账户和复式记账全面概述.pptx

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1、收入费用利润所有者权益即 资产负债所有者权益（收入费用）一、经济业务1.定义定义 P41 凡能客观地用货币量度进行计价，并足以影响会计要素的有关项目发生增减变化，因而应系统地加以整理、归类和记录的各项经济活动。2.分类分类（1）按其涉及的关系和范围与国家、外部单位或个人之间发生的各种经济业务本单位范围以内发生的各种经济业务。外部经济业务：内部经济业务：（2）按其是否与货币资金发生关系货币资金增加货币资金减少不涉及货币资金的增减二、经济业务与会计方程式的关系假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。资产6000负债0所有者权益6000该店向银行借入为期一年的短期借款5000元

2、，款存银行。资产11000负债5000所有者权益6000该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。资产11000负债5000所有者权益6000收款业务付款业务转账业务购入商品5000元，货款未付。资产16000负债10000所有者权益6000 取得销售收入20000元，货款存入银行。资产36000负债10000所有者权益6000收入20000销售商品使库存商品减少了13000元。资产23000费用13000负债10000所有者权益6000收入20000以现金支票购买办公用品500元。资产22500费用13500元负债10000所有者权益6000收入20000以银行存款偿还银行短期借款50

3、00元。 资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000以银行短期借款偿还应付账款5000元。资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000 1. 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加（如例1,2,4,5）； 2. 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少（如例8）； 3. 引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例3,6,7）； 4. 引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例9）。第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变

4、动（变动规律：同方项左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，同增同减）；目，一增一减；异方项目，同增同减）；第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的平衡关系。式的平衡关系。对会计对象的具体内容进行分类的标志，确切标明每一个账户所核算和控制的经济内容，即给账户一个名称。会计科目表见P49。是对会计对象的静态内容进行的日常、和所使用的一种方法，即将经济业务的内容进行分类，然后将其变化过程及其内容在账户中反映出来。P54二、账户和会计科目的关系（1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；（2）账户是根据会计科目开设的

5、，有多少个会计科目就要开设多少个账户；（3）账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称。（1）账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容；（2）账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，而会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一规定；（3）设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存在，它不包括账户。三、账户的基本结构（或格式） 将账户分为左、右两边，左边为借方（简写为Dr），右边为贷方（简写为Cr）。1.会计实务中账户的格式 年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月 日2.账户的简化格式字型结构 P56借方贷方四、账户的种类及反映的内容（1）

6、根据提供资料的详细程度不同可分为总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户（2）根据所反映的经济内容不同可分为资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益账户所有者权益账户成本、费用类账户成本、费用类账户收入、利润类账户收入、利润类账户期初余额、本期增减数、本期减少数、本期发生额、期末余额本期增加数本期减少数（费用类账户无余额）本期增加数本期减少数（收入、利润类账户无余额）（P16）（P19）一、记账方法和种类 是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。 按照记账方式的不同可分为： 对需要记录的经济业务，往往只一个账户，反映一个主要方面，而对相互联系的另一方面不

7、予反映的记账方式。 特点特点 账户设置不完整，没有完整的账户体系； 不是所有的经济业务都在账户中反映； 需要记录的经济业务也只单方面记录； 不能进行试算平衡。 对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额全面地、相互联系地进行反映的一种记账方法。特点特点有完整的账户体系；所有的经济业务都要在账户中反映；对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映；能进行综合试算平衡。二、借贷复式记账法及其基本内容是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等的金额，全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。“借”、“贷”具有双重含义在表示资金运动数

8、量变化时借一方面表示资产或费用的增加，另一方面表示负债、所有者权益或收入的减少；贷一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或费用的减少。在表示资金的性质时借贷资产性质（账户余额）负债、所有者权益性质（账户余额）（必须有一整套账户体系）静态账户动态账户共同性质的账户（根据余额方向来判断其性质） 是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性和完整性。全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计以前面不完整的例题例19为例，根据借贷复式记账法登记账户并进行试算如下（学生课堂做）需要记账的任何一笔经济业

9、务，都必须同时记入两个或两个以上的账户中；有借必有贷借贷必相等（借方和贷方所记录的金额必须相等）。一、账户设置1.总分类账户（总账或一级账户） P69是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一计量单位，用来提供总括的资料。在总账账户中进行的核算工作称为。 三栏式 见P335 （1）只能提供总括资料 （2）只能提供以货币计量的指标2.明细分类账户（明细账、明细账户） P70 （它除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等计量单位） （1）三栏式 P334 （2）数量金额式 P333334 （3）多栏式 二、总分类账和明细分类账的关系二、总分类账和明细分类账的关系e.g. 余 10

10、000 40005000发生 4000 发生 5000余 9000余 6000 30003000发生 3000 发生 3000余 6000余 4000 10002000发生 1000 发生 2000余 30001.提供资料的详细程度不同2.作用不同：1.反映的对象相同2.登记的依据相同3.所提供的资料是相互补充的三、总分类账户和明细分类账户的平行登记三、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.平行登记的要点 P72 （1）同时登记 （2）方向相同 （3）金额相等2.平行登记的结果（1）总账的期初（末）余额各个明细账期初（末）余额（2）总账的本期借（贷）方发生额各个明细账本期借（贷）方发生额一、账

11、户的对应关系 根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时，有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。 1.可以了解经济业务的内容 2.可以检查经济业务的记录是否正确（有些账户之有些账户之间没有对应关系间没有对应关系）e.g. 借记银行存款，贷记库存商品二、会计分录及其种类 确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。简单分录简单分录 一借一贷 复合分录复合分录 一借多贷或多借一贷（多借多贷）附录：会计科目表附录：会计科目表l 一、资产类一、资产类l 1 1001 库存现金库存现金l 2 1002 银行存款银行存款l 3 1009 其他货币资金其他货币资金l 100901 外埠存款外埠存款l 1

12、00902 银行本票银行本票l 100903 银行汇票银行汇票l 100904 信用卡信用卡l 100905 信用证保证金信用证保证金l 100906 存出投资款存出投资款l 4 1101 交易性金融资产交易性金融资产l 110101 股票股票l 110102 债券债券l 110103 基金基金l 110110 其他其他l 5 1102 短期投资跌价准备短期投资跌价准备l 6 1111 应收票据应收票据l 7 1121 应收股利应收股利l 8 1122 应收利息应收利息l 9 1131 应收账款应收账款l 10 1133 其他应收款其他应收款l 11 1141 坏账准备坏账准备l 12 115

13、1 预付账款预付账款l 13 1161 应收补贴款应收补贴款l 14 1201 物资采购物资采购l 15 1211 原材料原材料l 16 1221 包装物包装物l 17 1231 低值易耗品低值易耗品l 18 1232 材料成本差异材料成本差异l 19 1241 自制半成品自制半成品l 20 1243 库存商品库存商品l 21 1244 商品进销差价商品进销差价l 22 1251 委托加工物资委托加工物资l 23 1261 委托代销商品委托代销商品l 24 1271 受托代销商品受托代销商品l 25 1281 存货跌价准备存货跌价准备l 26 1291 分期收款发出商品分期收款发出商品l 27

14、 1301 待摊费用待摊费用l 28 1401 长期股权投资长期股权投资l 140101 股票投资股票投资l 140102 其他股权投资其他股权投资l 29 1402 长期债权投资长期债权投资l 140201 债券投资债券投资l 140202 其他债权投资其他债权投资l 30 1421 长期投资减值准备长期投资减值准备l 31 1431 委托贷款委托贷款l 143101 本金本金l 143102 利息利息l 143103 减值准备减值准备l 32 1501 固定资产固定资产l 33 1502 累计折旧累计折旧l 34 1505 固定资产减值准备固定资产减值准备l 35 1601 工程物资工程物

15、资l 160101 专用材料专用材料l 160102 专用设备专用设备l 160103 预付大型设备款预付大型设备款l 160104 为生产准备的工具及器具为生产准备的工具及器具l 36 1603 在建工程在建工程l 37 1605 在建工程减值准备在建工程减值准备l 38 1701 固定资产清理固定资产清理l 39 1801 无形资产无形资产l 40 1805 无形资产减值准备无形资产减值准备l 41 1815 未确认融资费用未确认融资费用l 42 1901 长期待摊费用长期待摊费用l 43 1911 待处理财产损溢待处理财产损溢l 191101 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢l 19

16、1102 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢l 二、负债类二、负债类l l 44 2101 短期借款短期借款l 45 2111 应付票据应付票据l 46 2121 应付账款应付账款l 47 2131 预收账款预收账款l 48 2141 代销商品款代销商品款l 49 2151 应付工资应付工资l 50 2153 应付福利费应付福利费l 51 2161 应付股利应付股利l 52 2171 应交税金应交税金l 217101 应交增值税应交增值税l 21710101 进项税额进项税额l 21710102 已交税金已交税金l 21710103 转出未交增值税转出未交增值税l 21710104 减免税款

17、减免税款l 21710105 销项税额销项税额l 21710106 出口退税出口退税l 21710107 进项税额转出进项税额转出l 21710108 出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额l 21710109 转出多交增值税转出多交增值税l 21710110 未交增值税未交增值税l 217102 应交营业税应交营业税l 217103 应交消费税应交消费税l 217104 应交资源税应交资源税l 217105 应交所得税应交所得税l 217106 应交土地增值税应交土地增值税l 217107 应交城市维护建设税应交城市维护建设税l 217108 应交房产税应交房产税l 217109

18、应交土地使用税应交土地使用税l 217110 应交车船使用税应交车船使用税l 217111 应交个人所得税应交个人所得税l 53 2176 其他应交款其他应交款l 54 2181 其他应付款其他应付款l 55 2191 预提费用预提费用l 56 2201 待转资产价值待转资产价值l 57 2211 预计负债预计负债l 58 2301 长期借款长期借款l 59 2311 应付债券应付债券l 231101 债券面值债券面值l 231102 债券溢价债券溢价l 231103 债券折价债券折价l 231104 应计利息应计利息l 60 2321 长期应付款长期应付款l 61 2331 专项应付款专项应

19、付款l 62 2341 递延税款递延税款l 三、所有者权益类三、所有者权益类l l 63 3101 实收资本实收资本(或股本或股本)l 64 3103 已归还投资已归还投资l 65 3111 资本公积资本公积l 311101 资本资本(或股本或股本)溢价溢价l 311102 接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备l 311103 接受现金捐赠接受现金捐赠l 311104 股权投资准备股权投资准备l 311105 拨款转入拨款转入l 311106 外币资本折算差额外币资本折算差额l 311107 其他资本公积其他资本公积l 66 3121 盈余公积盈余公积l 312101 法定盈余公积法定

20、盈余公积l 312102 任意盈余公积任意盈余公积l 312103 法定公益金法定公益金l 312104 储备基金储备基金l 312105 企业发展基金企业发展基金l 312106 利润归还投资利润归还投资l 67 3131 本年利润本年利润l 68 3141 利润分配利润分配l 314101 其他转入其他转入l 314102 提取法定盈余公积提取法定盈余公积l 314103 提取法定公益金提取法定公益金l 314104 提取储备基金提取储备基金l 314105 提取企业发展基金提取企业发展基金l 314106 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金l 314107 利润归还投资利润归还

21、投资l 314108 应付优先股股利应付优先股股利l 314109 提取任意盈余公积提取任意盈余公积l 314110 应付普通股股利应付普通股股利l 314111 转作资本转作资本(或股本或股本)的普通股股的普通股股利利l 314115 未分配利润未分配利润l 四、成本类四、成本类l l 69 4101 生产成本生产成本l 410101 基本生产成本基本生产成本l 410102 辅助生产成本辅助生产成本l 70 4105 制造费用制造费用l 71 4107 劳务成本劳务成本l 五、损益类五、损益类l l 72 5101 主营业务收入主营业务收入l 73 5102 其他业务收入其他业务收入l 74 5201 投资收益投资收益l 75 5203 补贴收入补贴收入l 76 5301 营业外收入营业外收入l 77 5401 主营业务成本主营业务成本l 78 5402 主营业务税金及附加主营业务税金及附加l 79 5405 其他业务支出其他业务支出l