财务会计管理基础知识分析概述.pptx

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1、会计基础主讲：黄媚第第 一一 章总论章总论v第一节会计概述 v第二节会计基本假设 v第三节会计基础 第一节会计概述1.1 会计的产生与发展会计的产生与发展1.1.1 萌芽期：伏羲时的结绳记事,古巴比伦黏土记录版,古埃及、古希腊会计记录等都是会计萌芽的标志事项。我国会计事项记录是在殷商时期形成。1.1.2 复式簿记法的产生：1494年卢卡年卢卡-巴其阿勒巴其阿勒在在算术、几何及比例概要算术、几何及比例概要详细论述了意大利威尼斯簿记法，以此确立了复式簿记法的地位。复式簿记法的产生在会计史上具有里程碑的意义。 1.1 会计的概念会计的概念： 1.1.1 “会计”产生于西周，清代学者焦循在孟子正义中对

2、会计作了解释：零星算之为计，总和算之为会。1.1.2 会计的定义：会计是以货币为主要计量单位， 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（展开解释见课本P1）1.2 会计的特征：会计的特征：1.2.1会计的基本特征：会计的基本特征： 1.3.1 .1 会计以货币为主要计量单位(不是唯一：劳动量度、实物量度） 1.3.1.2会计拥有一系专门方法 1.3.1.3会计具有核算和监督的基本职能 1.3.1.4会计的本质就是管理活动1.2.2会计的其他特征：会计的其他特征： 1.3.2.1 会计严格以凭证为依据，记录经济活动过程并明确经济活动的责任。（真实性） 1.3.2.2 会计对经济活动提供的

3、数据资料具有连续性、系统性、全面性和综合性。 1.3.2.3 会计的事前、事中、事后监督，对经济活动具有促进、控制、考核和指导作用。 1.2 会计的基本职能会计的基本职能 ： 1.2.1 会计核算，是会计最基本的职能。 会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供信息的功能。 1.4.1.1 会计核算的三个环节 （1）确认 定性问题 （2）计量 定量问题 （3）报告 结果 1.2.1.2 会计核算的三项工作 记账算账报账 1.2.2 会计监督 ： 会计监督是会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合

4、法性和合理性进行审查。真实性审查，即以实际发生的交易或事项为依据确认、计量和报告。合法性审查，即经济业务要符合国家有关法律法规。合理性审查，即符合企业内部有关规定，如是否超支等。会计监督也分为事前监督（未来）、事中监督（正在发生）和事后监督（已发生）。监督的类别：内部监督、社会监督、政府监督1.2.3 会计核算与会计监督的关系v两者是相辅相成、辩证统一的关系。v会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息和资料，会计监督就失去了客观的依据；v会计监督又是会计核算质量的保障，只有会计核算，没有会计监督，就难以保证核算所提供的信息的真实性、可靠性，就不会发挥会计在经济管理中的作用。1.3

5、.1 会计的对象会计的对象 凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象，通常又称为价值运动或资金运动。以工业企业为例，企业的资金运动表现为：资金投入、资金运用和资金退出三个过程。债务、税金、分配利润资金投入资金运用（供应过程、生产过程、销售过程）资金退出资金再循环货币资货币资金金1.3会计对象和会计核算的具体内容会计对象和会计核算的具体内容1.3.1.1 资金投入 包括企业所有者（投资者）投入和债权人投入。 1.3.1.2 资金的运用分为供应、生产、销售三个阶段。1.5.1.2.1 供应过程：它是生产的准备过程。在供应过程中，企业要购买原材料，发生材料价款

6、、运输费、装卸费等材料采购成本，与供应单位发生货款的结算关系。 1.5.1.2.2 生产过程：在生产过程中，生产工人加工产品时，发生原材料消耗的材料费、固定资产磨损的折旧费、生产工人工资等，同时，还将发生企业与工人之间的工资结算关系、与有关单位之间的劳务结算关系等。 1.5.1.2.3 销售过程：在销售过程中，将生产的产品销售出去，发生有关销售费用（比如打广告等）、收回货款、交纳税金等业务活动，并同购货单位货款结算关系、同税务机关发生税务结算关系等。企业获得的销售收入，扣除各项费用成本后的利润，还要提取盈余公积并向所有者分配利润。 1.3.1.3 资金的退出 包括偿还各项债务、上交各项税金、向

7、所有者分配利润等。 值得注意的是，不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容。比如，企业新聘请一位销售经理，这项业务就不是会计核算的对象。 1.3.2会计核算的具体内容会计核算的具体内容1.3.2.1、会计核算的概念 （一）定义：会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地记账、算账、报账，为有关方面提供信息的具体管理活动。经济业务事项 包括经济业务（单位与外部之间发生的）和经济事项（单位内部发生的）1.3.2.2会计核算的特点： 1. 是以货币为主要计量单位；

8、 2 .主要通过确认、计量、记录、计算、报告等环节来完成； 3.对象是特定的，即特定的会计主体； 4.对单位经济活动进行全面、综合、连续、系统地的反映； 5.对经济活动进行记账、算账、报账的过程. 6.主要目的是向会计信息使用者提供真实、完整的会计信息。1.3.2.3会计核算的意义（了解）1.3.3会计核算的具体内容 我国会计法规定，会计核算的具体内容如下：（一）款项和有价证券的收付 1.款项是作为支付手段支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款（其他货币资金）等。2.有价证券是指表示一定财产拥有权或支配

9、权的证券，如国库券、股票、企业债券等。款项和有价证券是流动性最强流动性最强的资产。货币资货币资金金现金的概念现金的概念 狭义的现金是指存放于企业财会部狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；等，即库存现金； 广义的现金除了狭义的现金内容之广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。外，还包括银行存款和其他货币资金。 现现金金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金狭义现金狭义现金广广义义现现金金银行存款的概念银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融银行存款是企业存入银行和其他金

10、融机构的各种款项。机构的各种款项。 广义的银行存款包括银行结算户存款、广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。及其他金融机构的款项。 狭义的银行存款仅指存入银行结算户狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。和外币存款。（二）财物的收发、增减和使用（存货、固定资产等） 财物是财产物资的简称，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源。 一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设

11、备、设施、运输工具等固定资产。（三）债权债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利，一般包括各种和款项等。债务是指由于过去的交易、事项形成的，企业需要以资产或劳务偿付的现时义务，一般包括各项、和款项以及款项等。（四）资本、基金的增减（所有者权益） 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本-实收资本。 基金是单位按法律、法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金。 如政府基金、社会保险基金、教育基金等。 各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书进行核算。（五）收入、支出、费用、成本的计算（收入、费用）收入是指企业在日常活动中形成的

12、、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入支出指的是企业所实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化的费用。（六）财务成果的计算和处理（利润） 财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的成果，具体表现为盈利或亏损。 财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他

13、事项【例1多选题】 以下哪些是会计核算的具体内容（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.资本、基金的增减D.财务成果的分配和处理 【例2单选题】下列各项中不属于会计核算内容的是（）。A.用盈余公积转增实收资本B.制定下年度财务费用开支计划.C.将现金存入银行D.赊销货物 第二节会计基本假设 会计基本假设（也称会计核算的基本前提）是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处的所作的合理设定。 一般认为，会计核算的基本假设包括： 会计主体- 持续经营- 会计分期- 货币计量-计算方法计算方法2.1 会计主体会计主体： 2.1.1 概念 会计主体（会计实体、会计个体、经济主体）

14、是指会计所核算和监督的对像或进行会计工作的特定单位，是会计确认、计量和报告的空间范围。 一般来说，凡拥有独立的资金、自主经营、能够独立进行经济活动和业务活动，独立核算盈亏、收支和编制会计报表的企业或单位就构成了一个会计主体。可以是企事业单位、独资企业、社会团体、企业内部部门、分公司、集团公司、子公司等会计主体与法有的区别会计主体与法有的区别（） 一般来讲，法人（或称法律主体）应该是会计主体，但有些法人实体却不一定是会计主体，如集团公司下属非独立的子公司； 会计主体也不一定是法人，如独资公司，合伙企业、分公司等。 2.1.2 意义 （1）有助于会计人员对经济业务正确判断、正确选择正确的会计方法和

15、程序； （2）将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别对待； （3）将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别对待。2.1.3 作用 明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。 2.2 持续经营持续经营 ： 持续经营是指会计主体在，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。 也就是说：在可预见的未来，该会计主体不会破产清算，所有的资产将正常营运，所有负债将正常偿还。如固定资产只有在持续经营的基础之上才能按期计提折旧。 企业会计准则和会计制度的有规定基本上都是建立在持续经营假设上的，否则一些公认的会计处理方法将缺乏存在的基础。如：会计信息系统的建立、资产

16、按历史成本上本计价、收益的确认、折旧的计提、按权责发生制建立的会计程序和会计方法的选择等等P112.3 会计分期会计分期 ： 会计分期（会计期间假设）是指将会计主体的持续经营活动，按特定的时间量度分为均等的时间段落，这些段落就是会计期间。也就是说将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。2 2、确立会计分期假设的意义、确立会计分期假设的意义可以可以分期结算账目分期结算账目、编制财务会计报告。编制财务会计报告。 会计期间通常分为年度年度和中期中期。 中期是指短于一个完整会计年度的报告期间，又可以分成季度、月度、半年度。会计年度采用的是

17、日历年度，即从每年的1月1日到12月31日为一个会计年度。 由于有了会计分期，才产生了当期与以前、以后期间的差别，从而产生了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了预收、预付、应收、应付、预提、待摊等会计处理方法。 2.4 货币计量货币计量 ： 货币计量（货币计价假设）是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。在某些情况下，统一采用货币计量也有缺陷；（以货币为主要计量单位，即并非唯一计量单位）。货币计量货币计量 解决了会计核算的计量单位解决了会计核算的计

18、量单位 以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动量等计量单位）以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动量等计量单位）。采用币值稳定的货币为前提。采用币值稳定的货币为前提。 以人民币为记账本位币以人民币为记账本位币企业法中规定：我国的会计核算要以人民币作为记账本位币，这是对货币计量这一会计假设的具体化。业务收支以外币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币进行会计核算，但对外提供报表时，应该折合成人民币反映。 例如：在境外设立的中国企业，一般是以当地的货币进行日常核算，但在向国内报送财务报告时，也要折算成人民币。（币种选择的基本原则是：根据信息使用者的需求） 2 2、确立货币计量假设的意义（了

19、解）、确立货币计量假设的意义（了解）货币是商品的一般等价物，能用以计量所有货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，便于综合、也便于横向可比。会计要素，便于综合、也便于横向可比。2.5 会计基本假设的关系会计基本假设的关系： 综上所述，上述会计核算的四项会计假设，具有相互综上所述，上述会计核算的四项会计假设，具有相互依存、相互补充的关系。依存、相互补充的关系。会计主体会计主体确立了会计核算的确立了会计核算的空间范围空间范围，持续经营持续经营与与会计分期会计分期确立了会计核算的确立了会计核算的时间范围时间范围，货币计量货币计量则为会计核算提供了必要则为会计核算提供了必要手段手段。v没有会计

20、主体，就不会有持续经营；没有会计主体，就不会有持续经营；v没有持续经营，就不会有会计分期；没有持续经营，就不会有会计分期；v没有货币计量，就不会有现代会计。没有货币计量，就不会有现代会计。第三节会计基础第三节会计基础 q企业的资源流动会引起相应的现金流动，但由于存在会企业的资源流动会引起相应的现金流动，但由于存在会计分期，现金实际的收付期间和资源流动的发生期间往往计分期，现金实际的收付期间和资源流动的发生期间往往不一致。这样，在确认资产、负债、收入和费用时，就有不一致。这样，在确认资产、负债、收入和费用时，就有两种核算的基础可供选择：两种核算的基础可供选择：权责发生制基础权责发生制基础和收付实

21、现制和收付实现制基础基础3.1 概念概念 ： 1.权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 权责发生制原则主要是从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用。即在该期间产生了收款的权利，则在该期间确认收入增加；在该期间产生了付款的责任、义务，则在该期间确认费用增加，而不管款项是否收付。 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月 分摊费用分摊费用400400元元 分摊费用分摊费用400400元元

22、分摊费用分摊费用400400元元费费用用收收入入 销售产品，货款销售产品，货款3 000元暂未收到。元暂未收到。用银行存款支付用银行存款支付4、5、6月月的财产保险费的财产保险费1 200元。元。虽未收到货币资金，但已获得虽未收到货币资金，但已获得收款收款权利权利，仍计算为，仍计算为3月份的收月份的收入入 虽然支付了货币资金，但本月并不受虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的益（不应承担相应的责任责任），而应由），而应由4、5、6月份分摊。月份分摊。2.收付实现制是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。根据权责发生制进行收入和成本费用的核算，能够更加准确地反映特定会计期间真实

23、的财务状况及经营成果。 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月费用费用收入收入销售产品，货款销售产品，货款3 000元暂未收到元暂未收到。用银行存款支付用银行存款支付4、5、6月月的财产保险费的财产保险费1 200元。元。收到货币资金，计收到货币资金，计算为算为5月份收入。月份收入。实际支付了货币资金，本月并不实际支付了货币资金，本月并不受益，但仍计算为受益，但仍计算为3月份的费用月份的费用。实际收到货款实际收到货款3 000元。元。q两种会计核算基础确认收入和费用方法举例两种会计核算基础确认收入和费用方法举例v 我国企业会计准则基本准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告

24、。也就是说权责发生制是企业会计确认、计量和报告的基础。v 目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务也采用收付实现制。 经济业务（收入费用确认时间） 权责发生制 收付实现制1.10月10日销售同时收款10月，即销即收 10月 10月2.10月10日收款，合同约定12月10日交付商品 12月，预收账款 10月3.10月10日销售，12月10日收款 10月，应收账款 12月4.10月10日购办公用品一批且付款10月， 10月即付即费 10月5.10月10日预付明年全年房租明年各月， 10月 待摊费用 10月 6.10月10日预提当月房租（协议约定全年房租于年底一次付清） 10月，预提费用 12月