财务预算与控制分析(ppt 50页).pptx

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1、 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八财务预算与控制财务预算与控制辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 主主 要要 内内 容容 财务预算财务预算 财务预算的概念与作用财务预算的概念与作用 财务预算的种类及编制财务预算的种类及编制 财务控制财务控制 财务控制的含义财务控制的含义 财务控制的方式与种类财务控制的方式与种类 责任中心预算控制责任中心预算控制辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务

2、管理实务 刘春华刘春华 任务一任务一 财务预算财务预算学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算一、财务预算概述一、财务预算概述（一）全面预算的内容（一）全面预算的内容 企业（全面）预算企业（全面）预算 业务预算业务预算 财务预算财务预算 资本预算资本预算业务预算：业务预算：又叫经营预算，是指对企业日常经营活动进行又叫经营预算，是指对企业日常经营活动进行计划的各种预算，该类预算中既有实物量指标又有价值

3、量和计划的各种预算，该类预算中既有实物量指标又有价值量和时间量指标。时间量指标。包括销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及包括销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等。期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等。辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算财务预算财务预算：亦称为总预算，包括现金预算与预计亦称为总预算，包括现金预算

4、与预计财务报表，主要从价值方面总括地反映决策预算与财务报表，主要从价值方面总括地反映决策预算与业务预算的结果，在企业预算体系中占有举足轻重业务预算的结果，在企业预算体系中占有举足轻重的地位。的地位。资本预算资本预算：是指企业重大的资本支出与资本筹集是指企业重大的资本支出与资本筹集的预算。的预算。全面预算的作用：全面预算的作用：首先，通过全面预算的编制，有利于明确目标，控首先，通过全面预算的编制，有利于明确目标，控制业务；制业务； 其次，通过全面预算的编制，有利于内部其次，通过全面预算的编制，有利于内部协调、综合平衡。协调、综合平衡。 辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务

5、刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算（二）预算管理的组织机构（二）预算管理的组织机构1.1.预算委员会预算委员会2.2.预算工作组预算工作组3.3.预算执行组预算执行组（三）全面预算的编制依据（三）全面预算的编制依据企业编制预算应当按照先业务预算、资本预算，后财务预算企业编制预算应当按照先业务预算、资本预算，后财务预算的流程进行。的流程进行。( (四四) )资本预算资本预算 1.1.资本支出预算资本支出预算2.2.资本筹集预算资本筹集预算 固定资产投资预算固定资产投资预算权益性资本投资预算权益性资本投资预算 债券投资预算债券投资预算

6、债权性资本筹集预算债权性资本筹集预算权益性资本筹集预算权益性资本筹集预算 辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算销售预算销售预算长期销售预算长期销售预算生产预算生产预算期末存货预算期末存货预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售费用销售费用管理费用预算管理费用预算产品成本预算产品成本预算利润表预算利润表预算现金预算现金预算资产负债表预算资产负债表预算资本预算资本预算图图81 81 全面预算体系全面预算体系辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院

7、财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算二、财务预算编制二、财务预算编制（一）财务预算的编制程序（一）财务预算的编制程序1.1.下达目标下达目标2.2.编制上报编制上报3.3.审查平衡审查平衡4.4.审议批准审议批准5.5.下达执行下达执行辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算（二）（二）财务预算的编制方法财务预算的编制方法 （种类）（种类）1. 1. 弹性预算与固定预算弹性预算与固定预算又称静态

8、预算，是指在编制预算时，只又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内计划实现的某一固定业务量（如生产量、根据预算期内计划实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为基础来编制预算的一种方法销售量）水平作为基础来编制预算的一种方法 。也称变动预算，是指以业务量、成本和也称变动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以企业预算期不同业务利润之间的依存关系为依据，以企业预算期不同业务量水平为基础，编制的能够反映随业务量水平变动而量水平为基础，编制的能够反映随业务量水平变动而变动的一组预算。变动的一组预算。辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学

9、习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算编制弹性预算的基本步骤：编制弹性预算的基本步骤：根据预测确定可能达到的各种业务量水平。根据预测确定可能达到的各种业务量水平。选择业务量的计量单位。选择业务量的计量单位。确定各预算项目指标与业务量之间的数量确定各预算项目指标与业务量之间的数量关系，按不同的业务量水平分别进行预算指关系，按不同的业务量水平分别进行预算指标的计算。标的计算。弹性预算的表达方式，主要有多水平法和弹性预算的表达方式，主要有多水平法和公式法两种。公式法两种。辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习

10、情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算多水平法多水平法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列干个不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。见表入一个预算表格。见表8181 。 优点优点：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便。到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便。公式法公式法，因为任何成本都可用公式，因为任何成本都可用公式“y=y=a+bxa+bx”来近似来近似地表示

11、，所以只要在预算中列示地表示，所以只要在预算中列示a a（固定成本）和（固定成本）和b b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（量（x x）的预算成本（）的预算成本（y y）。见表）。见表8282 。 辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算业务量（直接人工工时）业务量（直接人工工时）占正常生产能力百分比占正常生产能力百分比42042070%70%48048080%80%54054090%90%600600100%100%

12、660660110%110%变动成本：变动成本： 运运 输（输（b=0.2b=0.2） 电电 力（力（b=1.Ob=1.O） 消耗材料（消耗材料（b=0.1b=0.1） 合合 计计8484420420424254654696964804804848624624108108540540545470270212012060060060607807801321326606606666858858混合成本：混合成本： 修修 理理 费费 油油 料料 合合 计计4404401801806206204904902202207107105445442202207647646006002202208208207

13、46746240240986986固定成本：固定成本： 折折 旧旧 费费 管理人员工资管理人员工资 合合 计计300300100100400400300300100100400400300300100100400400300300100100400400300300100100400400总总 计计1 5661 5661 7341 7341 8661 8662 0002 0002 2442 244表81 制造费用预算（多水平法）制造费用预算（多水平法）辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务

14、预算财务预算表表82 82 弹性预算（公式法）弹性预算（公式法）业务量范围（人工工时）业务量范围（人工工时）420660项项 目目固定成本（每月）固定成本（每月）变动成本（每人工工时）变动成本（每人工工时） 运运 输输 费费 电电 力力 消消 耗耗 材材 料料 修修 理理 费费 油油 料料 折折 旧旧 费费 管理管理 人员人员 工资工资 合合 计计85（备注）（备注）1083001005930.201.000.100.850.202.35 备备 注注当业务最超过当业务最超过600工时后，修理费的固定部分上升工时后，修理费的固定部分上升为为185元。元。辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理

15、实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算2.2.增量预算与零基预算增量预算与零基预算又称增（减）量预算或称调整预算法，又称增（减）量预算或称调整预算法，是指以基期业务活动的成本费用水平为基础，根据是指以基期业务活动的成本费用水平为基础，根据预算期内的业务量水平、有关影响因素的未来可能预算期内的业务量水平、有关影响因素的未来可能变动情况和可采取的降低成本费用的措施，对基期变动情况和可采取的降低成本费用的措施，对基期的成本费用水平进行适当调整而编制的预算。的成本费用水平进行适当调整而编制的预算。又称零底预算，是指根据预算期的

16、全部又称零底预算，是指根据预算期的全部业务量，对所有有关预算指标的数值，不考虑以往业务量，对所有有关预算指标的数值，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，直接从预会计期间所发生的费用项目或费用数额，直接从预算期实际出发，逐项进行分析确定并以此来编制的算期实际出发，逐项进行分析确定并以此来编制的预算。预算。辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算3.3.定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算是指在编制预算时，即将整个预算期内是指在编制预算时，即将整个预算期内每个期间的预算指标

17、全部详细确定下来而编制的预每个期间的预算指标全部详细确定下来而编制的预算。算。又称连续预算或永续预算，是指以一个又称连续预算或永续预算，是指以一个固定的时间长度（一般为固定的时间长度（一般为1212个月）为预算的编制期，个月）为预算的编制期，以每三个月为一个分期（也可以每月为一个分期），以每三个月为一个分期（也可以每月为一个分期），按各分期与现时的远近，制定详细程度不同的预算按各分期与现时的远近，制定详细程度不同的预算指标，每结束一个分期，即再续上一个分期，的预指标，每结束一个分期，即再续上一个分期，的预算编制方法。算编制方法。 辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春

18、华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算三、现金预算三、现金预算（一）现金预算的内容（一）现金预算的内容现金预算现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算和资本预算为基础，是其他预算有关现金收支务预算和资本预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金调控管理的依据。的汇总，主要作为企业资金调控管理的依据。这里的这里的现金现金主要是指企业的库存现金和银行存款等主要是指企业的库存现金和银行存款等

19、货币资金。货币资金。 现金预算由四部分内容组成：现金预算由四部分内容组成： 现金收入现金收入现金支出现金支出 现金余缺现金余缺 现金调剂现金调剂 辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算（二）现金预算编制方法（二）现金预算编制方法1.1.现金收入预算的编制现金收入预算的编制【例例8-18-1】阳光公司生产和销售一种产品，该企业的阳光公司生产和销售一种产品，该企业的销售预算及应收账款预算编制如表销售预算及应收账款预算编制如表8-38-3、8-48-4所示：所示： 表表83 83 2

20、0092009年度销售预算年度销售预算 单位：元单位：元 项项 目目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全全 年年预计销售量预计销售量( (件件) )预计单位售价预计单位售价销售收入销售收入1 5001 500225225337 500337 5002 2502 250225225506 250506 2503 0003 000225225675 000675 000225022502252255062505062509 0009 000202 5000202 5000辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财

21、务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算表表84 84 应收账款预算（预计现金收入）应收账款预算（预计现金收入） 单位：元单位：元季季 度度应收数应收数实收数实收数第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年期初数期初数108 000108 000108 000108 000第一季度第一季度337 500337 500135 000135 000202 500202 500337 500337 500第二季度第二季度506 250506 250202 500202 500303 750303 750506 250506 250第三季度第三季度675

22、 000675 000270 000270 000405 000405 000675 000675 000第四季度第四季度506 250506 250202 500202 500202 500202 500现金收入现金收入合计合计2 133 0002 133 000243 000243 000405 000405 000573 750573 750607 500607 5001 829 2501 829 250期末数期末数303 750303 750辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预

23、算财务预算2.2.现金支出预算的编制现金支出预算的编制（1 1）生产预算）生产预算假设企业各个季度的期末存货量按下一季度预计销假设企业各个季度的期末存货量按下一季度预计销售量的售量的10%10%计算。预计生产量可用下列公式计算：计算。预计生产量可用下列公式计算： 预计生产量预计生产量= =预计销售量预计销售量+ +预计期末存货量预计期末存货量- -期初存货量期初存货量 表表85 85 生生 产产 预预 算算 单位：件单位：件摘摘 要要第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全全 年年预计销售量预计销售量减：预计期初存货减：预计期初存货加：预计期末存货加：预计期末存货预计

24、生产量预计生产量15001500150150225225157515752250225022522530030023252325300030003003002252252925292522502250225225165165219021909000900015015016516590159015辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算（2 2）直接材料预算）直接材料预算本例假设期初存货量为本例假设期初存货量为300300元，期末存货量为元，期末存货量为400400元，元，按下一季

25、度的生产量的按下一季度的生产量的20%20%安排期末存货量。安排期末存货量。 表表86 86 直直 接接 材材 料料 预预 算算 摘摘 要要第一第一季度季度第二第二季度季度第三第三季度季度第四第四季度季度全年全年预计生产量（件）预计生产量（件）单耗（千克单耗（千克/ /件）件）材料用量（千克）材料用量（千克）加：预计期末存货量（加：预计期末存货量（千克千克）157515754 46300630018601860232523254 49300930023402340292529254 4117001170017521752219021904 48760876013801380901590154

26、4360363603613801380减：预计期初存货量（减：预计期初存货量（千克千克）预计材料采购量（预计材料采购量（千克千克）单单 价（元）价（元）预计采购金额（元）预计采购金额（元）12601260690069001515103500103500186018609780978015151467001467002340234011112111121515166680166680175217528388838815151314001314001260126036180361801515542700542700辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八

27、学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算根据材料预算编制的阳光公司应付账款预算如表根据材料预算编制的阳光公司应付账款预算如表8787所示。所示。表表8-7 8-7 应付账款预算（预应付账款预算（预 计计 现现 金金 支支 出）出） 单位：元单位：元摘摘 要要应付数应付数实际支付数实际支付数第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全全 年年期初数期初数第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度5400054000103500103500146700146700166680166680125820125820540

28、0054000517505175051750517507335073350733507335083340833408334083340629106291054000540001035001035001467001467001666801666806291062910现金支出现金支出合合 计计596700596700105750105750125100125100156690156690146250146250533790533790期末数期末数6291062910辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一

29、任务一 财务预算财务预算（3 3）直接人工预算）直接人工预算本例设该公司直接人工小时工资率为本例设该公司直接人工小时工资率为6 6元，单位产品元，单位产品工时定额为工时定额为5 5小时，阳光公司的直接人工预算如表小时，阳光公司的直接人工预算如表8-88-8所示。所示。 表表88 88 直直 接接 人人 工工 预预 算算 摘摘 要要第一季度第一季度 第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全全 年年预计生产量（件）预计生产量（件）单位产品工时（小时）单位产品工时（小时）人工总工时（小时）人工总工时（小时）每小时人工成本（元）每小时人工成本（元）人工总成本（元）人工总成本（元）157515

30、755 5787578756 64725047250232523255 511625116256 66975069750292529255 514625146256 68775087750219021905 510950109506 66750067500901590155 545075450756 6270450270450辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算（4 4） 制造费用预算制造费用预算本例设该公司变动制造费用分配率为本例设该公司变动制造费用分配率为6 6元，全年固

31、定元，全年固定制造费用为制造费用为270 000270 000元，除了当期提取的固定资产折元，除了当期提取的固定资产折旧外，制造费用均用现金支出。旧外，制造费用均用现金支出。表表89 89 制制 造造 费费 用用 预预 算算 单位：元单位：元项项 目目小时费小时费用率用率（元（元/ /小时）小时）第一季度第一季度（78757875小小时）时）第二季度第二季度（1162511625小时）小时）第三季度第三季度（1462514625小时）小时）第四季度第四季度（1095010950小时）小时）全全 年年变动制造费用：变动制造费用：间接人工间接人工间接材料间接材料修理费修理费水电费水电费其他其他合合

32、 计计1 11.21.20.80.81.41.41.61.66 6787578759450945063006300110251102512600126004725047250116251162513950139509300930016275162751860018600697506975014625146251755017550117001170020475204752340023400877508775010950109501314013140876087601533015330175201752065700657004507545075540905409036060360606310563

33、1057212072120270450270450辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算固定制造费用：固定制造费用：修理费修理费折旧折旧管理人员工资管理人员工资保险费保险费其他其他 合合 计计1200012000168751687510500105001500015000131251312567500675001200012000168751687510500105001500015000131251312567500675001200012000168751687510500

34、1050015000150001312513125675006750012000120001687516875105001050015000150001312513125675006750048000480006750067500420004200060000600005250052500270000270000制造费用总计制造费用总计114750114750137250137250155250155250133250133250540450540450减：折旧减：折旧现金支出的制造现金支出的制造费用费用168751687597875978751687516875120375120375168

35、751687513837513837516875168751163251163256750067500472950472950辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算（5 5）单位产品生产成本预算）单位产品生产成本预算 表8-10 单位产品生产成本预算 项项 目目定额（标准）定额（标准）单价（元）单价（元）单位成本（元）单位成本（元）直接材料直接材料4 4公斤公斤15156060直接人工直接人工5 5小时小时6 63030变动制造费用变动制造费用2.52.5小时小时6 61515

36、合合 计计105105辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算（6 6）预计期末产成品存货）预计期末产成品存货 表表8-11 8-11 预计期末产成品预算预计期末产成品预算季季 度度期末库存量（件）期末库存量（件）单位成本（元）单位成本（元）金额（元）金额（元）第一季度第一季度2252251051052362523625第二季度第二季度3003001051053150031500第三季度第三季度2252251051052362523625第四季度第四季度1651651051051

37、732517325辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算（7 7）生产成本和销售成本预算）生产成本和销售成本预算表表812 812 生产成本和销售成本预算生产成本和销售成本预算 单位：元单位：元项项 目目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全全 年年直接材料直接材料直接人工直接人工变动制造费用变动制造费用94500945004725047250472504725013950013950069750697506975069750175500175500

38、8775087750877508775013140013140065700657006570065700540900540900270450270450270450270450生产成本合计生产成本合计18900018900027900027900035100035100026280026280010818001081800加：期初产成加：期初产成品存货成本品存货成本减：期末产成减：期末产成品存货成本品存货成本1575015750236252362523625236253150031500315003150023625236252362523625173251732515750157501732

39、517325销售成本合计销售成本合计18112518112527112527112535887535887526910026910010802251080225辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算（8 8）销售及管理费用预算）销售及管理费用预算表表813 813 销售费用和管理费用预算销售费用和管理费用预算 单位：元单位：元项项 目目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全全 年年预计销售量（件）预计销售量（件）单位变动销售单位变动销售费用费用变动销

40、售费用变动销售费用小计小计1 5001 500151522 50022 5002 2502 250151533 75033 7503 0003 000151545 00045 0002 2502 250151533 75033 7509 0009 0001515135 000135 000固定销售及管理固定销售及管理费用费用60 00060 00060 00060 00060 00060 00060 00060 000240 000240 000合合 计计82 50082 50093 75093 750105 000105 00093 75093 750375 000375 000辽宁金融职业

41、学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算（9 9）预计其他现金支出）预计其他现金支出 表表8-14 8-14 预计其他现金支出表预计其他现金支出表 单位：元单位：元项项 目目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全全 年年应付股利应付股利应交所得税应交所得税购买固定资产购买固定资产9000900018000180009000900018000180007200072000900090001800018000900090001800018000360003600072

42、000720007200072000合合 计计2700027000990009900027000270002700027000180000180000辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算3.3.现金预算现金预算表表815 815 现现 金金 预预 算算 单位：元单位：元季季 度度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全全 年年期初现金余额期初现金余额加：销货现金收入（加：销货现金收入（表表8484）可供使用的现金可供使用的现金540005400024

43、3002430029700029700081000810004050004050004860004860007807578075573750573750651825651825422604226060750060750064976064976054000540001829250182925018832501883250减：各项支出：减：各项支出：直接材料（表直接材料（表8787）直接人工（表直接人工（表8888）制造费用（表制造费用（表8989）销售及管理费用（表销售及管理费用（表813813）所得税（表所得税（表814814）购买设备（表购买设备（表814814）股利（表股利（表814814

44、）支出合计支出合计105750105750472504725097875978756975069750180001800090009000347625347625125100125100697506975012037512037581000810001800018000720007200090009000495225495225156690156690877508775013837513837592250922501800018000900090005020655020651462501462506570065700116325116325810008100018000180009000900

45、043627543627553379053379027045027045047295047295032400032400072000720007200072000360003600017811901781190辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算现金多余或不足现金多余或不足-50625-50625-9225-9225149760149760213485213485102060102060向银行借款向银行借款还银行借款还银行借款借款利息借款利息（年利（年利10%10%）期末现金

46、余额期末现金余额131 625131 62581 00081 00087 30087 30078 07578 075100 000100 0007 5007 50042 26042 260118 925118 9259 7109 71084 85084 85021 892521 8925218 925218 92517 21017 21084 85084 850（续上表）（续上表）辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算四、预计报表的编制四、预计报表的编制表表816 816 预计

47、利润表预计利润表 单位：元单位：元 项项 目目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全全 年年销售收入销售收入33750033750050625050625067500067500050625050625020250002025000变动成本：变动成本：销售成本销售成本销售费用销售费用小小 计计1811251811252250022500203625203625271125271125337503375030487530487535887535887545000450004038754038752691002691003375033750302850302850108

48、0225108022513500013500012152251215225贡献毛益贡献毛益133875133875201375201375271125271125203400203400809775809775固定成本：固定成本：制造费用制造费用销售及管理费用销售及管理费用小小 计计67500675006000060000127500127500675006750060000600001275001275006750067500600006000012750012750067500675006000060000127500127500270002700024000240005100051000

49、辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算经营收益（利润）经营收益（利润）减：利息支出减：利息支出637563757387573875143625143625750075007590075900971097102997752997751721017210税前收益（利润）税前收益（利润）减：所得税减：所得税637563751800018000738757387518000180001361251361251800018000661906619018000180002825652825

50、657200072000净收益（净利润）净收益（净利润）-11625-1162555875558751181251181254819048190210565210565（续上表）（续上表）辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 财务管理实务财务管理实务 刘春华刘春华 学习情境八学习情境八 财务预算与控制财务预算与控制 任务一任务一 财务预算财务预算 表表8-17 8-17 预计利润分配表预计利润分配表 单位：元单位：元项项 目目本年预计本年预计上年实际上年实际净利润净利润加：年初未分配利润加：年初未分配利润可供分配的利润可供分配的利润210565210565264352643523700023700