大一财大版(基础会计)7账项调整.pptx

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1、本章体系：本章体系：1. 1. 会计期间的划分（了解）会计期间的划分（了解）2. 2. 收付实现制和权责发生制的区别（收付实现制和权责发生制的区别（理解理解） 3. 3. 期末常规账项调整业务（期末常规账项调整业务（掌握掌握）2022-4-2212一、会计期间一、会计期间将一个企业持续经营的生产经营活动将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一划分为一个个连续的、长短相同的期间。个个连续的、长短相同的期间。产生当期与其他期间的区别产生当期与其他期间的区别产生权责发生制和收付实现制的区别产生权责发生制和收付实现制的区别产生应收、应付、预提、待摊等业务产生应收、应付、预提、待摊等业务2022-4-2

2、23会计年度：公历会计年度：公历1.112.31会计中期：半年度、季度、月度会计中期：半年度、季度、月度中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。国际上的不同：国际上的不同：绝大多数国家采用公历年度绝大多数国家采用公历年度澳大利亚：每年澳大利亚：每年7月月1日日-次年次年6月月30日日日本大部分公司：每年日本大部分公司：每年4月月1日日-次年次年3月月31日日2022-4-224二、权责发生制与收付实现制二、权责发生制与收付实现制1. 权责发生制权责发生制“应计制应计制”，“应收应付制应收应付制”在收入和费用实际发生时进行确认，在收入和费用实际发生时进

3、行确认，。掌握两个掌握两个“凡是凡是”：(P171)凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当发生的费用，不凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当发生的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。不应作为当期的收入和费用处理。 2. 收付实现制收付实现制 。 2022-4-225业业 务务权责权责收付收付销售销售A20件，件，500元，收存银行元，收存银行销售销售A20件，件，500元，货款未收元，货款未收预收

4、购买单位货款预收购买单位货款5 000，存入银行，存入银行1月以存款支付本季度租金月以存款支付本季度租金900元元10 10 00000010 00010 000 30030010 00010 000 5 000 5 000 900 9002022-4-22权责发生制：月末要进行账项调整，工作量大，但可以比较正确的计算权责发生制：月末要进行账项调整，工作量大，但可以比较正确的计算和反映企业的经营成果和反映企业的经营成果收付实现制：不需要进行账项调整，工作简便，但不易确定企业盈亏收付实现制：不需要进行账项调整，工作简便，但不易确定企业盈亏我国要求：企业应采用权责发生制！我国要求：企业应采用权责发

5、生制！三、期末账项调整三、期末账项调整期末通常需要调整的事项有：期末通常需要调整的事项有：（1）预收收入的分配）预收收入的分配（2）应计收入的记录）应计收入的记录（3）预付费用的摊销）预付费用的摊销（4）应计费用的记录）应计费用的记录（5）其他）其他（一）预收收入（一）预收收入每个会计期末，将已经实现（义务的履行和权利每个会计期末，将已经实现（义务的履行和权利的实现）的预收收入部分确认为本期收入，未实现的实现）的预收收入部分确认为本期收入，未实现的收入递延到以后各期等待确认的收入递延到以后各期等待确认2022-4-226例如：例如：1月月1日，某公司将闲置不用的仓库出租，对方预日，某公司将闲置

6、不用的仓库出租，对方预付一年的租金付一年的租金60000元。元。借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：预收账款贷：预收账款 60 0001月月31日，确认当月租金收入的实现日，确认当月租金收入的实现借：预收账款借：预收账款 5 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入租金收入租金收入 5 000以后每个月月末均作同样的分录。以后每个月月末均作同样的分录。或者或者1月收到时：借：银行存款月收到时：借：银行存款 60 000 贷：预收账款贷：预收账款 55 000 其他业务收入其他业务收入 5 0002022-4-227（二）应计收入（二）应计收入本期已赚取，但现金尚未收到的收入本期已赚取，

7、但现金尚未收到的收入例：例：1月月1日，某企业投资购买国债日，某企业投资购买国债100万元，年利率为万元，年利率为4%，每年年末付息，每年年末付息，1月月31日，企业确认利息收入日，企业确认利息收入的实现的实现借：应收利息借：应收利息 3 333.33 贷：投资收益贷：投资收益 3 333.33每月月末做同样的分录，确认投资收益每月月末做同样的分录，确认投资收益又如：又如：1月月31日，企业预估本月存款利息收入为日，企业预估本月存款利息收入为200元元借：应收利息借：应收利息 200 贷：财务费用贷：财务费用利息收入利息收入 2002022-4-228（三）预付费用（三）预付费用企业已经支付，

8、但本期尚未受益的费用企业已经支付，但本期尚未受益的费用例如：某企业投资例如：某企业投资60000元对厂内生产设备进行大修，元对厂内生产设备进行大修，预计两年内不再需要进行同类的设备修理和维护。预计两年内不再需要进行同类的设备修理和维护。付出时：借：长期待摊费用付出时：借：长期待摊费用 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000以后两年内，每月末做同样的分录：以后两年内，每月末做同样的分录： 借：制造费用借：制造费用 2 500 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 2 5002022-4-229（四）应计费用（四）应计费用本期已经耗用或者从中受益，但尚未支付，应由本本期已经耗用或者从中受

9、益，但尚未支付，应由本期负担的费用期负担的费用实务中非常常见，涉及科目较多。如工薪的计提、借款实务中非常常见，涉及科目较多。如工薪的计提、借款利息的确认、应交税金、预计负债等利息的确认、应交税金、预计负债等例例1：某公司当月各类人员工资情况如下：生产：某公司当月各类人员工资情况如下：生产A产品工人产品工人工资工资15000元，生产元，生产B产品工人工资产品工人工资12000元，生产车元，生产车间管理人员和技术人员工资间管理人员和技术人员工资5000元元借：生产成本借：生产成本A产品产品 15 000 B产品产品 12 000 制造费用制造费用 5 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工

10、资 32 0002022-4-2210例例2：企业发行：企业发行3年期债券筹资年期债券筹资1000万元，约定利率为万元，约定利率为6%，到期还本付息，到期还本付息自企业发行债券开始，每月月末均应做分录反映企业应自企业发行债券开始，每月月末均应做分录反映企业应付未付的利息付未付的利息借：财务费用借：财务费用 50 000 贷：应付利息贷：应付利息 50 000例例3：某建筑企业：某建筑企业1月份的建筑业收入为月份的建筑业收入为200万元，营业万元，营业税率为税率为3%，1月月31日，企业做分录如下：日，企业做分录如下： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 60 000 贷：应交税费贷：应交税费

11、应交营业税应交营业税 60 0002022-4-2211例例4：A公司为公司为B公司的公司的10万元贷款提供担保，若万元贷款提供担保，若B公司无公司无力还款，则力还款，则A公司将承担连带赔偿责任，公司将承担连带赔偿责任，12月月31日，日，A公司确认公司确认B公司经营存在重大财务危机，可能无力偿还款公司经营存在重大财务危机，可能无力偿还款项，因此确认项，因此确认5万元的预计负债万元的预计负债借：营业外支出借：营业外支出 50 000 贷：预计负债贷：预计负债 50 000（五）其他账项调整（五）其他账项调整坏账计提、固定资产折旧、无形资产摊销等坏账计提、固定资产折旧、无形资产摊销等具体在财务会

12、计课程中探讨具体在财务会计课程中探讨2022-4-2212例：固定资产折旧例：固定资产折旧使用科目：使用科目：“累计折旧累计折旧”累计折旧核算固定资产因使用磨损的累计价值（价值减少）。累计折旧核算固定资产因使用磨损的累计价值（价值减少）。累计折旧累计折旧按月按月的折旧额的折旧额余：累计折旧余：累计折旧因固定资产报废、因固定资产报废、出售和毁损而出售和毁损而的折旧额的折旧额2005年年1月月1日，企业购入一台机器，价值日，企业购入一台机器，价值10万元，使用万元，使用寿命寿命5年，请计算每年年，请计算每年/月应提取的折旧额。月应提取的折旧额。 （2 2） 每年提取的折旧每年提取的折旧=10000

13、0/5=20000=100000/5=20000（元）（元） 第第1 1年年 借：制造费用借：制造费用 2000020000 贷：累计折旧贷：累计折旧 2000020000 第第2 2年分录同上。年分录同上。 （3 3） 第第5 5年，固定资产报废时：年，固定资产报废时： 借：累计折旧借：累计折旧 100000100000 贷：固定资产贷：固定资产 100000100000 （1 1）0505年年1 1月月1 1日日 借：固定资产借：固定资产100000100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000100000固定资产固定资产累计折旧累计折旧制造费用制造费用（1 1）1000001000

14、002000020000200002000020000200002000020000200002000020000200002000020000200002000020000200002000020000（3 3）100000100000（3 3）1000001000001000002022-4-2215固定资产固定资产5050万元万元产品产品5 5万元万元1 1年损耗年损耗10年使用期限年使用期限货币货币5 5万元万元销售销售更新固定资产更新固定资产1010年年5 5万元万元/ /年年=50=50万元万元注意：固定资产折旧应分不同的使用部门确认：注意：固定资产折旧应分不同的使用部门确认：某企

15、业根据固定资产台账和相关资料确认某企业根据固定资产台账和相关资料确认1月份应计提月份应计提折旧折旧48 000元，其中生产部门元，其中生产部门25 000元，企业管理部门元，企业管理部门10 000元，销售门市部分元，销售门市部分13 000元元借：制造费用借：制造费用 25 000 管理费用管理费用 10 000 销售费用销售费用 13 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 48 000 总结：总结：2022-4-2216 账户类型账户类型调整分录类型调整分录类型 借方借方 贷方贷方预付费用预付费用 费用费用 资产资产应计费用应计费用 费用费用 负债负债应计收入应计收入 资产资产 收入收入预收收入预收收入 负债负债 收入收入