会计凭证的意义、种类、保管和传递.pptx

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1、 第四章 会计凭证教 学 内 容教 学 目 标教学重难点第一节 会计凭证的意义和种类 2. 2.原始凭证的种类原始凭证的种类二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 会计凭证按其编制程序和用途的不同会计凭证按其编制程序和用途的不同 分：分： （一）原始凭证（一）原始凭证 2. 2.原始凭证的种类原始凭证的种类 （二）记账凭证（二）记账凭证 2. 2.记账凭证的种类记账凭证的种类第二节 原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容合肥百货大楼股份有限公司合肥百货大楼股份有限公司发货票购货单位购货单位年 月 日编号品名规格单位数量单价金额总计人

2、民币（大写）总计人民币（大写）会计（签章）复核（签章）制单（签章）填制单位名称填制单位名称原始凭证名称原始凭证名称日期日期购货单位名称购货单位名称经济业务内容经济业务内容有关人员签章有关人员签章以发货票为例二、原始凭证的填制方法二、原始凭证的填制方法举例 “收料单”和“领料单”的填制 例4-1购入20m/m圆钢1,000公斤，每公斤单价3元，另付购入材料运杂费200元。仓库保管人员验收后填制“收料单”，其格式与内容见表4-1。“收料单”通常是一料一单。 200458型钢02220M/M公斤 1,0001,000 3.002003,200宝钢002503435号库3,200李力王力张力肖力1“领

3、料单”的填制 例4-2一车间生产产品需领用20m/m圆钢500公斤，每公斤单价3.2元，由经办人填制领料单，其格式与内容见表4-2。此“领料单”经车间有关领导批准后到仓库领料，仓库保管员据以发料。“领料单”一般都一料一单。 200443圆钢02220M/M公斤5003.20一车间制造A产品34565号库5001,6001王力肖力张力李力2累计凭证的填制方法 “限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一

4、联交领料部门据以领料。领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。使用限额领料单领料，全月不能超过生产计划部门下达的全月领用限额量。由于增加生产量而需追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。由于浪费或其他原因超限额用料需追加限额，应由用料部门向生产计划部门提出申请，经批准后追加限额。在用另一种材料代替限额领料单内所列材料时，应另填一次“领料单”，同时相应地减少限

5、额余额。例4-3一车间生产B产品，年度计划生产5 000台，每台B产品消耗16m/m圆钢0.2公斤，全月16m/m圆钢的领用限额为1 000公斤，每公斤16m/m圆钢的单价为4元。该月份生产B产品，由生产计划部门下达“限额领料单”，车间在该月份之内领用16m/m圆钢情况,见图表4-3。2003102345一车间B产品5000台10204516M/M圆钢公斤4.00元0.2公斤/台10001010105500张永500500李杰王新50020300张永300800李杰王新20031150张永150950李杰王新50叁仟捌佰元整￥3,800李小张晓小小(二)外来原始凭证的填制方法例4-4A企业20

6、04年3月10日从合肥百货大楼股份有限公司购入海尔空调一台,价值人民币2000元,取得发货票一张.A企业2004310海尔空调台12,000一车间贰仟元整张三李四李莉利三、原始凭证填制的要求三、原始凭证填制的要求四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 第三节 记账凭证的填制和审核以收款凭证为例以收款凭证为例收款凭证收款凭证借方科目：借方科目：银行银行存款存款 2001年4月6日 收字第3号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账一级科目一级科目 明细科目明细科目 一级科目一级科目明细科目明细科目收到某收到某单位所单位所欠货款欠货款应收账款应收账款 甲单位甲单位50,000.00 50,000.0

7、0附件附件1张张记账凭证名称记账凭证名称日期和编号日期和编号经济业务内容摘要经济业务内容摘要会计分录会计分录记账标志记账标志会计主管会计主管记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证有关人员签章有关人员签章所附原始凭证张数所附原始凭证张数大写金额大写金额人民币伍万元整人民币伍万元整二、记账凭证的填制方法二、记账凭证的填制方法 企业2003年10月15日销售货物一批，价款20000元，增值税销项税款3400元，收到购买单位支票一张，收讫23400元存入银行。 银行存款20031015银34销售甲产品10件产品销售收入应交税金应交增值税200000034000023400001肖肖王民张力王力李力企业

8、2003年10月15日购入材料一批，买价50 000元，增值税进项税额8 500元，共计58 500元，开出支票一张支付购料款 。 银行存款20031015银33购入原材料一件原材料应交税金应交增值税500000085000058500006肖肖王民张力王力李力2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。200468125购进甲材料,货款暂欠物资采购 甲材料7,550应交税金应交增值税1,275应付帐款A公司8,8258,8258,8252肖肖张力王力李力三、记账凭证的填制要求三、记账凭证

9、的填制要求 四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核第四节 会计凭证的保管和传递二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（2）凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。（3）对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。（4）各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。（5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称

10、、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。（6）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。课后阅读(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。 (3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元

11、、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。(4)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 (5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。 (6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应

12、写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。 原始凭证填制的附加要求 1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。 2.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。

13、3 .购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。 7.发生销货退回及退还货款时

14、，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。 8.职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后 办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。本章实训习题二、单选题三、多选题