账簿登记、商业银行会计报表编制.pptx

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1、 三、账簿登记三、账簿登记（一）总账（一）总账 1. 总账平时不用逐笔结出余额，当月最后一笔业务总账平时不用逐笔结出余额，当月最后一笔业务登记后才结出月末余额。登记后才结出月末余额。 2.月度结账方法与日记账相同。月度结账方法与日记账相同。 3. 年度终了结账时，所有总账都应当结出全年发生年度终了结账时，所有总账都应当结出全年发生额合计和年末余额。额合计和年末余额。总总 账账 2008年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元

2、角角 分分3 1上月结转上月结转贷贷3 5 0 0 0 0 06记记7购入面粉购入面粉1 6 3 8 0 0 08记记18归还欠款归还欠款1 5 0 0 0 0 025记记20购入面粉购入面粉5 8 5 0 0 0贷贷4 2 2 3 0 0 0本月合计本月合计1 5 0 0 0 0 02 2 2 3 0 0 0贷贷4 2 2 3 0 0 01231本年合计本年合计8 9 0 0 0 0 0 1 2 8 5 0 0 0 0贷贷8 9 5 0 0 0 0科目名称：科目名称： 应付账款应付账款 总总 页页 码码本户页次本户页次 三、账簿登记三、账簿登记（二）明细账（二）明细账1. 三栏式三栏式2.

3、(1).三栏式明细账适用于如三栏式明细账适用于如“应收账款应收账款”“”“应应付账款付账款”“”“主营业务收入主营业务收入”等只需对等只需对金额进行核金额进行核算算的账号的账号3. (2).债权债务明细账一般采用三栏式账页格式。债权债务明细账一般采用三栏式账页格式。4. (3). 由于债权债务类明细账随时结出余额，每由于债权债务类明细账随时结出余额，每月最后一笔业务的余额即为月末余额，所以月末月最后一笔业务的余额即为月末余额，所以月末结账时只需在最后一笔经济业务记录下划一通栏结账时只需在最后一笔经济业务记录下划一通栏单红线，不需要再结计一次余额。单红线，不需要再结计一次余额。明细分类账明细分类

4、账 2008年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分3 1上月结转上月结转贷贷1 5 0 0 0 0 06记记5购入面粉购入面粉1 6 3 8 0 0 0贷贷3 1 3 8 0 0 08记记7归还欠款归还欠款1 0 0 0 0 0 0贷贷2 1 3 8 0 0 0科目名称科目名称应付账款应付账款南方食南方食品有限公司品有限公司逐笔结出逐笔结出余额余额总总 账账 2007年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方

5、方借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分8记记7偿还贷款偿还贷款2 0 0 0 0 0贷贷2 0 0 0 0 0科目名称：科目名称： 应付账款应付账款 总总 页页 码码本户页次本户页次 当月只有一笔发生额，不用加计本月合计，可结计当月只有一笔发生额，不用加计本月合计，可结计填列余额后划结账红线。填列余额后划结账红线。总总 账账 2007年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分

6、 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分3 1期初余额期初余额贷贷2 0 0 0 0 0科目名称：科目名称： 应付账款应付账款 总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账 2008年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1上年结转上年结转借借1 2 0 2 6 4 4 67记记5材料入库材料入库3 7 8 0 0 0 019记记16材料入库材料入库1 1

7、3 7 3 0 0 031记记21分配材料费用分配材料费用1 4 3 2 6 4 1 2借借1 2 8 5 3 0 3 4本月合计本月合计借借科目名称：科目名称： 原材料原材料 总总 页页 码码本户页次本户页次 年年 凭证凭证号数号数摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月 日日数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分类别类别储存处所储存处所 规格规格 计量单位计量单位 计划单价计划单价 填写明细科目名称、实物单位、

8、规格等有关资料。填写明细科目名称、实物单位、规格等有关资料。 根据原始凭证，登记增加的数量、单价和金额。根据原始凭证，登记增加的数量、单价和金额。 根据原始凭证，登记减少的数量、单价和金额。根据原始凭证，登记减少的数量、单价和金额。 逐笔结出结存的数量或金额。逐笔结出结存的数量或金额。 收收料料单、单、产品入库单产品入库单 领领料料单、单、成品出库单成品出库单 三、账簿登记三、账簿登记（三）明细账（三）明细账2. 数量金额式数量金额式 （1）数量金额式明细账使用于）数量金额式明细账使用于“原材料原材料”、“库库存商品存商品” （2）数量金额式明细账一般要求逐笔结出余额，数量金额式明细账一般要求

9、逐笔结出余额，每月最后一笔业务后的余额即为月末余额。每月最后一笔业务后的余额即为月末余额。 （3）月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录之下划一条通栏单红线，无需再结计本期发生额之下划一条通栏单红线，无需再结计本期发生额合计及余额了。合计及余额了。05年年 凭证凭证号数号数摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月 日日数量数量单价单价金金 额额数量数量单价单价金金 额额数量数量单价单价金金 额额31期期初结存初结存2 000 14.60 29 20021211购入购入6 000 14.60 87 0008 000141212购入购入3 000 14.6

10、0 43 80011 000188056发出发出9 500 14.60 138 700 1 500 14.60 21 900类别类别名称的规格名称的规格 计量单位计量单位 计划单价计划单价 原材料明细账原材料明细账甲甲材料材料 千克千克08年年 凭证凭证号数号数摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月 日日数量数量 单价单价金金 额额数量数量单价单价金金 额额数量数量单价单价金金 额额1 1上年结转上年结转9872 6.78 66 932.161领领201发出发出5500437215领领203发出发出350087219收收102收入收入8000 6.43 51 408.00887231记记

11、21分配费用分配费用6.62 59 607.52 8872 6.62 58 732.64类别类别名称的规格名称的规格 计量单位计量单位 计划单价计划单价 原材料明细账原材料明细账毛线毛线 千克千克 三、账簿登记三、账簿登记（三）明细账（三）明细账3. 多栏式多栏式 多栏式明细账的账页是在明细科目或明细项目多栏式明细账的账页是在明细科目或明细项目下分设若干专栏，以便在同一账页上集中分类反下分设若干专栏，以便在同一账页上集中分类反映有关明细科目或明细项目的金额。映有关明细科目或明细项目的金额。 登记方法：登记方法： 增加方用增加方用蓝字蓝字登记；登记； 减少方用减少方用红字红字登记。登记。年年凭证

12、凭证号数号数摘摘 要要月月 日日十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 总账科目及明细科目总账科目及明细科目 明细项目明细项目管理费用明细账管理费用明细账2001年年凭证凭证号数号数摘摘 要要项项 目目月月 日日合合 计计工资及福利工资及福利 劳动保护费劳动保护费折旧费折旧费其他其他5 10转转1领用领用材料材料1 500.00 1 500.0031 转转10计提计提折旧折旧2 000.002 000.0031 转转13分配工资分配工资3 000.003 000.0031 转转14计提计提福

13、利福利420.00420.0031 转转15结转结转本年利润本年利润6 920.003 420.002 000.00 1 500.00本月合计借方发生额本月合计借方发生额6 920.00本月合计贷方发生额本月合计贷方发生额6 920.00 多多栏式栏式明细账明细账没有期末余额没有期末余额的结账方式的结账方式 生产成本明细账生产成本明细账2001年年凭证凭证号数号数摘摘 要要成成 本本 项项 目目月月 日日合合 计计直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用6 30 转转15结转发出材料结转发出材料56 756.8556 756.8530 转转17分配工资分配工资8 500.008 500

14、.0030 转转22结转结转制造费用制造费用5 670.755 670.7530 转转15结转结转完工产品成本完工产品成本147427.6056756.858500.005 670.75账户账户名称名称咸饼干咸饼干生产成本明细账生产成本明细账2001年年凭证凭证号数号数摘摘 要要成成 本本 项项 目目月月 日日合合 计计直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用6 30 转转15结转发出材料结转发出材料56 756.8556 756.8531 转转17分配工资分配工资8 500.008 500.0031 转转21计提福利计提福利1 190.001 190.0031 转转22结转结转制造费

15、用制造费用5 670.755 670.7531 转转15结转结转完工产品成本完工产品成本69 300.0055 000.009 000.005 300.00本月合计借方发生额本月合计借方发生额72 117.6056 756.859 690.005 670.75账户账户名称名称A产品产品生产成本明细账生产成本明细账2001年年凭证凭证号数号数摘摘 要要成成 本本 项项 目目月月 日日合合 计计直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用6 31 转转15结转发出材料结转发出材料56 756.8556 756.8531 转转17分配工资分配工资8 500.008 500.0031 转转21计提

16、福利计提福利1 190.001 190.0031 转转22结转结转制造费用制造费用5 670.755 670.7531 转转15结转结转完工产品成本完工产品成本69 300.0055 000.009 000.005 300.00本月合计借方发生额本月合计借方发生额72 117.6056 756.859 690.005 670.75本月合计贷方发生额本月合计贷方发生额69 300.0055 000.009 000.005 300.00账户账户名称名称A产品产品生产成本明细账生产成本明细账2001年年凭证凭证号数号数摘摘 要要成成 本本 项项 目目月月 日日合合 计计直接材料直接材料直接人工直接人

17、工制造费用制造费用6 31 转转15结转发出材料结转发出材料56 756.8556 756.8531 转转17分配工资分配工资8 500.008 500.0031 转转21计提福利计提福利1 190.001 190.0031 转转22结转结转制造费用制造费用5 670.755 670.7531 转转15结转结转完工产品成本完工产品成本69 300.0055 000.009 000.005 300.00本月合计借方发生额本月合计借方发生额72 117.6056 756.859 690.005 670.75本月合计贷方发生额本月合计贷方发生额69 300.0055 000.009 000.005

18、300.00本月余额本月余额2 817.601 756.85690.00370.75账户账户名称名称A产品产品 多多栏式栏式明细账明细账有期末余额有期末余额的结账方式的结账方式 M商业银行发生以下业务，请编制相应的会计分录。商业银行发生以下业务，请编制相应的会计分录。 1、收到利息收入、收到利息收入70000元，存入人民银行。元，存入人民银行。 2、收到手续费及佣金收入、收到手续费及佣金收入90000元，存入人民银行。元，存入人民银行。 3、3月月5日，收到某外商捐赠的设备，价值日，收到某外商捐赠的设备，价值40000元。元。 4、向客户支付利息、向客户支付利息80000元，划入客户存款账户。

19、元，划入客户存款账户。 5、M银行用其人民银行存款支付手续费支出银行用其人民银行存款支付手续费支出20000元。元。 6、M银行向某灾区捐助现金银行向某灾区捐助现金30000元。元。 7、M银行计算出本月职工工资为银行计算出本月职工工资为160000元，尚未支付。元，尚未支付。 8、M银行收到现金银行收到现金400000元，存入客户活期存款户。元，存入客户活期存款户。 9、向客户发放贷款、向客户发放贷款300000元，存入其活期存款户。元，存入其活期存款户。 10、M银行本月计提固定资产折旧银行本月计提固定资产折旧20000元。元。 11. M银行用银行存款交纳上期所得税银行用银行存款交纳上期

20、所得税25000元。元。 会计分录为：会计分录为： 1.借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 700000 贷：利息收入贷：利息收入 700000 2.借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 90000 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 90000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3 1 日 通字第 01号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 收到利息收到利息存放中央银存放中央银行款项行款项 700000利息收入利息收入 700000附件 张 合 计 700000 700000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3 1 日通字第 02号 摘 要 总账科目

21、 明细科目 借方金额 贷方金额 收到手续费收到手续费存放中央银行存放中央银行款项款项 90000手续费及佣金手续费及佣金收入收入 90000附件 张 合 计 90000 90000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3 1 日通字第 03号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 收到捐赠设备收到捐赠设备固定资产固定资产 40000营业外收入营业外收入 40000附件 张 合 计 40000 40000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3 1 日通字第 04号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 支付利息支付利息利息支出利息支出 80000吸收存款吸收存款 8

22、0000附件 张 合 计 80000 80000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3 1 日通字第 05号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 支付手续费支付手续费 手续费及佣金手续费及佣金支出支出 20000存放中央银行存放中央银行款项款项 20000附件 张 合 计 20000 20000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3 1 日 通 字第 06号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 向灾区捐款向灾区捐款营业外支出营业外支出 30000库存现金库存现金 30000附件 张 合 计 30000 30000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3

23、1 日 字第 07号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 应付工资应付工资业务及管理费业务及管理费 160000应付职工薪酬应付职工薪酬 160000附件 张 合 计 160000 160000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3 1 日 字第 08号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 收到存款收到存款库存现金库存现金 400000吸收存款吸收存款 400000附件 张 合 计 400000 400000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3 1 日 字第 09号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 发放贷款发放贷款贷款贷款 300000吸收

24、存款吸收存款 300000附件 张 合 计 300000 300000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3 1 日 字第 10号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 计提折旧计提折旧业务及管理费业务及管理费 20000累计折旧累计折旧 20000附件 张 合 计 20000 20000 记 账 凭 证 2008 年 12 月 3 1 日 字第 11号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 支付所得税税支付所得税税应交税费应交税费应交所得税应交所得税 2500银行存款银行存款 2500附件 张 合 计 2500 2500 总总 账账科目名称：吸收存款科目名称：吸收存

25、款 年年凭证凭证号数号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日上月结转上月结转贷贷 110000记记04支付利息支付利息 80000记记08收到存款收到存款400000记记09发放贷款发放贷款3000001231本月合计本月合计780000贷贷 890000总总 页页 码码本户页次本户页次总总 账账 2008年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角12 1上月结转上月结转借借8 0 0

26、0 0 0 07记记01收到利息收到利息7 0 0 0 0 0 019记记02收到手续费收到手续费9 0 0 0 0 0记记05支付手续费支付手续费2 0 0 0 0 0借借1 5 7 0 0 0 0 01231本月合计本月合计7 9 0 02 0 0 0 0 0借借5 7 0 0 0 0 0科目名称：科目名称： 存放中央银行款项存放中央银行款项 总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账 2008年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角百百 十十 万万 千

27、千 百百十十 元元 角角1 1上月结转上月结转借借2 0 0 00 0 07记记06向灾区捐款向灾区捐款3 0 0 0 0 019记记08收到存款收到存款4 0 0 0 0 0 031记记11交纳所得税交纳所得税2 5 0 0 0 0借借5 4 5 00 0 031本月合计本月合计4 0 0 0 0 0 05 5 0 0 0 0借借5 400 0 0科目名称：科目名称： 货币资金货币资金 总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账科目名称：利息收入科目名称：利息收入 年年凭证凭证号数号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日记记01收到利息收到利息70000012

28、31结转结转700000平平总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账科目名称：手续费及佣金收入科目名称：手续费及佣金收入 年年凭证凭证号数号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日记记02收到手续费收到手续费900001231结转结转90000平平总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账科目名称：手续费及佣金支出科目名称：手续费及佣金支出 年年凭证凭证号数号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日记记05支付手续费支付手续费 200001231结转结转 20000平平总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账科目名称：业务及管理

29、费科目名称：业务及管理费 年年凭证凭证号数号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日记记07应付工资应付工资 160000 12记记07计提折旧计提折旧 20000 结转结转180000平平总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账科目名称：利息收入科目名称：利息收入 年年凭证凭证号数号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日记记01收到利息收到利息7000001231结转结转700000平平总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账科目名称：应交税费科目名称：应交税费 年年凭证凭证号数号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷

30、贷 余余 额额月月日日上月结转上月结转贷贷 25000记记11交纳所得税交纳所得税25000应交所得税应交所得税130000贷贷 1300001231本月合计本月合计25000130000贷贷 130000总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账科目名称：固定资产科目名称：固定资产 年年凭证凭证号数号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日上月结转上月结转借借 100000记记11接受捐赠接受捐赠400001231本月合计本月合计40000借借 140000总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账科目名称：应付职工薪酬科目名称：应付职工薪酬 年年凭证凭证号数

31、号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日上月结转上月结转贷贷 30000记记07应付工资应付工资160000贷贷 160000总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账科目名称：吸收存款科目名称：吸收存款 年年凭证凭证号数号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日上月结转上月结转贷贷 110000记记04支付利息支付利息 80000记记08收到存款收到存款400000记记09发放贷款发放贷款3000001231本月合计本月合计780000贷贷 890000总总 页页 码码本户页次本户页次 总总 账账科目名称：利润分配科目名称：利润分配

32、 年年凭证凭证号数号数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月日日上年结转上年结转贷贷 75000记记04本年转入本年转入 390000记记09计提盈余公积计提盈余公积 39000贷贷 4260001231本月合计本月合计 39000 390000贷贷 426000总总 页页 码码本户页次本户页次 利润表利润表 2008年年12月月 项项 目目 本年金额本年金额 上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入 利息净收入利息净收入 利息收入利息收入700000500000 利息支出利息支出 80000160000 手续费及佣金净收入手续费及佣金净收入 手续费及佣金收入手续费及佣

33、金收入90000150000 手续费及佣金支出手续费及佣金支出2000050000 公允价值变动损益公允价值变动损益 投资收益投资收益 30000 汇兑收益汇兑收益80000 其他业务收入其他业务收入10000二、营业支出二、营业支出 营业税金及附加营业税金及附加90000 资产负债表资产负债表 2008年年12月月31日日资资 产产年初数年初数 期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益年初数年初数期末数期末数资产：资产：负债：负债：货币资金货币资金200000545000向中央银行借款向中央银行借款存放中央银行款存放中央银行款项项8000001570000拆入资金拆入资金存放同业款项存放

34、同业款项100000100000吸收存款吸收存款110000890000贵金属贵金属拆出资金拆出资金1000010000交易性金融资产交易性金融资产应付职工薪酬应付职工薪酬30000190000应收利息应收利息应交税费应交税费25000130000发放贷款和垫款发放贷款和垫款70000370000应付利息应付利息1500015000长期股权投资长期股权投资递延所得税负债递延所得税负债投资性房地产投资性房地产负债合计负债合计1800001225000固定资产（净值）固定资产（净值） 100000120000所有者权益：所有者权益：在建工程在建工程实收资本（股本）实收资本（股本）10000001000000资本公积资本公积3500035000