和“付”作为记帐符号，是传统的复式记帐法，现已废止。32.增减记帐法是以“增”和“减”作为记帐符号。33.借贷记帐法的含义：是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法，即将发生的经济交易与事项所引会计要素的增减变动以相等的金额，同时在相互关联的两个或两个以上的帐户中进行相互联系。34.借贷记帐法的帐户结构：T形帐户的基左方表示借方，右方表示贷方，注意的事，借和贷只是记帐符号，至于表示增加还是减少，则取决于帐户的性质。35.资产类：期末

16、借方余额期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：增加记借方减少记贷方一般余额在借方费用（损）：期末无余额三借一贷负债类：期末贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额所有者权益：增加记贷方减少记借方一般余额在贷方收入（益）：期末无余额三贷一借36.借贷记帐法的记帐规则：采用复式记帐法，对发生的每笔交易或事项，都应以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行记录，因此，借贷记帐法的记帐规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。借贷借贷借贷借贷资负负资负负资资37.38.借贷记帐法的特点：1.以借和贷作为记帐符号2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则3.可以设置共同性帐

17、户，以帐户的余额方向来判读帐户的性质。4.便于试算平衡资产类应收应收（借）+预收（借）预付预付（借）+应付（借）余额在借方资产类负债类应付应付（贷）+预付（贷）余额在贷方负债类预收预收（贷）+应收（贷）39.帐户对应关系：帐户之间这种应借、应贷的相互关系，称为帐户的对应关系，存在着对应关系的帐户，称作对应帐户。40.会计分录的含义：每个会计分录，都应具备对应帐户名称、记帐方向、金额三个要素，缺一不可。41.会计分录的分类：按照所涉及帐户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录，简单只涉及一个，即一借一贷；复合会计分录由两个以上（不含两个）即三个或三个以上即“一借多贷，多借一贷，多借多贷”

18、，不能单纯为了简化记帐手续，把互不相关的几个简单分录硬性合并成一笔多借多贷的会计分录。42.会计分录为上下结构，上借下贷，借贷错开，金额相等。43.借贷记帐法的试算平衡：试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记帐法的记帐规则，检查所有帐户记录是否正确的过程，具体有发生额试算平衡法、余额试算平衡法两种。1.发生额试算平衡法：全部帐户本期借方发生额合计数全部帐户本期贷方发生额合计数2.余额试算平衡法：根据余额时点不同，余额试算平衡法又分期初余额平衡与期末余额平衡全部帐户的期初借方余额合计全部帐户的期初贷方余额合计全部帐户的期末借方余额合计全部帐户的期末贷方余额合计44.在编制试算平衡表时，应

19、注意以下几点：1.必须保证所有帐户的发生额和余额均已记入试算平衡表2.及时发现记帐错误，如果试算平衡表借贷不相等，可以肯定帐户记录有错误。3.发生额与余额试算平衡，不一定说明帐户记录绝对正确。例：漏记、重记、记错帐户、颠倒记帐方向、偶然一多一少并相互抵销45.总分类帐户与明细分类帐户的平行登记总，总括分类核算，又称总帐，其提供总括的价值核算指示。明细，详细，又称明细帐。总分类帐户是对所属明细分类帐户的总括，对其所属明细分类帐户起着统驭和控制的作用。明细分类帐户是对其总分类帐户的细分，对总分类帐户起着补充说明的作用。46.A.依据相同（所依据的会计凭证（特别是指原始凭证）相同，虽然登记总分类帐户

20、及其所属明细分类帐户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的）B.方向相同C.期间相同D.金额相等47.库存现金的使用范围：1.个人工资2.个人劳务报酬3.个人奖金4.个人劳保、福利费5.农副产品6.差旅费7.1000元RMB以下的零星支出48.库存现金限额：库存现金限额是指为保证各单位日常零星（不含工资支出和差旅费支出）支出的需要，按规定允许留存现金的最高数额。由开户银行，一般按照35天，最多不超过15天。49.库存现金收支的日常管理：1.企业现金收入应于当日送存开户银行。2.企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或从开户银行提取、不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情

21、况，应先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围、限额5.不得白条抵库不得套取现金不行出租出借不得私设小金库50.库存现金的分类核算：企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款-备用金”帐户核算，也可以单独设置“备用金”帐户核算，不得在“库存现金”帐户核算51.库存现金序时核算：企业必须设置“库存现金日记帐”。52.库存现金清查的核算（日清月结）：库存现金清查是指对库存现金的盘点与核对，出纳人员53.银行存款：银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。54.银行存款的总分类核算：银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等，应通过“

22、其他货币资金”帐户核算，不在本银行存款帐户核算。55.银行存款的序时核算：银行存款日记帐，并由出纳人员，审核无误56.其他货币资金：是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。单独核算57.库存现金的清查：库存现金应采用实地盘点法进行清查，实存数，帐面余额、帐实如帐实不符：1.查帐除2方向错除9记颠倒（以大记小，以小记大）顺查逆查2.不符（永久性差异）前提：查帐下来确实对的-待处理财产损益（过渡性帐户）盘盈（长）实帐发生时：借：现金批准时：借：待处理财务损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款/营业外

23、收入盘亏（短）实帐发生时：借：待处理财产损益批次时：借：其他应收款（责任人）/管理费用贷：现金贷：等处理财产损益58.库存现金盘盈、盘亏帐务处理：当现金发生盘亏时，报经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部份，计入其他应收款；属于无法查明原因的，冲减管理费用。当现金发生溢余时，报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。59.会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记帐薄的依据，填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节，也是登记帐薄的前提和依据。60.一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会

24、计凭证，才能作为登记帐薄的依据。61.作用：1.记录经济业务，提供记帐依据。2.监督经济活动，控制经济运行。3.明确经济责任，强化内部控制。62.会计凭证的种类：会计凭证按其用途和填制程序的不同：原始凭证和记帐凭证。1.原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，并作为记帐原始依据的会计凭证。（经办人）2.记帐凭证：又称记帐凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。原始凭证：按来源分：1.外来原始凭证（如：增值税发票、普通发票、对外收付款项时所取得的收据、定额发票：火车票、轮船

25、票等）2.自制原始凭证（如：入库单、领料单等）不属于原始凭证的：购货合同、材料请购单按用途分：1.通知凭证（如：罚款通知书、付款通知书）2.执行凭证（如：销货发票、材料验收单、领料单）3.计算凭证（如：产品成本计算单、制造费用分配表、应付职工薪酬计算表）按填制手续及内容：1.一次凭证：指一次填制完成，一次有效的凭证。（如：收据、发货票、借款单、收料单、领料单）2.累计凭证：指一定时期内多次记录发生的同类的经济业务的原始凭证。（如：限额领料单）3.汇总凭证：指一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。按格式分：1.通用原始凭证（由有关部门统一印制，在一定范围

26、内使用的具有统一格式和使用方法的，如：由人民银行制作的银行结算凭证。）2.专用原始凭证（由单位自行印制，仅在本单位内部使用的，如：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表）原始凭证的各种分类之间互有交叉，同一原始凭证按不同标准就分属于不同各类。63.原始凭证的基本内容：原始凭证的名称、日期及编号、接受原始凭证单位或个人的名称、经济业务的基本内容（数量、单位、金额）、填制单位名称或填制人姓名、经办部门及有关人员签单、附件。64.除了以上外，须符合以下要求：1.购买实物的原始凭证，必须附有验收证明，目的是为了明确经济责任，保证帐物相符。防止盲目采购，避免物资短缺和流失。必须由购买人以外的第

27、三者查证核实后，会计人员才能据以入帐。4.职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后，收回借款时，应当另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据。不能将原借款收据退还借款人，否则，将会使会计资料失去完整性。65.原始凭证的填制要求：1.记录真实2.内容完整3.填制及时4.书写清楚：1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写。2.中文大写到金额以元、角为止，后面要写整或正。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样。4.小写金额用阿拉伯数字逐个填写。5.阿拉伯数字中间有0时，中文大写金额要写“零”。6.中文大写中间连续有几个0时，中文大写可以只写一个“零”。7.现行结算票据的出票日期必须使用中文大写。为

28、防止篡改杜撰的出票日期，在填写月、日时，月为1、2、10的，日为19、10、20、30的，应在前面加“零”；日为1019的应在前面加“壹”，票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。5.手续完备6.编号连续7.不得涂改、刮擦、挖补（原始凭证发生差错要按规定的方法更正，不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。）66.原始凭证的审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性原始凭证审核：1.真实、完整-及时入帐2.真实、不完整-退回、补充、更正3.不真实、不完整-拒绝、报告67.原始凭证错误的更正：1.不得涂改（区别更改）随意涂改的凭证即为无效凭

29、证2.内容错误的，重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。3.金额错误的，不得更正，只能重开。68.原始凭证填制写审核实例：一般在经济业务发生或完成时，由经办人员填制原始凭证。69.交易性金融资产：指企业为了近期出售而持有的金融资产。交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益3个为一级科目1. 交易性资产取得时：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初确认金额，记入“交易性金融资产-成本”帐户。取得交易性金融资产支付价款包含了已宣告但未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”帐户。取得交易性金融资产所发

30、生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。取得时：借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利/利息（已宣告未发放）投资收益（手续费）贷：银行存款/其他货币资金宣告时：借：应收股利/利息贷：投资收益收到时：借：银行存款/其他货币资金贷：应收股利/利息2. 期末计量：盈：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益亏：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动3. 处置：借：银行存款/其他货币资金公允价值变动损益贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动（盈）（亏在借方）70.企业的财产物资主要是指存货（流动）和固定资产（非流动）71.存货是指日常活动中持有以备出售的

31、产成品或商品(统称库存商品)，处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料。 1.按经济内容分：原材料；在产品（生产成本）；半成品、产成品、商品（库存商品）；包装物、低值易耗品（周转材料）2.按存放地点分：库存存货、在途存货、加工中存货。72.存货入帐价值的确定：存货成本包括：采购成本、加工成本、其他成本1.外购存货成本工业：采购价格+关税+其他税费+运杂费（运输费+装卸费+保险费）（不含增值税）商业：采购价格+关税+其他税费（不含运杂费）2.加工成本：直接人工+制造费用3.投入存货：合同/协议，不公允除外4.盘盈的存

32、货，重置成本73.发出存货的计价方法：先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法1.先进先出法：需要说明的是，假定先入库的存货先发出，纯粹是为了成本计价，与存货入库和发出的实际次序没有必然联系。先进先出法的优点是在物价上涨或下跌时，期末库存存货的成本接近市价，缺点是一次发出存货涉及不同批次、不同单位的，需要按两个以上不同的单价计算的妯出成本，计价较复杂。物价期末存货发出存货成本在收入一定情况利润物价期末存货发出存货成本在收入一定情况利润2.全月一次加权平均法：加权平均单价期初结存存货实际成本+本期（全月）收入存货实际成本期初结存存货数量+本期（全月）收入存货数量本期发出存货实际

33、成本本期（全月）发出存货数量*加权平均单价期末结存存货实际成本期末结存存货数量*加权平均单价4. 移动加权平均法：指在每次收入存货以后就计算出新的平均单位成本移动加权平均法计算的发出存货成本比较均衡，但同加权平均法一样，计算出来的存货价值与现行成本有一定差距，计算工作量较大，一般适用于品种简单，前后进价相差幅度大的存货。移动加权平均单价原有存货成本+本批收入存货的实际成本原有存货数量+本批经收入存货数量本批发货成本本批发货数量*移动加权平均单价5. 个别计价法：便于逐笔结转发出存货成本，计算比较准确，但工作量较大，适用于进货批次少，能分清批次发货的品种。每批存货发出成本每批存货发出数量*该批存

34、货实际进货单价74.原材料具体包括：原料、主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料。75.原材料的日常收发及结存，即可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。76.原材料按实际成本计算核算时，均按照实际成本计价，使用的帐户主要有“原材料”“在途物资”。77.这种方法（原材料按实际成本计价的方法）通常适用于材料发收业务较少的企业。对于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业，可以采用计划成本进行材料收发的核算。78.对于发票帐单与材为料同时到达的采购业务，企业在支付货款、材料验收入库后，应根据结算凭证、发票帐单等确定的材料成本。79.在月末

35、时对于那些帐单发票尚未到达的入库材料，应按暂估价入帐。80.接受投资收到材料：借：原材料-*材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（合同协议，不公允除外）81.发出材料：借：生产成本-*生产成本 制造费用（车间领用领用就借是制造费用） 管理费用（管理部门领用就借是管理费用） 销售费用（销售人员领用就借记销售费用） 在建工程 贷：原材料-*材料82. A、料到、票到、款付： 借：原材料-*材料 前提：买卖双方一定者是增值 应交税费-应交增值税（进项税额） 税一般纳税人，且取得增票 贷：银行存款 B、料未到、票到、已付 借：在途物资-*材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行

36、存款 借：原材料-*材料 贷：在途物资 C、月末：料到、票未到、暂估入帐 借：原材料-*材料 贷：应付帐款-暂估应付帐款 下月初：红字冲回/相反分录 借：应付帐款-暂估应付帐款 贷：原材料-*材料 D、预付帐款购料分三步：1.预付：借：预付帐款（合同协议） 贷：银行存款 2.收货：借：原材料-*材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款（发票金额） 3.补付、退回：借：预付帐款 贷：银行存款83.债权（资产类）应收 入帐价值 预付 钱 价+税（增值税）+代垫运杂费 债务（负债类）应付 预收 货84.应收及预付款项属于企业的短期债权，应收款项的收取对象是货币资金，预付款项的收取对象是有

37、关货物。85.应收帐款主要包括企业出售商品或材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价税款及购货方垫付的运杂费等。86.由于商业折扣在销发生时即已发生，企业应按扣除商业拍扣后的净额确认销售收入和应收帐款。87.现金折扣，赊销，“2/10-1-20-N/30” 110天 1120 NO 存在现金折扣的情况下，销货企业应收帐款的实际数额将随客户的付款时间而异，我国企业会计准则规定采用总价法核算，在总价法下，应将未扣除现金折扣前的实际售价（即总价）作为应收帐款的入帐价值，实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，在现金折扣实际发生的计入财务费用。88.应收帐款其入帐价值包括：销售货

38、物或提供劳务的价款、增值税、经入代购方垫付的包装费、运杂费。 商业折扣销售时/净额-净价法（价+税都打折） 现金折扣-赊销/付款时 “2/10-1-20-N/30”总价法 110天 1120 NO 收款时 回款时 预付-供货单位 预收-购货单位 89.预付帐款：预付帐款是指企业按照合同规定预付给供货单位的货款，是企业暂时被供货单位占用的资金。 企业应设置“预付帐款”帐户 ，核算预付帐款的增减变动及其结存情况，预付货款不多的企业，也可以不设置“预付帐款”直接通过“应付帐款”帐户核算。90.其他应收款：指除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、应付款项。包括： 1.应收的各种赔款2.应收

39、的各种罚款3.存出保证金（如租入包装物暂付押金）4.备用金 5.应向职工收取的各种垫付的款项 6.不符合预付款性质而按规定转入的预付帐款7.其他各种应收、暂付款项。91.备用金的会行处理：备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用现金。根据备用金的管理制度，备用金的核算分为定额和非定额两种情况。1. 定额制是指根据使用部门和人员的实际工作需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再付给现金，补足其定额的制度。2. 非定额制是指为了满足临时性需要而暂付给有部部门和个人的现金，使用后实报实销的制度。备用金 定额： 借：其他应收款-* 拨付现金 借：管理/销售/制造费用 贷：现金 贷：现金 非定额 借：其他应收款-* 实报实销 借：现金 贷：现金 贷：其他应收款-*92.应付帐款：是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本帐户一般应按照债权人设置明细帐进行明细核算。93.企业应付的各种赔款、应付租金、应付存入保证金等，不在本帐户核算。94.不单独设置“预付帐款”帐户的企业，预付的帐款通过“应付帐款”帐户核算。95.有些应付帐款由于债权单位撤销或其他原因，企业无法支付该笔应付的款项。对于无