基础会计应用技能实训-及答案.ppt

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1、学习情境一学习情境一认 知 会 计学习情境二学习情境二建 账知识目标知识目标l了解设置会计科目的意义、原则和分类。l认识和理解会计等式的基本原理及其在会计核算中的地位。l熟悉经济业务发生对会计等式的影响。l熟练掌握账户的结构、分类以及会计科目和账户的关系。 能力目标能力目标l理解资金平衡原理。l掌握会计科目的概念、分类及设置原则。l了解会计账户与科目的区别及其基本结构。学习内容学习内容l学习任务一 资金平衡原理 l学习任务二 会 计 科 目 l学习任务三 会 计 账 户 一个小问题一个小问题?l大学生活的花费与来源？l大学生的财产l现金l收音机l电脑l财产的来源l父母给的l亲戚给的l向亲戚朋友

2、借的一个小问题一个小问题?l对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：l我们日常生活的开支和财产从哪里来的？l我们得到的“钱”又花在哪些方面？l我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？学习任务一学习任务一 资金平衡原理资金平衡原理l一、会计等式 l会计等式包括 ：l 静态公式静态公式 l 动态公式动态公式l 扩展公式扩展公式l静态公式：静态公式：资产资产权益权益+=负债负债=所有者所有者权益权益资产资产=l动态公式：动态公式：收入收入费用费用利润利润-=l扩展公式：扩展公式：+负债负债所有者所有者权益权益资产资产=+利润利润资产资产=+费费用用负债负债+所有者所有者权益权益+

3、收入收入占用占用来源来源资产资产费用费用负债负债所有者权益所有者权益收入收入l例举一个小型企业，分析它的资金占用和资金来源。l美丽影楼二、会计事项对会计等式的影响二、会计事项对会计等式的影响lABC公司2010年12月31日的资产、负债和所有者权益的资料，如表2-2所示。资资产产金金额额负负债债金金额额所有者权益所有者权益金金额额库存现金5 000应付票据10 000实收资本500 000银行存款210 000应付账款50 000盈余公积60 000库存商品350 000长期借款300 000利润分配40 000固定资产400 000应付职工薪酬5 000合计965 000合计365 000合

4、计600 000【例【例2-1】1月月3日，公司开出一张现日，公司开出一张现金支票，从银行提取现金金支票，从银行提取现金40000元。元。l变动前：l 资产（ 965 000）= 负债（ 365 000）+所有者权益（ 600 000）l变动：库存现金 （+ 40 000）l 银行存款 （ 40 000）l变动后：l 资产（资产（965000）=负债（负债（365000）+所有者权益（所有者权益（600000）【例【例2-2】1月月5日，公司以即将到期日，公司以即将到期的应付票据的应付票据10000元转为应付账款。元转为应付账款。l变动前：l 资产（ 965 000）= 负债（ 365 000

5、）+ 所有者权益（ 600 000）l变动：l 应付账款（+ 10 000）l 应付票据 （ 10 000）l变动后：l 资产（资产（ 965 000965 000）=负债（负债（ 365 000365 000）+（所有者权益所有者权益600 000600 000）【例【例2-3】1月月10日，经公司董事会商日，经公司董事会商讨，同意将盈余公积讨，同意将盈余公积50000元转做资本。元转做资本。l变动前：l 资产（ 965 000）= 负债（ 365 000）+所有者权益（ 600 000）l变动： l 实收资本（+ 50 000）l 盈余公积（50 000）l变动后：l 资产（资产（ 965

6、 000965 000）=负债（负债（ 365 000365 000）+所有者权益（所有者权益（ 600 000600 000）【例【例2-4】1月月12日，公司向金融机构日，公司向金融机构借入长期借款借入长期借款200000元，存入银行。元，存入银行。l变动前：l 资产（ 965 000）= 负债（ 365 000）+所有者权益（ 600 000）l变动：l 银行存款 (+ 200 000） 长期借款(+ 200 000）l变动后：l 资产（资产（1 165 0001 165 000）=负债（负债（ 565 000565 000）+所有者权益（所有者权益（ 600 000600 000）【例

7、【例2-5】1月月15日，公司收到投资人日，公司收到投资人甲以固定资产形式追加的投资，价值甲以固定资产形式追加的投资，价值300000元。元。l变动前：l 资产（1 165 000）= 负债（ 565 000）+所有者权益（ 600 000）l变动： l固定资产 (+ 300 000） 实收资本 (+ 300 000）l变动后：l 资产（资产（1 465 0001 465 000）=负债（负债（ 565 000565 000）+所有者权益（所有者权益（ 900 000900 000）【例【例2-6】1月月18日，公司以银行存日，公司以银行存款款50000元归还前欠绿城公司的货款，元归还前欠绿城

8、公司的货款，公司已经收到银行付款回单。公司已经收到银行付款回单。l变动前：l资产（1 465 000）= 负债（ 565 000）+所有者权益（ 900 000）l变动： 银行存款( 50 000） 应付账款（50 000）l变动后：l资产（资产（1 415 0001 415 000）=负债（负债（515 000515 000）+所有者权益（所有者权益（ 900 000900 000）【例【例2-7】1月月19日，经董事会日，经董事会批准以银行存款退还投资者张某批准以银行存款退还投资者张某股金股金100000元。元。l变动前：l资产（1 415 000）= 负债（515 000）+所有者权益（

9、 900 000）l变动： l银行存款（- 100 000） 实收资本（100 000）l变动后：l资产（资产（1 315 0001 315 000）=负债（负债（515 000515 000）+所有者权益（所有者权益（ 800 000800 000）【例【例2-8】1月月23日，公司前欠银行日，公司前欠银行长期借款长期借款300000元，因到期无力偿元，因到期无力偿还，经双方协商，将此笔借款作为银还，经双方协商，将此笔借款作为银行对公司的投资。行对公司的投资。l变动前：l 资产（1 315 000）= 负债（ 515 000）+所有者权益（ 800 000）l变动： l 长期借款（300 0

10、00） 实收资本（+ 300 000）l变动后：l 资产（资产（1 315 0001 315 000）=负债（负债（ 215 000215 000）+所有者权益（所有者权益（ 1 100 1 100 000000）【例【例2-9】1月月26日，公司按规定从日，公司按规定从税后利润中提取职工福利费税后利润中提取职工福利费30000元。元。l变动前：l资产（1 315 000）= 负债（ 215 000）+所有者权益（ 1 100 000）l变动： 应付职工薪酬（+ 30 000） 利润分配（ 30 000）l变动后：l资产（资产（1 315 0001 315 000）=负债（负债（ 245 00

11、0245 000）+所有者权益（所有者权益（ 1 070 0001 070 000）l 通过以上9例会计事项说明，不论会计要素的项目如何增减变化，其会计等式双方的数额始终是相等的。l对会计等式的影响通常表现为以下四种类型。l(1)同时引起等式两边会计要素同数额增加。l(2)同时引起等式两边会计要素同数额减少。l(3)只引起等式左边同数额此增彼减。l(4)只引起等式右边同数额此增彼减。 涉及资产、负债、所有者权益变涉及资产、负债、所有者权益变动的经济事项的四种类型，对会计等动的经济事项的四种类型，对会计等式的影响，可以具体概括为以下式的影响，可以具体概括为以下9种种情况。情况。l表2-1 经济业

12、务变动对会计等式的影响经济业务经济业务资产资产负债负债所有者权益所有者权益1+，-2+，-3+，-4+5+6-7-8-+9+-学习任务二学习任务二 会计科目会计科目l一、会计科目的概念 l 会计科目是按照会计对象的经济内容性质的不同而进行的分类标志，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。l 会计科目是复式记账的基础，是编制记账凭证的基础，会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件，会计科目为编制会计报表提供了方便 。 l二、会计科目的分类会计科目会计科目（按会计要素分）（按会计要素分）资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类共同类共同类成本类成本类损益类损益类l二、会计科目的分

13、类会计科目会计科目（按列入会计报表的项目分）（按列入会计报表的项目分）资产负债表类资产负债表类利润表类利润表类 l二、会计科目的分类会计科目会计科目（按会计要素分（按会计要素分）总账科目总账科目 总账科目总账科目 总账科目总账科目明细科目明细科目 明细科目明细科目 明细科目明细科目 明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目l三、会计科目的设置原则l1.合法性原则l2.相关性原则l3.实用性原则l4.完整性原则l5.稳定性原则 四、会计科目的名称四、会计科目的名称库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料四、会计科目的名称四、会计科目的名称应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费实收资

14、本实收资本四、会计科目的名称四、会计科目的名称主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费实收资本实收资本常用会计科目常用会计科目常用会计科目常用会计科目常用会计科目常用会计科目常用会计科目常用会计科目常用会计科目常用会计科目学习任务三学习任务三 会会 计计 账账 户户l一、会计账户的概念l 会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于系统、连续地记载会计要素增减变动情况及其结果的载体。 l l二、会计科目与账户的关系l 会计科目是设置会计账户的依据，两者之间的关系是密不可分的，既有联系又有区别。l 联系在于：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志，是开设会计账户的依据，它们具

15、有相同的称谓，可以说有什么科目就有什么会计账户。 l 区别在于：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，而账户却是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。l 首先，会计科目只是对会计对象进行分类核算的科目名称，不具有反映和控制的职能；而会计账户是对会计对象监督核算的手段，账户的名称是会计科目。l 其次，账户必须有一定的结构，科目则无结构。三、会计账户的基本结构和内容l 账户名称（会计科目）年年凭证凭证号数号数摘摘 要要左左 方方右右 方方余余 额额月日借贷记账法下账户的结构借贷记账法下账户的结构账户名称即会计科目账户名称即会计科目 记录经济业务

16、的日期记录经济业务的日期 登记账户所依据的会计凭证编号登记账户所依据的会计凭证编号 概括说明所记录经济业务的内容概括说明所记录经济业务的内容 记录会计事项增减及变动的结果记录会计事项增减及变动的结果 教学实践和教材中多采用“丁”字账或“T”字账来代替实际的账户。l左方 账户名称 右方 期初余额期初余额本期发生额本期发生额合计期末余额l账户包括以下几方面的内容：l(1）会计账户的名称（即会计科目）。l(2）日期和凭证号（说明账户记录的日期和来源）。l(3）摘要（概括说明经济业务的内容）。l(4）增加和减少的金额。l(5）余额。l 账户左右方的金额栏记录的内容包括以下几个方面。l(1）本期增加发生

17、额，简称增加额。l(2）本期减少发生额，简称减少额。l(3）余额，即增加额与减少额相减后的差额，分为期初余额和期末余额。l账户中记录的金额之间存在如下关系：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 账户的左、右两方中，哪一方记增加，哪一方记减少，取决于所采用的记账方法和账户所记录经济业务的性质。学习情境三学习情境三复复 式式 记记 账账知识目标知识目标l明确复式记账原理。l掌握借贷记账法的基本内容。l掌握平行登记的方法。能力目标能力目标l能够运用借贷记账法对经济业务进行横向记录。l能够运用平行登记对经济业务进行纵向记录。学习内容学习内容l学习任务

18、一 复式记账l学习任务二 借贷记账法l学习任务三 总分类账户与明细账户的平 行登记 学习任务一学习任务一 复式记账复式记账l一、记账方法的含义一、记账方法的含义l记账方法是依据一定的原理，运用一记账方法是依据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在账户中记录定的记账符号和记账规则，在账户中记录经济业务的方法。经济业务的方法。l记账方法包括记账方法包括单式记账单式记账和和复式记账复式记账两两种。种。二、单式记账和复式记账二、单式记账和复式记账l 单式记账是指对发生的经济业务，单式记账是指对发生的经济业务，只在一个账户中进行记录的方法。只在一个账户中进行记录的方法。l复式记账就是对每发生一笔业

19、务都复式记账就是对每发生一笔业务都以相等的金额，在两个或两个以上的相以相等的金额，在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记的方法。互联系的账户中进行登记的方法。 三、复式记账的依据与作用三、复式记账的依据与作用l 复式记账的理论依据是会计平衡原理，即复式记账的理论依据是会计平衡原理，即资产负债所有者权益。资产负债所有者权益。l通过复式记账通过复式记账l可以了解每一项经济业务的来龙去脉；可以了解每一项经济业务的来龙去脉；l可以完整、如实地反映经济活动的过程与可以完整、如实地反映经济活动的过程与结果，有利于检查和分析经济活动情况；结果，有利于检查和分析经济活动情况；l对于记录的结果，便于运用试算

20、平衡法来对于记录的结果，便于运用试算平衡法来检查账户记录正确与否。检查账户记录正确与否。借贷记账法借贷记账法复式记账复式记账增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法 在我国，在我国，企业会计准企业会计准则则规定：企业应当采用规定：企业应当采用借借贷记账法贷记账法。学习任务二 借贷记账法l 借贷记账法是以会计等式作为记账原理，借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以以“借借”、“贷贷”为记账符号的复式记账为记账符号的复式记账法。法。一、借贷记账法的基本内容一、借贷记账法的基本内容l1记账符号记账符号l现在现在“借借”、“贷贷”已失去原来的含已失去原来的含义，只作为记账符号使用，用以标明记账义，只作

21、为记账符号使用，用以标明记账方向。方向。l 2账户结构l 借方借方账户名称账户名称贷方贷方l资产的增加资产的增加资产的减少资产的减少l负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加l所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的增加l费用的增加费用的增加费用的减少与转销费用的减少与转销l收入的减少与转销收入的减少与转销收入的增加收入的增加资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资产、费用账户资产、费用账户的借方期末余额的借方期末余额=期初期初借方余额借方余额+借方借方本期发生额本期发生额-贷方贷方本期发生额本期发生额负债、所有者权负债、所有者权益、收入账户的益、收入

22、账户的借方期末余额借方期末余额=期初期初贷方余额贷方余额+贷方贷方本期发生额本期发生额-借方借方本期发生额本期发生额l3记账规则l 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 【例【例3-1】A公司公司1月份的业务如下：月份的业务如下：（1）以银行存款购入原材料）以银行存款购入原材料5000元。元。l 银行存款 借借方方贷贷方方63 500（1） 5 000l 原材料 借借方方贷贷方方87 600（1） 5 000（2）借入短期借款）借入短期借款4000元，直元，直接偿还应付账款。接偿还应付账款。l短期借款 借借方方贷贷方方（2） 4 00054 000l应付账款 借借方方贷贷方方20

23、 800（2） 4 000（3）收到投资人投入的设备一台，）收到投资人投入的设备一台，价值价值36000元。元。l固定资产 借借方方贷贷方方300 000（3） 36 000l实收资本 借借方方贷贷方方309 200（3） 36 000（4）以银行存款偿还长期借款）以银行存款偿还长期借款56000元。元。l银行存款 借借方方贷贷方方（4）56 000 86 000 l长期借款 借借方方贷贷方方87 600（1） 5 000（4）56 000l 应用借贷记账法记账时，有关应用借贷记账法记账时，有关账户之间都会形成应借、应贷的相账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，叫做账户的对应关系。互关系，叫做

24、账户的对应关系。l发生对应关系的账户叫对应账发生对应关系的账户叫对应账户。户。借借方方贷贷方方87 600（1） 5 000l 银行存款 l 原材料 借借方方贷贷方方63 500（1） 5 000账户对应关系账户对应关系对应账户对应账户经济业务应在哪些账户中登记？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？应登记在账户的哪一方？在各个账户中应登记的金额？在各个账户中应登记的金额？记明经济业务应借、应记明经济业务应借、应贷账户名称、方向和金额贷账户名称、方向和金额的形式是会计分录。的形式是会计分录。（1）以银行存款购入原材料）以银行存款购入原材料5000元。元。l分析涉及要素涉及资产要素涉及资产要

25、素“银行存款银行存款”和和“原材料原材料”l确定应记账户l分析增减变化“银行存款银行存款”减少减少“原材料原材料”增加增加l确定记账方向记入记入“银行存款银行存款”贷方贷方记入记入“原材料原材料”借方借方l明确记账方向记入记入“银行存款银行存款”5000元元记入记入“原材料原材料”5000元元正确书写会计分录：正确书写会计分录：借：原材料借：原材料5000贷：银行存款贷：银行存款5000l正确书写会计分录：正确书写会计分录：l借：原材料借：原材料5000l贷：银行存款贷：银行存款5000应记账户应记账户应记方向应记方向应记金额应记金额l简单分录的格式 l复合分录的格式会计分录（续）会计分录（续

26、）借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额l4试算平衡l 所谓试算平衡，就是根据会计平衡原理来检查各类账户的记录是否正确 余额平衡法余额平衡法 全部账户全部账户借方余额合计借方余额合计 =全部账户全部账户贷方余额合计贷方余额合计 l4试算平衡l 所谓试算平衡，就是根据会计平衡原理来检查各类账户的记录是否正确 发生额平衡法发生额平衡法全部账户全部账户借方发生额合计借方发生额合计 =全部账户全部账户贷方发生额合计贷方发生额合计 试算平衡表

27、试算平衡表xx年年x月月31日日会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方合 计全部账户借方全部账户借方期初余额合计期初余额合计=全部账户贷方全部账户贷方期初余额合计期初余额合计全部账户借方全部账户借方发生额合计发生额合计=全部账户贷方全部账户贷方发生额合计发生额合计全部账户借方全部账户借方期末余额合计期末余额合计=全部账户贷方全部账户贷方期末余额合计期末余额合计l 需需l要要l注注l意意l！l二、借贷记账法的优点二、借贷记账法的优点l1.账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉；l2. 采用借贷记账法不要求所有账户固

28、定分类；l3. 对日常核算记录的汇总和检查十分简便，有利于防止和减少记账差错。学习任务二学习任务二 总分类账户与总分类账户与 明细账户的平行登记明细账户的平行登记l一、总分类账户与明一、总分类账户与明细账户的关系细账户的关系l 借借方方贷贷方方63 500 5 000 总分类账户是总分类账户是为了对会计对象进为了对会计对象进行总括核算的指标。行总括核算的指标。 明细分类账户明细分类账户是为了对会计对是为了对会计对象进行详细核算象进行详细核算的指标。的指标。l 原材料 lA材料 借借方方贷方贷方50 000 3 000lB材料 借借方方贷方贷方13 500 2 000l1总分类账户与明细账户的内

29、在联系l (1)两者所反映的经济业务内容相同。 l (2)两者登记账簿的原始依据相同。l2总分类账户与明细账户的区别l (1)反映经济内容的详细程度不同。 l l (2)作用不同。 二、总分类账与明细账的平行登记二、总分类账与明细账的平行登记平行登记是指经济业务发生后，平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关总根据会计凭证，一方面要登记有关总分类账户，另一方面要登记该总分类分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属明细账。账户所属明细账。借借方方贷方贷方50 000(1） 3 000借借方方 贷贷方方63 500（1） 5 000同时期登记同时期登记 同方向登记同方向登记同金额

30、登记同金额登记l 原材料 lA材料 lB材料 借借方方贷方贷方13 500(1） 2 000l平行登记的结果：验证验证：明细明细账户账户期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方合计合计数合计数=学习情境四学习情境四填填制制和和审审核核原原始始凭凭证证知识目标知识目标l理解原始凭证的填制和审核。l掌握填制与审核原始凭证的技术方法。能力目标能力目标l了解各种原始凭证的形式与区别。l能够正确填制原始凭证。l能够正确审核原始凭证。学习内容学习内容l学习任务一 认知原始凭证 l学习任务二 填制与审核原始凭证 学习任务一学习任务一 认知原始凭证认知原始凭证l

31、 原始凭证亦称单据，是在经济业务发生时，由经办人员直接取得或者填制，用以载明经济业务的具体内容，表明某项经济业务已经发生和完成，明确有关经济责任，具有法律效力的书面证明。 l一、外来原始凭证一、外来原始凭证l 外来原始凭证是指在同外单位发生经济业务往来时，由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的原始凭证。 l二、自制原始凭证二、自制原始凭证l 自制原始凭证是指单位自行设计并由本单位有关部门或人员在经办经济业务时填制的原始凭证。 l三、一次性原始凭证三、一次性原始凭证l 一次性原始凭证是指对一项业务或若干项同类经济业务，一次完成填制手续，不能重复使用的原始凭证。 l四、累计原始凭证四、累

32、计原始凭证l 是指对某些在一定时期内不断重复发生的同类经济业务，在规定期限内多次地、连续地加以记录的原始凭证。 l五、汇总原始凭证五、汇总原始凭证l 汇总原始凭证又称原始凭证汇总表，是指将一定时期内反映同类经济业务的若干张同类原始凭证加以汇总，编制成一张原始凭证， l六、记账编制凭证六、记账编制凭证l 记账编制凭证是指会计人员根据账簿记录加以整理后重新编制的原始凭证。记账编制凭证属于自制原始凭证。学习情境五学习情境五填填制制和和审审核核记记账账凭凭证证知识目标知识目标l理解记账凭证的填制和审核。l掌握填制记账凭证的技术方法。能力目标能力目标l能够正确根据原始凭证选择相应的记账凭证。l能够正确填

33、制记账凭证。学习内容学习内容l学习任务一 认知记账凭证 l学习任务二 填制与审核记账凭证l学习任务三 会计凭证的传递与保管 学习任务一学习任务一 认知记账凭证认知记账凭证l 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，用来确定会计分录，即经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。l一、收款凭证l 收款凭证是专门用来登记库存现金、银行存款收款业务的记账凭证。 l二、付款凭证l 付款凭证是专门用来登记库存现金、银行存款付款业务的记账凭证。 l三、转账凭证l 转账凭证是用于登记不涉及库存现金和银行存款收付经济业务的记账凭证。 l四、通用记账凭证l 通用记账凭证是用以记录各

34、种经济业务的凭证。 学习任务二学习任务二 填制与审核记账凭证填制与审核记账凭证l一、记账凭证的内容l1名称。l2日期和编号。l3会计分录，包括会计科目、借贷方向和金额。l4交易、事项内容摘要。l5附原始凭证张数。l6填制单位名称、会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员的签章。签章签章交易事项交易事项名称名称编号编号附附件件张张数数日期日期会计分录会计分录二、记账凭证的填制和要求二、记账凭证的填制和要求二、记账凭证的填制和要求l（1）按国家规定的会计科目填写会计分录，要求对应关系清晰，借贷方向明确，二级、三级科目填写齐全。l（2）摘要简明扼要，正确反映交易事项内容。l（3）应附有原始凭证，并注明

35、张数。l（4）会计主管、审核、记账、填制、出纳（收、付款凭证）人员应签章。l（5）连续编号。l（6）借贷双方金额应保持平衡。l（7）凭证填制时，如发生错误，应予重填，入账后应按错账更正方法更正。2记账凭证填制要求记账凭证填制要求三、记账凭证的审核l1是否与附有内容相符、金额相等的原始凭证。l2是否正确使用会计科目的应借、应贷方向。l3凭证中各个项目是否填写齐全，如有错误是否按规定更正，有关人员是否签章。l4凭证所记事项应真实、合法，有无违纪违法事项，如有应追查清楚。学习任务三学习任务三 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管l一、会计凭证的传递l1传递程序l2传递时间l3传递手续 l二、会计

36、凭证的装订学习情境六学习情境六登登记记会会计计账账簿簿知识目标知识目标l熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式。l掌握登账依据和登账方法。l掌握错账更正的规则。能力目标能力目标l能够根据记账凭证正确登记会计账簿。l能够正确进行错账更正。学习内容学习内容l学习任务一 认知会计账簿 l学习任务二 会计账簿的登记 l学习任务三 错账的更正 l学习任务四 账簿的核对、结算 l学习任务五 账簿的更换与保管学习任务一学习任务一 认知会计账簿认知会计账簿l 会计账簿是由具有专门格式的账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。 卡片箱卡片箱经济业务经济业务经济业务经济业

37、务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制财务报表的编制财务报表的主要依据主要依据财务报表财务报表账账 簿簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。一、账簿的种类一、账簿的种类账账 簿簿l二、会计账簿的设置1日记账日记账现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账 日记账是按经济业务发生时间的先日记账是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿，有现金后顺序，逐日逐笔登记的账簿，有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账日记账、银行存款日记账和转账日记账。三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的

38、进行登记2009年年凭凭证证摘要摘要对应科目对应科目借方借方贷方贷方余额余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额特点：在借方和贷方栏下按对应

39、科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记账2009年年 凭证凭证摘要摘要结算结算凭证凭证借方借方贷方贷方余额余额月 日字 号种类号数应收账款其他应收款合计管理费用合计61期初余额100002收 1收到货款60006000160002收 2收到职工还款20002000180002付 1付业务招待费转支48020002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目按对应的贷方科目设置多栏设置多栏“结算凭证结

40、算凭证”栏，目的是为了详细了解银行栏，目的是为了详细了解银行存款收支的具体内容，便于定期与银行核对账目存款收支的具体内容，便于定期与银行核对账目转账日记账的格式及登记方法转账日记账的格式及登记方法两栏式转账日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记2009年年原始凭证原始凭证摘要摘要对应科目对应科目分类分类账页账页借方借方贷方贷方月日65发票支付办公费管理费用651000银行存款31000转账日记账转账日记账过入分类账过入分类账的账页的账页会计分录会计分录同三栏式现金、银行存款日同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法记账的登记方法 总分类账是按总分类账是按会计科目设置，总会计

41、科目设置，总括反映企业经济活括反映企业经济活动情况的账簿。动情况的账簿。分类分类账簿账簿明细账明细账 明细账是按二明细账是按二级科目设置，反映级科目设置，反映经济活动详细资料经济活动详细资料的账簿。的账簿。 总账总账 分类账是对全部经济业务进行分类核算和记录的账簿。 2004年年凭凭证证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填根据记账凭证填制金额制金额填制收付款凭填制收付款凭证的号

42、数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例3明细分类账封封底底账账页页扉扉页页封封面面明细分类账明细分类账三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2009年年凭凭证证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：宏达公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进

43、行登记适用：只需提供价值信息的账户，如债权债务类明细账。数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：一般适用于既需进行价值核算，同时还需进行实物核算的财产物资明细账户。如原材料明细账。2009年年凭凭证证摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用510050030本月合计2010020005100500251002500原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、

44、金额三栏单位：千克多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2009年年凭凭证证号号摘要摘要借借方方贷贷方方余余额额月日办公费人工费折旧费差旅费合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024报销差旅费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 或 余额

45、月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 合计 贷合计平行式（横线登记式）明细分类账的格式及登记平行式（横线登记式）明细分类账的格式及登记特点：是对前后密切相关的经济业务在同一横行内进行核算和登记的账页。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：“在途物资”和某些应收、应付款项的明细核算。2009年年凭凭证证号号摘要摘要借方借方2009年年凭凭证证号号摘要摘要贷方贷方月日买价采购费用合计月日结转合计613购料800005000850006108入库8500085000285购料26000300031000在途材料明细账只有借方有发生额为在途材料材料名称：A材料单位：千克学习任务二学习任务二 会计账簿

46、的登记会计账簿的登记l一、会计账簿登记规则 l1账簿启用 l （1）填列账簿启用和经管人员一览表 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”账簿的启用规则账簿的启用规则 账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号

47、1库存现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504在途材料1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付职工薪酬3122营业税金及附加8511应交税金3423管理费用9012长期借款3724销售费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。 记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如

48、打“”），以防止漏记、重记和错记情况的发生 （1）应登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要，金额和其他有关资料逐项记入账内。 2.账簿的登记规则账簿的登记规则王平登记账簿的规则登记账簿的规则 （2）记账时，必须按账户页次顺序逐）记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，页、逐行连续登记，如如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明销，或者注明字样，并由记账人员签名或者盖章，以示字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，证明。对订本式

49、账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。对活页式账簿也不得任意抽换账页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的

50、规则会计主管会计主管记账人员记账人员（登记账簿的规则登记账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 2009年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入销售费用 25 0005 000表示企业的亏损。2004年年凭凭证证摘要摘要借借贷贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号1345790013457900原材料总分类账2.账簿的登记规则账簿的登记规则 或或2.登记账簿的规则登记账簿的规则2004年年凭凭证证摘要摘要借借