课件金融企业会计第4章 贷款业务核算.pptx

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1、 金 融 企 业 会 计n 清华大学出版社Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【教学目标】1.介绍各类贷款的发放、收回核算手续2.掌握信用贷款和抵押贷款的结息规定和计算方法3.掌握贷款损失准备的计提范围和呆账核销处理方法3.掌握商业汇票贴现的核算流程【重点难点】重点:1.一次性还本付息核算2.逐笔还息一次还本核算 3.等额本息还款核算4.等额本金还款核算难点：1.抵押贷款的贷款收回核算2.汇票到期收回贴现款的核算4.商业银行贴现到期核算Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisici

2、ng第一节 贷款发放与收回的核算 一、贷款业务概述 (一)贷款的种类 1.接贷款对象的主体性质分类，银行贷款可以分为单位贷款和个人贷款。 2.接款期限分类，银行贷款可以分为短期贷款，中期贷款和长期贷款。 3.按款的保障条件分类，银行贷款可以分为信用贷款、担保贷款和票据點现。 4.按贷款的质量和风险程度分类，银行贷款可以分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可贷款和损失贷款。其中，次级贷款、可疑贷款和损失贷款又统称为不良贷款。 5.按银行发贷款的自主程度分类，银行贷款可以分为自营贷款和受托贷款 6.按贷款的用途分类，银行贷款的用途非常复杂，贷款用途本身也可以按不同的标准进行划分。但按照我国习惯的做法

3、，通常有两种分类方法。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二)贷款的发放、偿还方式1.贷款的发放方式(1)单位贷款可以分为贷款转存和逐笔核实支付两种。(2)个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。2.贷款的偿还方式贷款的偿还方式可以分为一次性偿还贷款和分期偿还贷款。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (三)贷款业务设置的会计科目1.“贷款”科目2.“应收利息”科目3.“利息收入”科目4.“贷款损失准备”科目5.“资产减值损失”科目6.“抵债资产”科目Lor

4、em ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (四)贷款业务会计核算规定1.贷款的确认与计量2.款持有期间利息收入的确认3.贷款的减值与收回Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、各类贷款业务的核算 (一)信用贷款的核算1.信用贷款发放的核算(1)贷款账户开立(2)发放贷款2.信用贷款的后续计量与核算3.信用贷款收回的核算（1）未减值贷款的处理（2）减值贷款的处理 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二)担保贷款业

5、务的核算1.保证贷款的核算2.抵押、质押款的核算（1）抵押、质押贷款的发放（2）抵押、质押贷款的收回（3）逾期抵押、质押贷款的核算请看例题【4-2】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (三)个人贷款业务的核算1.按揭款的发放，请看例题【4-3】2.按揭贷款的归还（1）按时还款（2）提前还款3.抵押房产竣工验收交付使用，接受保管产权证书4.借款人清偿借款本息，银行移交房产所有权证书Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 提前还款的方法如下: 款期内不再扣款。 还款期内继

6、续扣款。 缩短还款期。以上3种还款方法由借款人任意选择，一旦选定，不能更改。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(四)票据贴现业务的核算 1.贴现的概念 票据贴现是指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金而将票据转让给银行的票据行为。它是持票人在需要资金时，将未到期的商业汇票，以贴付自贴现日至票据到期日的利息为条件，经过背书后转让给银行，银行将票面金额扣除贴现利息后的余额付给持票人使用，汇票到期时，银行凭汇票直接向承兑人收取票款。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisici

7、ng票据贴现业务与一般贷款业务的不同点：第一，资金投放对象不同:票据贴现以持票人(债权人)为放款对象；一般贷款以借款人(债务人)为投放对象第二，体现信用关系不同:票据贴现体现的是与持票人、承兑人、背书人、出票人之间的信用关系；一般贷款体现的是与借款人、担保人之间的信用关系第三，计息时间不同:票据贴现在放款时就收取利息；而一般贷款则是定期或到期时收取利息第四，资金流动性不同；商业银行可以通过再贴现或转贴现提前收回贴现资金，并且银行不对已贴现的资金实监優使用；而一般贷款一般只能在贷款到期时才能收回，而且银行对这部分资金使用还需要保持持续的监管Lorem ipsum dolor sit amet c

8、onsectetur adipisicing2.商业汇票贴现的有关规定：(1)贴现申请人必须是在申请贴现银行开立存款账户的企业法人和其他组织，并与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系(2)贴现申请人应在汇票上作成转让背书，提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件(3)办理贴现的商业银行必须是参加全国联行或省辖联行，并且内部管理完善，制度健全，有相应的贷款权限(4)贴现的票据是经过承兑人承兑的商业汇票。有的银行还规定每笔贴现业务的贴现额上限Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 公式中“贴现天数”按实际天数计算，

9、从贴现之日起算至汇票到期的前一日止。承兑人在异地的，贴现天数加3天划款期。对于无息汇票而言，汇票到期值即为其面值。 请看例题【4-4】 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing （2）贴现汇票到期收回票款的处理手续 对同城承兑的汇票，在汇票到期目办理收款:对异地承兑的汇票，应在汇票到期日前医算程，提前将汇票寄交付款人。 （3）贴现汇票到期未收回票款的处理手续 贴现银行收到付款人开户行或者承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书或者付款人未付票款通知书后，可以向申请贴现的持票人(即现申请人)追索票款，从其存款账户收取。 如果贴现

10、申请人存款账户余额不足，不足部分转入贴现申请人的逾期贷款户。借记“吸收存款活期存款贴现申请人户”、“逾期贷款贴现申请人逾期贷款户”科目，贷记“贴现资产票据贴现户”科目。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第二节 贷款利息的计算与核算一、贷款利息计算规定商业银行发放的贷款，应按照规定计收利息。其利息计算的有关规定为:(一)商业银行发放贷款的合同利率，应当根据中国人民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。(二)商业银行发放的贷款，期限在1年以内的，贷款期内按合同利率计息，遇利率调整不分段计息(三)商业银行发放的贷款，期限在1年以上的，若

11、遇利率调整，应从新年度开始按调整后的利率计息。(四)商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息:节假日后第一个工作日不归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。逾期贷款利率一股是在合同利率基础上加收一定比例的罚息。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 二、贷款利息的计提 资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目；

12、按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目；按其差额，借记或贷记“贷款(利息调整)”科目。 合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing三、贷款利息的计算方法(一)企业贷款利息的计算方法 企业贷款利息的计算一般分为定期计息和利随本清两种，通常采用定期计息的方式。 1.定期结息的处理 2.逐笔结息的处理 3.逾期利息的核算 请看例题【4-5】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing1.账页计息

13、 (二)个人贷款利息的计算方法 1.一次性还本付息 2.逐笔还息一次还本 3.等额本息还款 4.等额本金还款 请看例题【4-6】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第三节 贷款减值与转销的核算一、贷款损失准备概念与计提范围 所谓“贷款损失准备”，即为提高商业银行抵御和防范风险的能力，正确核算其经营损益，各商业银行应当按照会计谨慎性要求，在资产负债表日，对各项贷款的账面价值进行检查，如有客观证据表明该贷款发生减值的，应当计提减值准备。商业银行按规定对发生减值的贷款计提的减值准备，应通过“贷款损失准备”科目进行核算。Lorem ip

14、sum dolor sit amet consectetur adipisicing 二、贷款减值损失确认与计量 贷款发生减值的确认依据主要包括:债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或者本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；其他表明贷款发生减值的客观证据。在通常情况下，商业银行难以找到某单独的客观证据表明贷款可能发生减值，因此应当在综合考虑上述各种因素的基础上，进行分析和判断。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing三、贷款减

15、值的核算 （一）贷款发生减值 （二）计提减值贷款利息 （三）减值贷款价值恢复 （四）收回减值款 请看例题【4-7】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing四、贷款转销的核算 （一）转销呆账 商业银行发生的呆账贷款，能够提供确凿证据，经审查符合规定条件的按“随时上报，随时审核审批，及时转账”的方式办理核销手续，不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产，核销符合条件的呆账贷款。 （二）已转销的贷款又收回 请看例题【4-8】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【课堂思考】1.商业贷款有哪些种类?各类别如何区分？2.开立贷款户应具备什么前提?开立流程和核算流程是什么？3.单位贷款发放、归还与个人贷款有何区别？各自的申请和审核流程是什么？各自利息如何核算?4.个人贷款有哪些发放和归还方式?其核算手续是什么?5.损失类贷款核销流程如何?Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing结 束