上市公司虚假会计报表识别技术讲义.pptx
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1、上市公司虚假会计报表上市公司虚假会计报表识别技术识别技术刘姝威刘姝威审计报告类型审计报告类型1、无保留意见审计报告(无解释)、无保留意见审计报告(无解释)2、无保留意见审计报告(有解释)、无保留意见审计报告(有解释)3、保留意见审计报告、保留意见审计报告4、拒绝发表意见审计报告、拒绝发表意见审计报告 5、否定意见审计报告、否定意见审计报告会计报表附注会计报表附注上市公司财务报告的上市公司财务报告的审计报告类型审计报告类型会计报表附注的详细程度会计报表附注的详细程度会计报表分析的三种基本方法会计报表分析的三种基本方法静态分析静态分析趋势分析趋势分析同业比较同业比较。静态分析静态分析 对一家上市公
2、司一定时期或时点的对一家上市公司一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。财务数据和财务指标进行分析。 重要提示重要提示 本公司董事会及其董事保证本报告所载资料不存在任何本公司董事会及其董事保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性、完整性承担个别及连带责任。准确性、完整性承担个别及连带责任。(董事保田、黎洪福因已被公安机关拘捕,未出席董事会董事保田、黎洪福因已被公安机关拘捕,未出席董事会) (年报第(年报第3页)页) 一、公司基本情况简介一、公司基本情况简介 公司董事会秘书:王意玲(因公司董
3、事会秘书:王意玲(因王意玲被拘捕王意玲被拘捕, 现公司指定联络人王波)现公司指定联络人王波) (年报第(年报第4页)页)湖北江湖生态农业股份有限公司湖北江湖生态农业股份有限公司2001年年度报告年年度报告一、本年度主要会计数据和财务指标情况:一、本年度主要会计数据和财务指标情况: 项目项目 金额(单位:元)金额(单位:元) 1、利润总额、利润总额-192,705,691.90 2、净利润、净利润 -80,349,607.10 3、扣除非经常性损益后的净利润、扣除非经常性损益后的净利润 -80,349,607.10 4、主营业务利润、主营业务利润 -30,603,313.29 5、其他业务利润、
4、其他业务利润 -1,783,754.39 6、营业利润、营业利润 -185,696,605.00 7、投资收益、投资收益-111,138.01 8、补贴收入、补贴收入 9、营业外收支净额、营业外收支净额-6,897,948.89 10、经营活动产生的现金流量净额、经营活动产生的现金流量净额 -146,555,107.88 11、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加额 52,255,135.70 二、会计数据和业务数据摘要二、会计数据和业务数据摘要 (年报第(年报第5页)页)二 、 截 止 报 告 期 末 前 三 年 主 要 会 计 数 据 和 财 务 指 标 ( 单 位 : 元 )
5、2000 年1999 年项 目2001 年追 溯调 整前追 溯调 整后追 溯调 整前追 溯调 整后主 营业 务收 入55,683,712.481,840,909,605.2038,094,774.281,851,429,973.8424,238,787.13净 利润-80349,607.10431,628,612.17-10,686,569.22513,027,676.07-22,879,728.64总 资产1,518,676,162.602,837,651,897.831,155,472,867.852,337,962,510.16874,766,383.26股 东权 益-46,775,41
6、5.822,178,418,146.29129,253,932.451,746,789,534.12268,102,569.94每 股收 益(摊薄 )-0.18010.97-0.02391.15-0.0049每 股收 益(加权 )-0.18010.97-0.02391.15-0.0049每 股 收 益 (扣 除 非经 营 性 损 益 后 )0.971.15每 股净 资产-0.10484.880.28973.930.6010调 整后 的每 股净 资产-0.41104.460.11813.680.5639每 股经 营活 动产 生的 现金 流量 净额-0.32851.760.00051.150.00
7、10净 资产 收益 率( 摊薄 %)19.81-8.2629.28-0.8152净 资产 收益 率( 加权 %)21.99-4.0634.3 因会计差错,公司对2000年、1999年的财务报表进行了追溯调整,纠正了以前年度财务报告中的虚假成份纠正了以前年度财务报告中的虚假成份,调整后的数据真实反映了公司财务状况。趋势分析趋势分析 对一家上市公司不同时期或时点的对一家上市公司不同时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。财务数据和财务指标进行分析。万元1997年1998年1999年2000年2001年主营业务收入125,125164,034185,143184,091主营业务收入(调整)2,424
8、3,8095,568020,00040,00060,00080,000100,000120,000140,000160,000180,000200,0001997年 1998年 1999年 2000年 2001年(万元人民币)主营业务收入 主营业务收入(调整) 万元1997年1998年1999年2000年2001净利润14,26236,25951,30343,163净利润(调整)-2,288-1,069-8,035-20,000-10,000010,00020,00030,00040,00050,00060,0001997年 1998年 1999年 2000年 2001(万元人民币)净利润 净
9、利润(调整) 万元1997年1998年1999年2000年2001 资产 总计 121,089 170,679 234,243 283,765 资 产总 计( 调整 ) 87,477 115,547 151,868-50,000100,000150,000200,000250,000300,0001997年 1998年 1999年 2000年 2001年(万元人民币)总资产 总资产(调整) 万元1997年1998年1999年2000年2001 股东 权益 合计 89,711 125,273 175,226 217,842 股东 权益 合计 (调 整) 26,810 12,925 -4,678-
10、50,000-50,000100,000150,000200,000250,0001997年 1998年 1999年 2000年 2001年(万元人民币) 股东权益 股东权益(调整) 四、 公司股份变动情况表 数量单位:股本次变动前本次增减变动(+、-)本次变动后配股送股公积金转股其它 小计一、未上市流通股份合计 246,288,820 246,288,820其中:国家持有股份84,097,10084,097,100境内法人持有股份 162,191,720 162,191,720二、已上市流通股份合计 199,750,400 199,750,400人民币普通股 199,750,400 199,
11、750,400三、股份总数 446,039,220 446,039,220 流通股前5名合计:1,478,344流通股前5名占流通股:0.74%流通股占股份总数:45%(二)股东情况介绍四、 报告期末本公司股东总数 146771 户户。2、前 10 名股东为:股东名称期初持股期末持股适占总股本持有股份的质持股性 (股)(股) 比例 押、冻结情况质 (%)洪湖蓝田159253320159253320 35.70 质押、冻结法人股洪福水产 84097098 84097098 18.85 国有股青海盐湖20000002000000 0.448法人股中石物资 439577 439577 0.099法人
12、股周楚玉 370000 370000 0.083流流通通股股 339350 339350 0.076流流通通股股浙余物再 337566 337566 0.076法人股恒生公司 310200 310200 0.070流流通通股股刘承泉 256000 256000 0.057流流通通股股朱海东 202794 202794 0.045流流通通股股流通股前5名合计:1,478,344流通股前5名占流通股:0.74%流通股占股份总数:45%前 10 名 股 东 为 :股 东 名 称 期 初 持 股 期 末 持 股 适 占 总 股 本 持 有 股 份 的 质 持 股 性 ( 股 ) ( 股 ) 比 例 押
13、 、 冻 结 情 况 质 ( % )洪 湖 蓝 田 159253320 159253320 35.70 质 押 、 冻 结 法 人 股洪 福 水 产 84097098 84097098 18.85 国 有 股说明: 公司前10名股东之间不存在关联关系。 (2)持股35.7%的第一大股东洪湖蓝田经济技术开发有限公司,报告期内于2001年3月办理质押登记2050万股万股,为中国蓝田总公司向光大银行贷款提供担保;2001 年11 月办理质押登记7480万股万股,为本公司向民生银行贷款提供担保;于1998 年7 月办理质押登记5000万股万股,为中国蓝田总公司向工商银行北京朝阳支行贷款提供担保。报告期
14、后,于2002年2月,因民生银行起诉本公司借款,洪湖蓝田经济技术开发有限公司作为担保方被冻结法人股13953320股股。 (全部质押给银行) (民生银行质押股份占股份总数的20%)四、 控股股东名称:洪湖蓝田经济技术开发有限公司法定代表人:瞿瞿兆兆玉玉成立日期:2000 年年3 月月13 日日注册资本:16319 万元经营范围:保健食品开发、木制品加工、金属材料、建筑材料、五金交电、汽车配件、化工原料、水产品销售。股本结构:股东名称 出资额(万元) 持股比例(%)瞿瞿兆兆玉玉 1300 79.66陈行雄6503.98刘运虎6003.67郑年春9005.52周厚洪6193.79李育庆5503.3
15、7前 10 名股东为:股东名称期初持股期末持股适占总股本持有股份的质持股性 (股)(股) 比例 押、冻结情况质 (%)洪湖蓝田159253320159253320 35.70 质押、冻结法人股(瞿兆玉间接占蓝田股份股份总数:28%)四、董事、监事、高级管理人员和员工情况 (年报第年报第8页页)保田原名瞿保田,后应本人向公安机关户籍管理部门保田原名瞿保田,后应本人向公安机关户籍管理部门申请更名为保田。申请更名为保田。七、董事会报告 (年报第年报第12页页)(四)由于连续三年亏损,背负巨额债务背负巨额债务,公司临破产边缘临破产边缘。公司正在积极努力争取资产、债务的重组,如果重组不能成功,公司将面临
16、退市风险面临退市风险。 (五) 报告期后,由于公司提供虚假财务信息,公安机关对公司进行立案侦查,公司截止报告期末所有的财务会计资料都已被公安部门查封,获取必要的审计资料十分艰难,公司1999 年以前财务资料更是无法获得,另外由于公司熟悉财务的总会计师、财务处长被拘捕总会计师、财务处长被拘捕,其他熟悉情况的工作人员已大部分离去。九、重要事项 (年报第年报第19页页)(三)重大合同及其履行情况 1、2001年年6月月29日与中国民生很行签订日与中国民生很行签订1 亿元贷款协议。亿元贷款协议。 2、2001年年11月月29日与中国民生银行签订日与中国民生银行签订2 亿元贷款协议。亿元贷款协议。(七)
17、其他重大事件因公司接受司法调查,公司生产经营受到较大影响,基建项目已全部停工,蛋品加工、特养、酒店、旅游、畜禽、水产品加工、饲料生产等部分停工停产。 鉴于上述异常情况,根据上海证券交易所股票上市规则第九章特别处理的规定,公司董事会申请上海证券交易所对公司股票自2002 年3 月19 日起实行特别处理。 特别处理后,公司股票简称由“生态农业生态农业”变为“ST 生态生态”,其代码不变,公司股票日涨跌幅由10%变为5%。公司股票于2002 年3 月18 日停牌一天。(五)聘任、解聘会计师事务所情况: 公司原聘华伦会计师事务所华伦会计师事务所因被取消审计资格,经2002 年第一次董事会议决议,拟聘请
18、湖北中正会计师事务所湖北中正会计师事务所为公司的审计机构,因湖北中正会计师事务所现正协助公安机关审计我公司财务资料,公司董事会于2002 年3 月14 日召开会议决议,改聘武汉众环会计师事务所武汉众环会计师事务所为公司的财务审计机构,聘期一年。十、财务报告(一)公司的基本情况 (年报第年报第22页页)湖北江湖生态农业股份有限公司(原名称湖北蓝田股份有限公司;以下简称“本公司”或“公司”)是由沈阳市新北制药厂、沈阳市新北副食品商场、沈阳莲花大酒店发起,于1992 年10 月经沈阳市经济体制改革委员会沈体改发“(1992)65 号”文批准设立的股份有限公司。 经中国证券监督管理委员会“证监发审(1
19、996)56 号”文批准,公司于1996 年5 月向社会公众公开发行3,000 万A 股,发行后注册资本为9,696 万元。 蓝田股份蓝田股份 (600709) (600709)招股说明书招股说明书 (公布日期(公布日期: 1996/05/30: 1996/05/30) (人民币普通股)30,000,000股单位:人民币元 面值 发行价 发行费用 筹集资金每股 1.00 8.38 0.33 8.05合计 30,000,000 251,400,000 9,846,000 241,554,000241,554,000本次股票的发行日期为1996年5月27日 1997年6月公司股东大会通过并经中国证
20、券监督管理委员会“证监上字(1997)95 号”文批准实施配股方案:以配股前总股本为基数按10:1.5 为比例,向全体股东配售新股,每股价格9.45 元。配股后,公司注册资本变更为22,302 万元。 (配股29,089,514,募集资金274,895,907.30元)(从股市募集资金合计516,449,907.30元)(三)会计报表附注 (年年报报第第29页页)(1)货币资金项目期初数期末数现金80,527.51 249,258.37银行存款 4,353,120.36 6,439,525.20其他货币资金 65,000,000.00合计 4,433,647.8771,688,783.57注:
21、 a.其他货币资金中50,000,000 元为应收票据保证金详情见附注(十一).2; 另另15,000,000万万元元系系因因公公司司为为未未清清偿偿逾逾期期借借款款 35,000,000 元元借借款款本本金金及及利利息息而而被被中中信信实实业业银银行行所所冻冻结结的的银银行行存存款款。b.货货币币资资金金 2001 年年 12 月月 31 日日余余额额比比期期初初数数上上升升了了 14.17 倍倍,主主要要原原因因是是公公司司本本年年新新增增借借款款441,650,000 元元所所致致。(2) 应收款项(含应收账款和其他应收款) (年报第年报第31页页)D.金额较大的其他应收款详细情况:根据
22、广东省广州市中级人民法院(2001)穗中法经初字第638、639、640号民事判决书的判决,公司应于判决生效之日起10 日内的清偿中信实业银行广州分行清偿中信实业银行广州分行逾期借款逾期借款35,000,000.00 元本金及利息,元本金及利息,并承担相应费用,而上述借款资金实际从未进入公司账户,并承担相应费用,而上述借款资金实际从未进入公司账户,也未在公司账务中进行反映,资金去向不明。也未在公司账务中进行反映,资金去向不明。 (11)短期借款 (年年报报第第36页页)A.短期借款明细情况借款条件 期初余额期末余额 备注抵押借款15,000,000.00 25,000,000.00保证借款53
23、,400,000.00298,450,000.00信用借款28,478,000.00 13,078,000.00质押借款合计96,878,000.00336,528,000.00C.短短期期借借款款 2001 年年 12 月月 31 日日余余额额比比期期初初数数上上升升 247%,主主要要是是本本期期新新增增民民生生银银行行借借款款100,000,000 元元、中中国国光光大大银银行行武武汉汉市市分分行行借借款款100,000,000 元元等等借借款款所所致致。(20)一年内到期的长期负债 (年年报报第第39页页)A.一一年年内内到到期期的的长长期期借借款款借款单位名称 余额 借款期限 年利率
24、借款条件中国农业银行瞿家湾分理处 4,500,000.0099.3.23-2002.3.23 7.992% 信用中国农业银行瞿家湾分理处 9,000,000.0099.8.21-2002.8.21 7.992% 信用国家开发银行武汉分行 3,400,000.0095.10.30-2002.10.30 5.85% 保证合合计计16,900,000.00B.一年内到期的应付债券 种类期限 发行日期 面值总额 应计利息总额期末余额 企业债券3年1999.9.5 60,000,000.00 5,266,800.00 65,266,800.00 合计合计 60,000,000.00 5,266,800.
25、00 65,266,800.00 (21)长期借款A.按借款币种列示借款币种 期初余额期末余额人民币20,300,000.00 205,400,000.00合计20,300,000.00 205,400,000.00B 按借款条件列示借款条件 期初余额期末余额抵押借款5,400,000.00保证借款6,800,000.00信用借款 13,500,000.00质押借款200,000,000.00合计 20,300,000.00205,400,000.00注:a.长长期期借借款款2001 年年12 月月31 日日余余额额比比期期初初数数上上升升8.12 倍倍,主主要要是是本本年年新新增增民民生生银
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