课件金融企业会计第5章 支付结算业务核算.pptx

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1、 金 融 企 业 会 计n 清华大学出版社Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【教学目标】1.掌握各类票据使用范围、支付结算方式、核算规定和业务处理流程；2.掌握汇兑、委托收款、支票和汇票的核算手续；3.学习“应解汇款”“汇出汇款”等科目的会计处理方法；4.熟悉商业汇兑、贴现的基础处理程序。【重点难点】 重点: 1.支票、本票、汇票业务的核算流程； 2.汇兑业务的核算流程； 4.委托收款业务的核算流程； 难点: 1.支票、本票、汇票业务的会计处理方法； 2.汇兑业务和委托收款业务的会计核算方法。Lorem ipsum dolor

2、sit amet consectetur adipisicing第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念 (一)支付结算的定义 结算是经济法人之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他往来等所发生的作币收付行为和债权、债务的清算。由于结算是随着商品、货币、信用的发展而发展并借助于货币来实现的，因此又称为“货币结算”。 金融机构作为支付结算和资金清算的中介机构，只接受客户的委托，办理各种结算款项的收付和清算，为资金清算的实现起中间服务作用，而不承担包收(付)款的保证责任和强制作用。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中机构经营支付结算业务。Lorem ipsum dolor

3、sit amet consectetur adipisicing (二)支付结算的作用 1.支付结算作为一项服务性工作，为广大客户进行商品生产和商品交换服务，同也是企业自身的一项管理工作，是企业财务管理的重要组成部分。支付结算与企的生产、经营效益密切相关。 2.根据国家有关规定，一切企事业单位之间的债权、债务清算，除按现金管理条例的规定可使用现金者外，都必须通过银行办理转账结算。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 二、票据的主要规定(一)票据的概念和法律特征(二)票据的基本制度 1.票据行为 2.票据权利 3.票据抗辩 4.票据

4、丧失 5.票据时效 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(三)票据的具体制度 1.出票制度 2.背书制度 3.承兑制度 4.保证制度 5.付款制度 6.追索权制度Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing三、支付结算原则 1.恪守信用，履约付款。 2.谁的钱进谁的账，由谁支配。 3.银行不垫款。 上述三原则相互联系、相互制约，既单独发挥作用，又形成一个有机的整体。只有这样，才能切实维护当事人各方的权益，保障支付结算活动有序地进行。 Lorem ipsum dolor sit

5、 amet consectetur adipisicing 四、支付结算纪律与责任 (一)客户应遵守“七不准”结算纪律 (二)银行应遵守“十三不准”结算纪律 (三)支付结算责任Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing五、支付结算种类 (一)支票 (二)本票 (三)汇票 (四)信用卡 (五)汇兑 (六)托收承付 (七)委托收款书Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing第二节 支票业务的核算 一、支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金

6、额给收款人或者持票人的票据。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票等三类。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，它只能用于转账，不能用于支取现金。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、支票的使用规定(一)单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以使用支票。(二)支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。(三)签发支票必须记载的事项:表明“支票”的字样，无条件支付的委托，

7、确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章，支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(四)支票的提示付款期限自出票日起10日(据人民银行司法解释，应于出票的次日起计算)，如到期日遇法定公休假日则顺延。(五)签发支票应使用碳素墨水笔填写，大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。(六)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理条例的规定。用于支取现金的支票，

8、仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。(七)出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。对屡次签发此类支票的，银行应停止其签发支票的资格。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (八)持票人委托开户行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换系统，收妥后入账。(九)支票可以挂失止付。但付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示

9、付款并依法向持票人付款的，银行不再承担挂失责任。(十)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing三、转账支票的核算程序 现行转账支票使用单联式，包括存根联和正联。存根联由出票人留存作银行存款的记账依据；正联由出票人加盖银行预留印鉴，送开户行作减少出票人存款的借方传票。同时还须填制进账单一式三联，其中第一联作回单交给持(出)票人，第二联由收款人开户行作增加存款的贷方传票，第三联作收款人开户行交给收款人的收款通知。实际工

10、作中，有的采用一式两联进账单，则将第二联分为收账通知和贷方传票。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(一)持票人、出票人在同一行处开户的处理程序 1.持票人送交支票 持票人送交支票是指出票人出票后，将支票给收款人，由收款人或持票人填制进账单送开户行办理转账结算的活动。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 2.出票人送交支票 出票人送交支票是出票人填写进账单送开户行办理转账结算，来了解傲权、务关系的活动。Lorem ipsum dolor sit amet consec

11、tetur adipisicing(二)持票人、出票人不在同一行处开户的处理 1.借记支票 借记支票即持票人送交支票，是指持票人开户行代收他行的支票。当代理付款行接到持票人或收款人送交的支票和进账单，经审核无误后，即可办理转账结算。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing2.贷记支票 贷记支票即出票人送交支票，是指出票人开户行收到的以自己作为付款人的支票。当付款行接到出票人送交的支票和进账单，经审核无误后，即可办理转账结算。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第三节 银

12、行本票的核算 一、银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发、保证兑付，而且见票即付，因此信用高、支付功能强。银行本票是即期票据，也是信用支付证券，可用于商品交易和非商品交易。银行本票一式两联，第一联出票行留存，结清本票时作借方凭证附件；第二联由出票行结清本票时作借方凭证。转账的银行本票，还要填制三联进账单才能办理。本票的申请人和持票人可能在同一行处开户，也可能不在同一行处开户。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、银行本票的使用规定（一）单位和个人在同

13、一票据交换区需要支付的款项，均可以使用银行本票。（二）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。（三）签发银行本票必须记载的事项:表明“银行本票”的字样，无条件支付的承诺，确定的金额，收款人名称，出票日期，出票人签章。（四）定额银行本票面额为1000元、5000元、1万元和5万元。（五）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月(如到期日遇法定公休假日则顺延)。逾期的本票，代理付款人不予受理。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(六)申请人使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请书”，详

14、细填写有关内容，应在“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。(七)出票行受理申请书，收妥款项后签发银行支票。用于转账的，在银行本票下面划去“现金”字样；用于支取现金的，在本票下面划去“转账”字样。不定额银行本票应用压数机压印出票金额、签章后才能交给申请人。(八)写明“现金”字样的银行本票不得背书转让。但写明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付。(九)持票人对注明“现金”字样的银行本票，需要委托他人向出票行提示付款的，应在背面签章，记载“委托收款”字样、被委托人姓名和背书日期以及委托人身份证件名称、号码和发证机关。(十)跨系统银行本票兑付时，持票人开户

15、行可根据中国人民银行规定的金融机构同业往来利率向出票行收取利息。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing三、银行本票的核算程序 银行本票一式两联，第一联出票行留存，结清本票时作借方凭证附件；第二联由出票行结清本票时作借方凭证。转账的银行本票，还要填制三联进账单才能办理。 银行本票的申请人和持票人可能在同一行处开户，也可能不在同一行处开户。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing四、银行本票与转账支票的比较评价 银行本票与转账支票均是同一票据交换区域的即期票据，都可用于商品交易

16、和非商品交易，具有通用性强、涉及面广、灵活方便、时效期短等特点。银行本票与转账支票有下列不同点。第一，使用范围不同:本票的客户可不开户；第二，基本关系人不同:本票只有出票人和收款人；第三，信用关系不同:本票属于银行信用，支付能力强；第四，出票时的处理不同:本票要收足保证金，一般不会出现退票和罚款的问题；第五，本票是一种信用自付证券，支票是一种委托支付证券。提示付款期和票据时效不同:银行本票与转账支票的提示付款期分别为2个月和10天，票据时效分别为2年和6个月。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第四节 银行汇票的核算一、银行汇票

17、的概念 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票按出票人的不同，分为银行汇票和商业汇票两种银行汇票是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行，银行汇票的出票银行就是银行汇票的付款人。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、银行汇票的使用规定(一)单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。(二

18、)银行汇票的出票和付款，限于参加联行往来的银行机构办理。(三)签发银行汇票必须记载的事项:表明“银行汇票”的字样，无条件支付的承诺，出票金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。(四)银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月(到期日遇法定公休假日顺延)。超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(五)申请使用银行汇票，应向出票行填写“银行汇票申请书”，详细说明有关内容并签章。申请人和收款人均为个人，需要向代理付款人支取现金的，应在申请书上写明代理付款人名称，并在汇票金额栏先填写“现金”

19、字样，后填写汇票金额。(六)出票行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票正联和解讫通知联一并交给申请人。签发转账银行汇票的，不得填写代理付款人。(七)申请人应将银行汇票和解讫通知联一并交付给汇票上记载的收款人，其实际结算金额应在出票金额以内，并不得更改。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (八)写明“现金”字样的银行汇票不得背书转让，但如果写明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，则可由失票人通知付款人和代理付款人挂失止付。 (九)持票人向银行提示付款的，必须同时提交银行汇票和解讫通知联

20、，并在汇票背面签章。持票人未在银行开立存款账户的，应提交身份证件并留下复印件备查。转账支付的，不得转入储蓄和信用卡账户。 (十)持票人对写明“现金”字样的银行汇票，需委托他人向银行提示付款的，应在背书栏签章，记载“委托收款”字样、被委托人姓名和背书日期以及委托人身份证名称、号码、发证机关。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (十一)持票人或申请人因汇票超过付款提示期限或其他原因，要求付款或退款时，须在票据权利时效内，将汇票和解讫通知联同时提交出票行，并出具单位证明和个人身份证件，经审核无误后，方可办理。如缺乏解讫通知联，出票行应

21、于汇票提示付款期满1个月后才能办理。 (十二)跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联提交给同城的有关银行审核支付后抵用。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 三、银行汇票的核算程序 银行汇票的核算主要通过银行汇票申请书、银行汇票结算凭证、进账单和联行凭证来完成。 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing四、银行汇票与银行本票的比较评价相同之处:二者均为即期票据，都是信用支付证券，可用于商品交易和非商品交易，其签发、兑付和结清时的核算程

22、序和会计分录基本相同。不同之处:第一，适用范围有所不同；第二，提示付款期不同；第三，结算凭证的联次不同；第四，前者可部分兑付，后者只能是全额兑付。银行汇票的评价：优点:使用范围广，通汇性强，灵活方便，信誉度高，不留尾欠。缺点:兑现困难，退汇较多；解付烦琐，使用麻烦；通用性差，管理有待改进。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing第五节 商业汇票的核算一、商业汇票的概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期元条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑

23、，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人就是承兑人。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、商业汇票的使用规定(一)凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权、债务关系，才能使用商业汇票。(二)商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。(三)银行承兑汇票的出票人必须具备三个条件:在承兑行开立存款账户的法人收款以及其他组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。(四)出票人不得签

24、发无对价的商业汇票用于骗取银行或者其他票据当事人资金。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(五)签发商业汇票必须记载的事项:表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。(六)商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。(七)商业汇票的承兑行必须具备三个条件:与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。承兑行应按票面金額向出票人收取5的手续费。(八)商业汇票的承兑期

25、限，最长不得超过6个月。定日付款的汇票自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日；出票后定期付款的汇票，自出票日起按月计算并在汇票上记载具体的到期日；见票后定期付款的汇票，自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载具体的到期日。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(九)商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。对异地委托收款的，持可匡算邮程，提前5日通过开户行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予受理。(十)商业承兑汇票的付款人开户行收到通过托收凭证寄来的商业承兑汇票时，应将商业承兑汇票留存，并及时通知

26、付款人，付款人应在当日通知银行付款。如付款人在接到通知日起3日内未通知付款的，视同承诺付款。如付款人存款账户不足支付，则应填制付款人未付票款通知书，连同汇票邮寄持票人开户行后转交持票人。(十一)银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户行。未能交足时，承兑行除凭票无条件付款外，对出票人未支付的汇票金额按照每天5计收利息。(十二)商业汇票的承兑人存在合法抗事由拒绝支付的，应自接到汇票的次日起3日内，做成拒绝付款证明，连同汇票退寄持票人开户行后转交持票人。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing三、商业汇票的核算程序(一)商业

27、承兑汇票的处理商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片联，由承兑人留存；第二联为正联，由持票人开户行随托收凭证寄付款人开户行作借方凭证附件；第三联为存根联，由出票人存查 。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二)银行承兑汇票的处理 银行承兑汇票一式三联，第一联为卡片联，由承兑行留存备查，到期支付票款时作借方凭证附件；第二联为正联，由收款人开户行随托收凭证寄付款行作借方凭证附件；第三联为存根联，由出票人存查。 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 四、商业承兑汇票与银行承

28、兑汇票的比较评价 商业承兑汇票业务包括：商业承兑汇票的签发与承兑，持票人委托开户行收取汇票款，付款人开户行收到汇票的处理，持票人开户银行收到划回票款或返回凭证。 银行承兑汇票业务包括：银行承兑汇票的签发，银行承兑汇票的承兑等。持票人委托开户银行收取汇票款，承兑银行到期收取汇票款，承兑银行支付汇票款，持票人开户行收账和承兑银行对承兑汇票的注销、挂失和丧失等。 相同之处:基本关系人相同，适用范围基本相同，都是远期票据，到期均通过托收凭证收回票款。 不同之处:信用关系不同，银行充当的角色不同，合同生效的时间不同，到期无款支付的处理不同。Lorem ipsum dolor sit amet conse

29、ctetur adipisicing第六节 信用卡业务的核算 一、信用卡的概念 信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位（如商店、旅馆、娱乐场所、饭店等）购物、消费和向银行存取现金，并且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡的外观为带有卡名、卡号、持卡人姓名、有效期、信息磁条、防伪标志等内容的卡片。信用卡广泛运用于商品经济的支付与结算，具有”“电子货币”的功能。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、信用卡结算规定 (一)信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡等两种，按信誉等级分为金卡和普通卡等两种。单位卡的申请人必须开立基本

30、存款账户，个人卡的申请人必须具有完全民事行为能力。发卡银行可根据申请人的资信程度，要求其提供担保。 (二)商业银行、非银行金融机构未经中国人民银行批准不得发行信用卡。非金机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。(三)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销贷收入的款项存人其账户。个人卡账户的资金以其持有的现金存人或以其工资性款项及属于个人的劳务报收入转账存人。严禁将单位的款项存入个人卡账户。(四)单位或个人中领信用卡，应按银行要求交存一定金额的备用金，备用金存款利息，按中国人民银行规定的活期存款利率及计息办法计算。Lorem ipsum dol

31、or sit amet consectetur adipisicing(五)持卡人可持信用卡和身份证件在特约单位购物、消费。单位卡不得用于10万元以上的商品交易或劳务供应款项的结算。(六)特约单位不得向持卡人收取附加费用，不得通过压卡、签单和退贷等方式支付持卡人现金。单位卡一律不得支取现金。(七)信用卡透支期限最长60日。透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息5计算，超过15日按日息10计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息15计算。透支计息不分段，按最后期限或最高透支额的最高利率档次计息。(八)信用卡仅限于合法持卡人本人使用，不得出租或转借。如信用卡丧失，持卡人应立即持有关

32、证件向发卡银行或代办银行申请挂失。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing三、信用卡的开户、续存及销户 (一)信用卡开户处理 1.单位卡发卡的处理手续 2.个人卡发卡的处理手续Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二)信用卡续存的处理1.收存现金银行的处理手续 (1)参加同城票据交换和联行往来银行机构的处理手续 (2)未参加同城票据交换的代理行的处理手续2.持卡人开户行的处理手续Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisi

33、cing (三)信用卡注销的处理 1.个人卡销户时，银行压制转账单。 2.单位卡销户时，持卡人应向发卡银行提交授权单位的销户证明和基本存款开户证及单位卡，经银行审查无误后，压制转账单，并按规定计付利息，由持卡人签名后，结清账户。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing四、信用卡的现金支出 (一)参加同城票据交换和联行往来银行机构的处理手续 1.在同一城市和对异地跨系统银行发行的信用卡支取现金 2.使用信用卡在异地支取现金 (二)未参加同城票据交换的代理行处理手续 (三)持卡人开户行的处理手续Lorem ipsum dolor sit

34、amet consectetur adipisicing五、信用卡的消费性支出 (一)特约单位开户行的处理手续 (二)信用卡在特约单位消费的核算 1.特约单位与持卡人在同一城市的不同银行机构开户和异地跨系统银行发行的信用卡。 2.特约单位与持卡人不在同一域市的情况。 (三)持卡人开户行的处理手续 (四)信用卡授权的处理手续Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing第七节 汇兑结算业务的核算一、汇兑结算的概念 汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款。汇兑结算

35、广泛应用于单位和个人的各种款项结算。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、汇兑结算的使用规定(一)汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用于单位和个人的各种款项结算。(二)汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。(三)签发汇兑凭证必须记载规定的事项，缺少其中之一的，银行不予受理。(四)汇款人和收款人均为个人，需在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的汇款金额”大写栏内，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(五)汇

36、款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款转入收款入账户的证明。(六)汇兑按解付方式不同，分为直接入账和不直接入账两种。不直接入账的款项应先贷记“应解汇款”科目，然后按收款人的意见办理解付。但严禁转入储蓄和信用卡账户。(七)对于收款人要求分次支付的汇款，应开立临时存款户，该户只付不收，付完清户，不计利息。(八)汇人银行对于收款人拒收汇款或经过2个月无法支付的汇款，应主动办理退汇。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing三、汇兑结算的核算程序 以信汇为例，信汇凭证一式四联，第一联为回单联，是由汇出行给汇款人的回单；第二联为借

37、方凭证联，由汇出行作借方传票；第三联为贷方凭证联，由汇入行作贷方传票；第四联为收账通知联，是汇入行给收款人的收账通知。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing四、退汇的处理手续 (一)汇款人要求退汇的处理手续 1.汇出行承办的处理手续 2.汇入行的处理手续 3.汇出行收到的处理手续 (二)汇入行主动退汇的处理手续 1.汇入行的处理手续 2.原汇出行的处理手续Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 五、电汇与信汇的比较评价 六、汇兑结算与银行汇票的区别Lorem ipsum

38、dolor sit amet consectetur adipisicing第八节 托收承付与委托收款的核算 一、托收承付结算与委托收款的概念 托收承付是指根据购销合同由收款人发贷后委托银行向异地购贷单位收取贷款，根据合同对单或对证验贷后，向银行承认付款的一种结算方式。托收承付亦称异地托收承付，是指根据购销合同由收款人发贷后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分邮寄和电报划回两种，由收款人选用。前者是以邮寄方式由收款人开户银行向付款人开户银行转送委托收款凭证、提供收款依据的方式后者则是以电报方式由收款

39、人开户银行向付款人开户银行转送委托收款凭证提供收款依据的方式。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、托收承付结算的使用规定 (一)使用托收承付结算方式的单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业。未经开户行批准使用托收的城乡集体工业企业，收款人开户行不得受理；付款人开户行除对其承付的款项应按规定支付款项外，还要对该付款人按结算金额处以5的罚款。 (二)办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收

40、付双方使用托收承付结算时，必须重合同、守信用。 (三)收款人对同一付款人发贷托收累计3次收不回贷款的，收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户行应暂停其向外办理托收。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(四)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件(包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执)。若没有发运证件，如商品调拨、自备运输工具、军用物资、大修、就地转厂加工、使用铁路集装箱等，则可凭其他有关证件办理托收。(五)托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统

41、每笔的金额起点为1000元。其款项的划回方法分邮寄和电划两种，由收款人选用。签发托收承付凭证必须记载规定的事项，欠缺其中之一的，银行不予受理收款人开户行的审查时间最长不得超过次日。(六)付款人的承付期限分为验单付款和验贷付款两种，由收付双方商量选用，并在合同中明确規定。验单付款的承付期为3日，从付款人开户行发出承付通知的次日算起(期内遇法定休假日顺延)；验贷付款的承付期为10日，从运输部门向付款人发出提贷通知的次日算起。(七)根据付款的情况不同，托收承付可以分为按期承付、提前承付、多承付、逾期付款、部分付款和拒绝付款等多种情况。Lorem ipsum dolor sit amet consec

42、tetur adipisicing三、按期全额承付结算方式的核算程序 托收凭证一式五联，第一联为受理回单联，是收款人开户行给收款人的受理回单；第二联为贷方凭证联，由收款人开户行作贷方传票；第三联为借方凭证联，由付款人开户行作借方传票；第四联为汇款依据或收账通知联，是付款人开户行凭以汇款或收款人开户行作收账通知的单据；第五联为付款通知联，由付款人开户行给付款人作按期付款通知。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing四、托收承付与委托收款的比较评价 （一）托收承付结算方式的优缺点 （二）托收承付与委托收款的比较 1.适用范围不同。 2.收

43、款依据不同。 3.结算金额起点不同。 4.付款期限规定不同。 5.银行承担的责任不同。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【课堂思考】1.如何理解票据的基本制度和具体制度?2.支付结算的原则、纪律和种类有哪些?3.支票的主要规定有哪些?转账支票的核算分为几种 情况?4.银行本票和转账支票有何区别?5.银行江票有何特点?6.商业汇票和银行汇票有何异同?7.各行争办信用卡有何好处?8.简述不直接入账的核算程序。9.委托收款与托收承付有何异同?10.企业购贷时，可以选择哪些结算办法结清贷款?Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing结 束