行政单位会计实务讲稿.docx

《行政单位会计实务讲稿.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《行政单位会计实务讲稿.docx（48页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、行政单位财务管理工作实务第一讲 行政单位会计概述一、行政单位的概念、特点和范围（一）行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的国家机构，其人员列入国家行政编制，所需经费全部由国家预算拨给的单位。 （二）行政单位的特点1、属于公共部门，以满足社会公共需要为前提。2、其运作不以盈利为目的。3、资金来源是单一的和无偿的。（三）行政单位的范围通常包括：1、国家权力机关，即各级人民代表大会及其所属办事机构。2、国家行政机关，即各级人民政府及其所属机构。 3、司法与检察机关，包括人民法院与人民检察院。4、视同行政单位党派和人民团体，比如中华全国总工会、中华全国妇女联合

2、会、中国共产主义青年团、中国共产党及8个民主党派。5、军队不划为行政单位，作为独立系统。军队会计单独成为一个体系。二、行政单位会计的概念、特点、机构、核算内容、基本任务（一）行政单位会计是预算会计的组成部分，是指各级行政单位以货币作为主要计量单位，对单位预算资金执行过程和结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。（二）行政单位会计的特点：1、会计核算对象是纯预算收支活动，行政单位业务活动的目标是行使政府职能，经济业务活动范围较窄。2、以经费实际支出数列报支出。3、以收付实现制为结账基础。4、会计主体为一具体单位。5、会计核算简单，不计盈亏，不需要进行成本核算，业务活动具有明显的非营利性。

3、6、资金来源单一，以财政拨款的核算为中心，财务收支必须服从预算管理。（三）行政单位会计的工作机构：行政单位根据本单位的业务规模、人员编制以及负担的会计工作任务，设置相应的会计工作机构。会计工作任务重的单位许多设置了专门的财务管理机构，比如财务处（科）、计财处（科）等）；会计工作任务少的单位，会计工作构一般设在办公室、行政处(科）等综合部门或后勤保障部门。一个完整的会计机构至少需要有会计主管、会计、出纳三人，可以根据工作任务设置专职的，也可兼职的。党费管理必须实行“会计、出纳分设”，这是会计法的要求，也是实际工作需要，党费财务管理实行钱、财分管，有利于加强会计、出纳人员之间的相互制约、相互监督，

4、防止营私舞弊行为的发生，维护党费的安全。（四）行政单位会计制度的适用范围：行政单位会计制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织。（五）行政单位会计的核算内容：1、行政单位会计核算的主要内容为：向国家取得预算拨款收入、向所属单位拨出经费，自身为行使管理职能而发生的经费支出以及经费结余。2、行政单位会计核算的具体内容为资产、负债、净资产、收入、支出五大要素。（六）行政单位会计的基本任务：1、及时合理地供应资金，正确地执行单位预算计划。坚持少花钱多办事，充分发挥资金使用的经济效益和社会效益、积极促进事业计划和行政机关任务的圆满完成。2、认真做好记账、算账、报账等日常

5、会计核算工作。做到凭证合法、手续完备、账目健全、数字准确，经常分析，如实反映情况，并及时记账，按时结账，如期报账。3、积极参与行政单位业务计划的制订，做好单位预算的编制工作。4、维护国家财经纪律；认真进行会计监督。5、制定本单位的有关财务会计工作的具体规定办法，辅导和监督所属单位的会计工作。 三、行政单位会计凭证和会计账簿的特点（一）会计凭证1、原始凭证原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项唯一合法凭证，登记明细账的依据，行政单位原始凭证主要有：（1）收款收据；（2）借款凭证；（3）预算拨款凭证；（4）固定资产调拨单；（5）开户银行转来的收、付款凭证；（6）往来结算凭证；（7）库存

6、材料的出库、入库单；（8）其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。(1)原始凭证的填制和审核。及时取得和填制原始凭证，是会计核算得以正常进行的前提条件。由于在许多情况下原始凭证都是由经济业务事项经办人员取得或填制，涉及的人员较广，所以凡是会计法规定应该办理会计事项的经济业务都必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。一般说来，为了保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料的真实、完整，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。根据基本要求和基本规范填制后还要检验其真实程度，即正确性与合法性，如金额大小写、填制内容是否齐全、手续是否齐全等。因此在单位取得或填制原始凭证后

7、，首先应由财务人员进行严格的审核，然后根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，再据以登记账簿，编制报表。原始凭证审核主要有三个方面：A审核原始凭证的真实性和正确性。真实性的审核包括凭证日期；业务内容、数据是否真实。对外来原始凭证，必须是符合法律要求的正式发票、收据，且必须有提供原始凭证单位的财务章或发票专用章、填制人员的签章。对于取得的虚假的原始凭证如假发票、大小写与金额不符或经涂改的发票，会计不得入账，否则会计人员要负全部责任。此时会计人员应拒绝受理，并报经有关部门处理。对于错误的原始凭证应要求经办人员退回开具原始凭证的单位或个人进行更正或重新填制。B审核其合法性。财会部门在接到原始凭证时，必须

8、审查原始凭证所记录的经济业务是否符合国家有关法规和制度，是否违反了规定审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审查程序。如发生一笔支出，但业务人员获得的是一张“资金往来发票”，单位则不能将其作为支出依据；再如，有一个部门有费用额度限制，使用费用卡片，那么每次该部门人员来报销都应该持有该费用卡片，否财务部门应拒绝受理。外来报销凭证具体内容必须规范。发票或收据上必须有开具日期，付款单位名称、物品名称、型号、单价、数量、金额，开具单位财务专用章或发票专用章，经手人签字。上述凭证要素应清晰易辨，对要素不全、模糊难辨的凭证，会计人员应要求更换，否则不予报销。报销凭证开具的物品名称应准确翔实，不得使用“办公用

9、品”“文具”等笼统的品名，必须填写具体的物品一次购物品，或在发票空白处注明具体的物品明细。C、审核原始凭证手续的完备性、正确性。审核原始凭证各项内容是否齐全，有无遗漏，日期是否完整，数字大小写是否清晰、一致，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等，对于内容不完整，填写有遗漏，手续不齐全的原始凭证，应退还经办人员补办完整后才能受理。 2、记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账薄依据的凭证。行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。（1）记账凭证的编制方法：根据审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。一般根据每项经济业务的原始凭证编制。记账凭证必

10、须附有原始凭证。记账凭证必须清晰、工整、不得潦草。记账凭证应按会计事项发生的日期、顺序制证记帐。记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加具封面，装订成册保管。（2）记账凭证的更正发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证登记入帐；发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲账法”或“补充登记法”更正。采用计算机做记账凭证的，用“红字冲账法”时以负数表示。（3）记账凭证的审核。根据原始凭证编制记账凭证后，还要严格审核记账凭证，确保记账凭证真实正确。其审核的主要内容有：A内容是否真实，审核记账凭证反映与记录经济内容与金额是否与原始凭证一致。这是审核记账凭证中最重要

11、的一点。记账凭证的记录是以原始凭证为依据的，因此记账凭证是否真实地反映了企业所发生的经济业务，涉及的会计信息的真实程度。该项审核目的是为了检查记账凭证与原始凭证所记录经济业务、金额、附件张数是否一致，尤其是单位比较小，内部牵制制度有漏洞的情况下，会计要严格审核内容。B科目使用是否正确，我国会计制度和核算会计制度规定了不同的企业和预算单位对不同经济业务要使用不同的会计科目，对不同行业会计经济业务的处理方法是不同的，科目使用可以检验会计人员业务熟练程度。该项审核目的是检验记账凭证的应借应贷科目是否正确，是否有明确的账户对否关系，所使用会计科目是否符合有关会计制度等。C审核原始凭证的手续是否完备，审

12、核记账凭证各项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附原始凭证数、人员签章等。（二）会计账簿 行政单位会计可以根据需要设置以下账簿：1、总账。作为核算资产、负债、净资产及收入、支出、结余的总括情况，平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式通常采用三栏式账簿，按照会计科目名称设置账户。2、明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。明细账的格式一般采用三栏式或余额分析多栏式。主要设置：（1）收入明细账。包括拨入经费明细账、预算外资金收入明细账及其他收入明细账。（2）支出明细账。包括拨出经费明细账、经费支出明细账等。（3）往来款项明细账。主要包括应收款明细账、应付款明细账。3

13、、银行存款日记账、现金日记账。（会计账簿格式：订本式账薄）。4、会计账簿的填制：（1）一年一换，启用时填制”经管人员一览表”（格式见下页）和“账簿目录”，附于账簿扉页上。（2）蓝黑墨水书写，红墨水只在划线、改错、冲账时使用。（3）按编定的页数连续记载。（4）登账及时准确，日清月结，书写清晰、整洁。（5）根据审核无误的记账凭证登记，记账后，用“”注明。（6）按月结账。5、会计账簿的更正：（1）手工记账发生文字或数字错误，用“划线更正法”更正。（2）由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按采用红字冲账法和补充更正法更正的记账凭证登记账簿。第二讲 行政单位会计资产的核算一、概念与分类资产是指行政单位

14、占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。行政单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。流动资产是指可以在1年以内（含1年）变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。固定资产是指使用期限超过1年（不含1年），单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。行政单位的固定资产不计提折旧。在建工程是指行政单位已经发生必要支出，但尚未交付使用的建设工程。无形资产是指不具有实物形态而能够为使用者提供某种权利的非货币性资产。以前旧的行政单

15、位会计制度中规定行政单位没有无形资产。二、资产的管理1、管理体制：国家统一所有，政府分级管理，单位占有使用。2、行政单位国有资产不能进行长期投资。3、行政单位国有资产不得对外投资。4、遵循国家有统一规定的配置标准（房屋、土地、车辆、基建）。5、行政单位的国有资产处置收入和有偿使用收入均实行“收支两条线管理”。6、出租、出借国有资产要经同级财政部门审批。7、拍卖、转让、置换要评估。三、资产类会计核算（一）现金的核算1、现金管理原则：（1）核定一个库存限额。库存现金限额一般按单位3到5天的日常零星开支所需的现金量进行核定。（2）收入的现金应及时送存银行，不得随意坐支。行政单位每天收入的现金，必须当

16、天送存银行，不能直接支用。（3）明确规定现金使用范围。同企业。（4）向银行申请支取现金，必须如实写明来源和用途。（5）不得以“白条”抵库。（6)不得套取银行信用。（7）单位之间不得相互借用现金。（8）钱、账分管。（9）对现金收、付款凭证加强审核。审核包括：真实性审核、合法性审核、完整性审核、正确性审核 2、现金核算（略） （二）银行存款的核算1、银行存款的管理规定（1)严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的监督；（2）银行账户只限于本单位使用，不得出租、出借、套用或转让；（3）单位各种收、付款凭证，必须如实填写款项来源和用途，不得巧立名目弄虚作假，套取现金，套购物资严禁利用帐

17、户搞非法活动。2、支票的管理（1）不得签发“空头支票”。（2）空白支票必须严格领用和注销手续，支票存根应由领取人签章，不得散失。（3）平时开出的支票应尽量避免跨月支取，年终开出的支票一律不准跨年支取。3、支票结算方式的特点支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。其特点：（1）适用范围广。（2）支票分为现金支票和转账支票。现金支票可以支取现金，也可办理转账；转账支票不能支取现金，只能转账。（3）支票一律记名，中国人民银行总行批准的地区可以背书转让。（4）支票金额起点为100元。（5）支票的付款期为10天。（6）签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。（7）不准签发

18、空头支票、远期支票，不准出租、出借支票。（8）现金支票丢失，可向开户行申请挂失。转账支票遗失，银行不受理挂失。(三)有价证券的核算定义：有价证券是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。 1、行政单位购买有价证券的规定（1）行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家公债（国库券），不能购买其他有价证券。 （2）行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金（含经费结余和其他结余）购买，不得使用拨入经费和预算外资金购买，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。 （3）行政单位购买的“国库券”都作为有价证券库存处理，不能列作支出预算。 （4）有价

19、证券的利息收入和转让证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入，反映在“其他收入”账户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。 （5）行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到账券相符。 2、主要账务处理： （1）行政单位购入有价证券时： 借：有价证券（按照实际支付的款项） 贷：银行存款 （2）兑付本息时： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入利息收入（利息） 党费结余资金允许购买国库券，财务人员具体记账时就按此会计分录记账即可。（四）其他应收款的核算1、本科目核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向

20、职工就收取的各种垫付款项等。2、行政单位应该如何管理“其他应收款”？（1）严格审批程序。各项其他应收款要根据核定的预算或计划，按规定的审批程序，取得合法凭证，经过认真审核后才能支付。如不按规定办事造成了国家资金损失的，财会人员和批准人员都要负经济责任和法律责任。（2）加强清理结算。各种其他应收款，原则上要一借一清，前账不清，不得再借。除个别特殊情况需要隔年报销的借款经批准可以跨年度结算外，所有暂付款年终原则上应全部结清，不得挂账。（3）严肃财经纪律。为了加强结算中资金的管理，维护财经纪律，行政单位的国家预算拨款及其他资金等所有公款都只能用于公用经费借款，不得用于个人借支。(五)固定资产的核算定

21、义：固定资产是指使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。1、划分标准： （1）按行政单位会计制度规定，一般设备单价在1000元以上，专用设备在1500元以上（含1000元和1500元）列为固定资产。（2）单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产进行核算与管理。 2、分类：（1）房屋及建筑物，（2）专用设备，（3）一般设备，（5）文物和陈列品，（6）图书，（7）其他固定资产。3、行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值，登记入账：（1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购

22、置附加费记账。（2）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。（4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。（5）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。4、注意事项：（1）

23、明确固定资产与固定基金的关系。（2）残值的变价收入必须上缴国库。（六）无形资产的核算1、概念、种类无形资产是指行政单位所持有的、没有实物形态、能提供某种权利的非货币性长期资产。包括土地使用权、著作权、其他财产权利。2、核算（略）。第三讲 行政单位会计负债的核算一、负债的概念、内容负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务。行政单位负债包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款等。二、负债类会计科目介绍和核算（一） 应缴财政款本科目核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。行政单位

24、按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应缴税费”科目核算，不在本科目核算。（二） 应缴税费本科目核算行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。行政单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。（三） 应付职工薪酬本科目核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。（四） 应付账款本科目核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在 1 年以内（含 1 年）的款项。（五） 应付政府补贴款本科目核算负责发放政府补贴的行政单位

25、，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。（六）其他应付款本科目核算行政单位除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项偿还期在 1年以内（含 1 年）的应付及暂存款项，如收取的押金、保证金、未纳入行政单位预算管理的转拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。第四讲 行政单位会计净资产的核算净资产的核算净资产的概念和内容：1、净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。2、行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等。目前，行政单位实行零余额账户管理，各类结余资金一般在年内都上缴财政部门，结转结余资现在较少

26、，用的较多的是资产基金。第五讲 行政单位会计收入的核算一、收入的概念、分类1、收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。2、主要包括财政拨款收入和其他收入。财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。党费财务管理中经常用到的主要有下级组部门上缴的党费、上级组部门补助的党费、党员缴纳的党费、其他收入（比如账户利息收入）等二、收入类会计科目及核算（一）拨入经费的核算 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费，包括用于经常性开支经费和用于完成专项工程或专项工作的专项经费。拨入经费是行政单位主要的经

27、费来源，是行政单位开展业务活动的基本财力保证，必须加强拨入经费的管理。财政授权支付方式下，行政单位根据收到的“财政授权支付额度到账通知书”，借记“零余额账户用款额度”等科目，贷记本科目。其他方式下，实际收到财政拨款收入时， 借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）其他收入的核算其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费以外的各种收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入（废品变价收入）、有偿服务收入（包括非独立核算的招待所收入、浴池收入、交通运输服务收入等）、有价证券及银行存款的利息收入等。1、其他收入管理的原则 （1）行政单位的其他收入项目繁多，来源渠道分散，且有很大

28、的自由性、专用性，应加强对它的管理和核算。（2）其他收入的收入范围和项目必须按照国家规定的制度执行，不得擅自扩大范围增加项目，或提高收入标准。 2、核算举例：【例1】某行政单位收到购买国库券的利息收入6 000元。其会计分录为： 借：银行存款 6 000贷：其他收入 6 000 【例2】某行政单位出售废品，获得废品变价收入200元。其会计分录为： 借：现金 200贷：其他收入 200 【例3】收到外单位租用报告厅200元。借：现金 200贷：其他收入 200【例4】收到兑付到期的国库券本金10000元，利息1500元，已收存银行。借：银行存款 11500贷：有价证券 10000 其他收入 15

29、00【例5】收到银行结息通知，本季度银行存款利息380元。借：银行存款 380贷：其他收入 380 第六讲 支出的核算 一、概念、特点、分类： 1、概念：是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。行政单位的支出包括经费支出和拨出经费。 经费支出是指行政单位自身开展业务活动使用各项资金发生的基本支出和项目支出。基本支出是为保证正常运转和完成日常工作任务所发生的支出。项目支出是完成专项或特定工作任务所发生的支出。 拨出经费是指行政单位纳入单位预算管理、拨付给所属单位的非同级财政拨款资金。2、支出的特点（1）行政单位支出是为实现国家管理职能，完成行政任务必须消耗的全部费用支

30、出； （2）行政单位支出是组织和领导经济、文化等各项建设，促进社会发展的资金保证； （3）行政单位支出属于非生产性支出。 3、支出的分类 （1）按支出的内容分类，行政单位的支出可分为经费支出、拨出经费。（2）按支出对象分，行政单位的支出分为公用支出和个人支出。 二、经费支出的核算 经费支出指行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。属于非生产性支出。 1、经费支出的管理要求 （1）按照批准部门的预算和计划用款，不得办理无预算、无计划或超预算的开支。（2）保证单位基本支出的需要。（3）注意勤俭节约，讲求支出的效益。（4）经费支出的薄弱环节实施重点管理和控制。（5）严格专项支出的管理。 2、经费支出

31、的原则：（1）政策性原则；（2）效益性原则；（3）量入为出原则；（4）专款专用原则。 3、经费支出的列报口径 （1）发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，不能以编制金额或预算数字列支。（2）购入办公用品和行政用的零星材料，一般按购入数直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。 （3）行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人员签收后列报。 （4）凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支付。 （5）财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。 三、重点经费支出科目的政策要求（一） 公务接待费。简化公务接待

32、，安排公务活动要简约、简朴，接待费开支严格遵守河北省党政机关国内公务接待管理办法（冀办发201420号)（见附件1）的规定。接待外宾要遵照省财政厅河北省党政机关外宾接待经费管理办法（冀财外201412号）的规定。 在公务接待中重点把握好住宿和用餐标准。 1、严格用房标准。接待住宿应当严格执行差旅、会议管理的有关规定，在定点饭店或者机关内部接待场所安排，执行协议价格。出差人员住宿费应当回本单位凭据报销，与会人员住宿费按会议费管理有关规定执行。 住宿用房标准，省部级干部可以安排普通套间，厅局级干部可以安排单间或标准间，其他人员安排标准间。接待单位不得超标准安排接待住房，不得额外配发洗漱用品。 2、

33、 严格用餐标准。接待对象应当按照规定标准自行用餐。用餐按照当地会议用餐标准执行，有条件的地方安排自助餐。确因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，陪餐人数不得超过接待对象的三分之一。 工作餐应以家常菜、河北当地特色菜为主，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所。 （二）公务用车运行维护费。主要包括车辆维修、装具、清洗、油费、高速费、车辆保险、检车等费用。行政机关公务用车改革后，公务用车费大大下降。（三）因公出国（境）费。严格按照因公临时出国经

34、费管理办法（财行2014516号）和河北省因公临时出国经费管理办法（冀财外201411号）（见附件4）等有关规定执行。现在对因公出国控制的严格，各单位出国人数较少，财政部门审批换汇非常严格。省直单位普遍是因公出国经费用不完。以上三项费用为“三公”经费，自2012年后，中央严格控制“三公”经费开支，严禁“三公”经费超预算支出。（四）会议费。2016年10月省财政厅印发了河北省省级机关会议费管理办法（冀财行201655号)，这个文件是省直单位目前关于会议费管理的最新文件。文件规定：1、会议管理实行分类管理、分级审批。一类会议是省党代会、省人代会、省政协全会等法定性、程序性会议。二类会议是省委全会、

35、以省委或省委、省政府名义召开的会议、以省政府名义召开的会议和省纪委全会、省人大常委会会议、省政府全体会议、省政协常委会会议、各民主党派和群团组织召开的换届会议。三类会议是省级机关召开的，要求设区市、省财政直管县（市）有关部门或本系统在各地机构的主要负责同志参加的会议。四类会议是省级机关及其所属内设机构召开的，要求设区市、省财政直管县（市）有关部门或本系统在各地机构有关人员参加的会议。上述一、二、三、四类会议以外的其他业务性会议，包括小型研讨会、座谈会、评审会等，按照四类会议管理。2、 三、四类会议。各单位应当建立会议计划编报和审批制度，年度会议计划（包括会议数量、会议名称、召开的理由、主要内容

36、、时间地点、代表人数、工作人员数、所需经费及列支渠道等）经单位领导办公会或党组（党委）会审批后执行。各单位召开三类会议原则上每年不超过1次。 年度会议计划一经批准，原则上不得调整。对省委、省政府交办等确需临时增加的会议，按规定程序报批。3、各单位会议应当到定点会议场所召开，按照协议价格结算费用。未纳入定点范围，价格低于会议综合定额标准的单位内部会议室、礼堂、宾馆、招待所、培训中心，可优先作为本单位或本系统会议场所。无外地代表且会议规模能够在单位内部会议室安排的会议，原则上在单位内部会议室召开，不安排住宿。4、会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等，以及

37、电视电话会议的会议室租金、电路使用费等。这里所称交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。会议代表参加会议期间发生的城市间交通费，按照差旅费管理办法规定回单位报销。5、会议费开支实行综合定额控制，各项费用之间可以调剂使用。会议费综合定额标准如下： 单位：元/人天 会议类别住宿费伙食费其他费用合计备注一类会议350150100600二类会议31015090550三类会议30013070500四类会议26013060450综合定额标准是会议费开支的上限，各单位应在综合定额标准以内结算报销。6、报销手续。会议费报销时应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签

38、到表（定点会议场所盖章）、定点会议场所等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证。财务部门要严格按规定审核会议费开支，对未列入年度会议计划，以及超范围、超标准开支的经费不予报销。各单位会议费支付，应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理制度的有关规定执行，以银行转账或公务卡方式结算，禁止以现金方式结算。7、组织会议要特别注意以下纪律：严禁各单位借会议名义组织会餐或安排宴请；严禁套取会议费设立“小金库”；严禁在会议费中列支公务接待费。各单位应严格执行会议用房标准，不得安排高档套房；会议用餐严格控制菜品种类、数量和份量，安排自助餐，严禁提供高档菜肴，不安排宴请，不上烟酒；会议会场一律不

39、摆花草，不制作背景板，不提供水果。不得使用会议费购置电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产以及开支与本次会议无关的其他费用；不得组织会议代表旅游和与会议无关的参观；严禁组织高消费娱乐、健身活动；严禁以任何名义发放纪念品；不得额外配发洗漱用品。（五）培训费。2014年4月省财政厅、省委组织部、省公务员局印发了河北省省级机关培训费管理办法（冀财行201414号)，目前，省直行政单位举办各类培训班必须遵守此文件规定。1、培训费开支范围。包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。（1）住宿费是指参训人员及工作人员培训期间发生的租住房间的费用。（2）伙食费是指参训人员及工作人

40、员培训期间发生的用餐费用。（3）培训场地费是指用于培训的会议室或教室租金。（4）讲课费是指聘请师资授课所支付的必要报酬。（5）培训资料费是指培训期间必要的资料及办公用品费。（6）交通费是指用于接送参训人员和统一组织的培训考察调研等发生的交通支出。（7）其他费用是指现场教学费、医药费以及授课教师交通、食宿等支出。2、按照冀财行201414号文件规定，培训费实行综合定额标准，为400元/人天（住宿费150元/人天，伙食费90元/人天，场地费和讲课费100元/人天，资料费、交通费和其他费用60元/人天）。综合定额标准是培训费开支的上限，各项费用之间可以调剂使用，应在综合定额标准以内结算报销。15天以

41、内的培训按照综合定额标准控制；超过15天的培训，超过天数按照综合定额标准的80%控制；超过30天的培训，超过天数按照综合定额标准的70%控制。上述天数含报到撤离时间，报到和撤离时间分别不超过1天。3、讲课费标准（税后）：（1）副高级技术职称专业人员每半天最高不超过1000元；（2）正高级技术职称专业人员每半天最高不超过2000元；（3）院士、全国知名专家每半天一般不超过3000元。其他人员讲课参照上述标准执行。实际工作中怎么参考：一般是处级干部参考副高级，厅级干部参考副高级，省部级干部参考院士、全国知名专家。关于讲课费标准的问题。我问过中组部全国组干学院的同志，他们说严格执行的是此标准，他们在

42、北京请这些知名专家讲课，一般没什么问题。但我们地方就很难请到，部机关干部教育处的同志也经常给我探讨此问题，我个人觉得标准确实有点低，应该根据具体情况略提高一些。但没有新规定之前，必须执行此项标准。关于代扣代缴个人所得税问题，应当由举办单位代扣代缴。建议由负责培训的学校或宾馆从培训费中开支。4、开展培训应在开支范围和标准内，择优选择党校、行政学院、干部学院、部门行业所属培训机构、高校培训基地以及定点饭店等。无定点饭店的地方，按照质优价廉原则选定培训场所。5、报销培训费，应提供举办培训批示文件、培训通知及实际参训人员签到表（承办机构盖章）、讲课费签收单以及承办机构出具的费用原始明细单据、电子结算单

43、等凭证，履行审批程序后报销支付。要严格按规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训，以及超范围、超标准开支的费用不予报销。讲课费、小额零星开支以外的培训费用，采用银行转账或公务卡方式结算，不得以现金方式支付。6、严禁借培训名义安排公款旅游；严禁借培训名义组织会餐或安排宴请；严禁组织高消费娱乐、健身活动；严禁使用培训班经费购置办公设备等固定资产以及开支与培训无关的其他费用。严禁在培训费中列支公务接待费、会议费；严禁套取培训费设立“小金库”。培训住宿、用餐标准及培训场地安排，按中央和省有关规定执行。其中，培训住宿不得安排高档套房，不得额外配发洗漱用品；培训用餐不得上高档菜肴，不得提供烟酒。（六

44、）差旅费。认真执行河北省省级机关差旅费管理办法（冀财行201442号）（见附件7）、关于调整省级机关差旅住宿费标准等有关问题的通知（冀财行2015114号）（见附件8）文件规定。加强出差审批管理，严格差旅费报销审核，凡超出标准的，一律不予报销。经常遇到的问题：是超标准乘车和超标准住宿问题，从目前了解的情况来看，2015年省直某单位巡视过程中，发现了有部分超标准乘车的费用给报销了，整改期间统一由报销人退回。（七）邮寄费。随着网络传输功能的普及，邮寄费用呈下降趋势。（八）印刷费。对印刷费的要求，一是注意定点、二是注意保密，三是注意遵守政府采购。（九）购置办公设备、办公用品。 1、配置标准。河北省财

45、政厅、机关事务管理局河北省省级行政事业单位通用办公设备及家具配备标准的通知（冀财资2016127号），文件明确了各单位配置办公设备、家具的数量和价格控制标准。2、办公设备、办公用品严格按照政府采购规定程序采购。3、做好固定资产登记，凡购置的办公用品属部机关固定资产登记范围的，要进行资产登记；淘汰、更换下来的设备和用品，要按国有资产管理有关规定处置。第七讲 会计报表 财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和净资产

46、分类、分项列示。 收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。 财政拨款收入支出表是反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。 附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。第八讲 会计档案 一、新会计档案管理办法2015年12月财政部部务会议、国家档案局局务公布了修订后的会计档案管理办法，此办法自2016年1月1日起施行。二、会计档案的范围下列会计资料应当进行归档:(一)会计凭证,包括原始凭证、记账凭证;(二)会计账簿,包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;(三)财务会计报告,包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告;(四)其他会计资料,包括银行存款余额调