会计凭证设计实务概述.pptx

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1、第四章第四章 会计凭证设计会计凭证设计第一节第一节 会计凭证设计概述会计凭证设计概述第二节第二节 原始凭证设计原始凭证设计 第三节第三节 记账凭证设计记账凭证设计 第一节第一节 会计凭证设计概述会计凭证设计概述一、会计凭证的作用一、会计凭证的作用1、如实记录经济业务的实际情况、如实记录经济业务的实际情况2、监督检查的依据、监督检查的依据二、会计凭证设计的原则二、会计凭证设计的原则1 1、要有利于提供完整、详细的第一手资料、要有利于提供完整、详细的第一手资料2 2、要有利于进行各种核算、分析、检查，有、要有利于进行各种核算、分析、检查，有利于加强企业的经济核算利于加强企业的经济核算3 3、要适应

2、内部会计控制的需要，要充分发挥、要适应内部会计控制的需要，要充分发挥会计凭证是控制手段的作用会计凭证是控制手段的作用4 4、要遵守相对稳定的原则，一经选用的原始、要遵守相对稳定的原则，一经选用的原始凭证和记账凭证不要轻易改动凭证和记账凭证不要轻易改动三、会计凭证设计的要求三、会计凭证设计的要求1、要能全面详细地反映经济业务的发生过程、要能全面详细地反映经济业务的发生过程2、要能符合账务处理程序的要求、要能符合账务处理程序的要求3、要体现内部控制制度的要求、要体现内部控制制度的要求4、要符合简明实用的要求、要符合简明实用的要求第二节第二节 原始凭证设计原始凭证设计（一）原始凭证的基本要素（一）原

3、始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计 （四）主要原始凭证的设计（四）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。 （一）原始凭证的基本要素（一）原始凭证的基本要素 名称填制单位名称 填制的日期和凭证编号 接受原始凭证单位的名称 经济业务内容 经办人员的签名或盖章 对外自制原始凭证，上述内容应该俱全 （二）原始凭证设计要求（二）原始凭证设计要求 基本内容要求设计完整 与相关业务管理相结合 有利于内部牵制 （三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计 凭证格式的大小

4、 内容位置的安排 ：考虑凭证的传递顺序的要求 凭证的联数：一般设计一式多联 凭证的版式：纸质 、颜色 、印刷字体、线条 经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性 （四）主要原始凭证的设计（四）主要原始凭证的设计1.1.对外投资原始凭证设计对外投资原始凭证设计2.2.物资采购及入库原始凭证的设计物资采购及入库原始凭证的设计3.3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.4.产品或商品销售原始凭证设计产品或商品销售原始凭证设计5.5.货币资金收付凭证的设计货币资金收付凭证的设计6.6.固定资产业务原始凭证设计固定资产业务原始凭证设计7.7.往来结算业务的原

5、始凭证设计往来结算业务的原始凭证设计8.8.转账、结账业务的原始凭证设计转账、结账业务的原始凭证设计1.1.对外投资原始凭证设计对外投资原始凭证设计 年月日年月日 单位：元单位：元投资项目投资项目和性质和性质被投资人被投资人投资依据投资依据或文件或文件投资期限投资期限投资回报投资回报投资金额：大写小写投资金额：大写小写审批人审批人 投资负责人投资负责人 财务负责人财务负责人 经办人经办人 公司对外投资付款申请单公司对外投资付款申请单收款收据收款收据 证券公司营业部证券公司营业部 年月日年月日 资金流水凭证资金流水凭证资金账号资金账号姓名姓名银行银行发生日期发生日期流水流水币种币种上次金额上次金

6、额本次金额本次金额发生金额发生金额备注备注发生金额发生金额（大写）（大写）操作柜员审核客户签章操作柜员审核客户签章投资交割单投资交割单 证券公司买卖成交报告书证券公司买卖成交报告书股东代码：委托人：资金账号：成交日期：股东代码：委托人：资金账号：成交日期：资金栏目资金栏目性质性质证券证券名称名称合同合同号号平均平均价价数量数量金额金额手续费手续费印花税印花税过户费过户费通讯费通讯费应收应收/付付金额金额当日发生金额当日发生金额性质性质证券证券名称名称合同合同号号平均平均价价数量数量金额金额手续费手续费印花税印花税过户费过户费通讯费通讯费应收应收/付付金额金额当日发生金额当日发生金额总计应收总计

7、应收/应付（合计应收合计应付）：应付（合计应收合计应付）：当日存入金额：当日取出金额：当日存入金额：当日取出金额：上日金额：当日金额：上日金额：当日金额：操作员委托人操作员委托人2.2.物资采购及入库原始凭证的设计物资采购及入库原始凭证的设计请购单请购单 公司材料（商品）请购单公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号请购部门：年月日字第号材料种类材料种类品名品名规格规格用途用途请购数量请购数量最低储量最低储量现存数量现存数量前次购价前次购价可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称需用日期需用日期预计到货日期预计到货日期备注备注批准审核请购部门制单批准审核请购部门制单询询/报

8、价单报价单 单号：发出日期：有效期限：询价报价询价回复单号：发出日期：有效期限：询价报价询价回复原询价单号：页次：原询价单号：页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：发货日期：发货日期：发货地址：发货地址：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：发货日期：发货日期：发货地址：发货地址：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：销售方式：销售方式：销售折扣：销售折扣：付款方式：付款方式：付款折扣：付款折扣：货款结算方式

9、：货款结算方式：运费承担方式：运费承担方式：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包装包装单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价税税率率建议建议售价售价最低最低订量订量包装物包装物处理方处理方式式备注：备注：需方主管询价人供方主管报价人需方主管询价人供方主管报价人订货单订货单 订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：新单修改取消页次：订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：新单修改取消页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：需货方需货

10、方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合 同同 号：号：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：货款结算方式：货款结算方式：运费承担方式：运费承担方式：收货日期：收货日期：收货地址：收货地址：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包数包数单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价无税无税金额金额税税率率税税额额含税含税总金额总金额备注：备注：主管订货人主管订货人发货单发货单 发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：发货单号：填写日期：发货日期

11、：订货单号：订货日期：页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合 同同 号：号：订货单执行情况：全部订货单执行情况：全部部分部分交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：运费承担方式：运费承担方式：发货地址：发货地址：预计收货日期：预计收货日期：收货地址：收货地址：序号序号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包装包装单位单位计量计量

12、单位单位数数量量无税无税单价单价无税无税金额金额税税率率税税额额含税含税总金额总金额销售方式：销售方式：付款方式：付款方式：合计合计销售折扣：销售折扣：付款折扣：付款折扣：总金额大写总金额大写备注：备注：记账审核发货仓库发货人记账审核发货仓库发货人收货单收货单 年月日编号：年月日编号：起运站起运站车（船）号车（船）号进货进货单号单号供应单位供应单位发票号发票号提货提货单号单号仓库号数仓库号数检验凭证号检验凭证号技术技术证明证明号号付款方式付款方式材料类别材料类别材料材料编号编号材料名称材料名称及规格及规格单位单位数量数量计划成本计划成本实际成本实际成本应收应收实收实收单价单价金额金额单价单价金

13、额金额备注备注仓库主管检验收货核算制单仓库主管检验收货核算制单材料或商品验收报告单材料或商品验收报告单 收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单验收审核制单供货单位：供货单位：发票或送货号：制单日期：第号发票或送货号：制单日期：第号 3.3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计产品生产、

14、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：领用部门：仓库：编号：用途：年月日用途：年月日材料编号材料编号材料名称及规格材料名称及规格单位单位数量数量计划单价计划单价金额金额请领请领实发实发 审核仓库保管员领用人制单人审核仓库保管员领用人制单人领料单领料单 限额领料单限额领料单领用部门：编号：领用部门：编号：用途：计划产量：用途：计划产量：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：领用限额：计量单位：单价：领用限额：计量单位：单价：日期日期请领数量请领数量实发数量实发数量累计实发数量累计实发数量领料人签章领料人签章 累计实发金额：累计实发金额：

15、审核仓库保管员制单人审核仓库保管员制单人工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表年月金额单位：年月金额单位：应借项目应借项目工资及福利费工资及福利费合计合计分配标准分配标准分配率分配率分配金额分配金额工资工资福利费福利费 生产成本基本明细生产成本基本明细小计小计 生产成本辅助明细生产成本辅助明细小计小计 制造费用基本制造费用基本 管理费用管理费用 营业费用营业费用 合计合计 审核制单审核制单固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表 年月年月金额单位：金额单位：项项目目基本生基本生产车间产车间辅助生产辅助生产车间车间管理部管理部门门销售销售部门部门合合计计 折折旧旧费费 审核制单审核制单待摊

16、（预提）费用分配表待摊（预提）费用分配表 年月年月金额单位：金额单位：应借科目应借科目待摊（预提）费用待摊（预提）费用合合计计总分总分类科类科目目明细明细分类分类科目科目保保险险费费报刊报刊杂志杂志费费低值低值易耗易耗品品 审核制单审核制单工资表工资表 年月日年月日 部门部门姓姓名名上上月月缺缺勤勤本本月月应应出出勤勤基基本本工工资资辅辅助助工工资资扣扣上上月月应发应发工资工资代代扣扣实发实发工资工资领款领款人人签字签字 合合计计 审批人劳资负责人部门负责人审批人劳资负责人部门负责人制表人制表人4.4.产品或商品销售原始凭证设计产品或商品销售原始凭证设计部门：组别：年月日编号：部门：组别：年月

17、日编号：商品编号商品编号品名规格品名规格单位单位单价单价数量数量金额金额 备注备注 金额（大写）金额（大写）记账审核制单记账审核制单销货小票销货小票 内部缴款单内部缴款单 缴款日期：年月日缴款日期：年月日缴款人缴款人摘要摘要人民币（大写）人民币（大写）缴缴款款金金额额分分析析1现金元现金元2支票张元支票张元3银行存款回单张元银行存款回单张元4 合计合计记账审核制单记账审核制单商品进销存报告单商品进销存报告单 收入部分收入部分支出部分支出部分项目项目上日结上日结存存本日进本日进货货本日拨本日拨入入提价增提价增值值盘点长盘点长款款本日数本日数本月累本月累积数积数项目项目本日销本日销货货本日拨本日拨

18、出出降价减降价减值值盘点短盘点短缺缺本日结本日结存存本日数本日数本月累本月累积数积数合计合计 合计合计 进销差价：本日增加本日减少进销差价：本日增加本日减少本日余额本日余额包装押金：本日付出本日收回包装押金：本日付出本日收回本日余额本日余额本月销售计划：累计完成本月销售计划：累计完成%附单据张附单据张负责人审核制单负责人审核制单5.5.货币资金收付凭证的设计货币资金收付凭证的设计第一联：付款依据第一联：付款依据借款单位：借款日期：年月日借款单位：借款日期：年月日 第第一一联联付付款款依依据据借款事由借款人借款事由借款人借款金额（大写）小写借款金额（大写）小写领导批示领导批示借据借据借款结账联借

19、款结账联第二联：借款结账联第二联：借款结账联借款单位：借款单位：借款日期：年月日借款日期：年月日 借款事由借款人借款事由借款人借款金额（大写）小写借款金额（大写）小写领导批示领导批示第第二二联联借借款款结结账账联联结结账账记记录录报销金额退（补）金额报销金额退（补）金额 上列借款已于年月日结清上列借款已于年月日结清报销人会计报销人会计出纳出纳 收据收据年月日年月日付款单位名称付款单位名称收款事由收款事由单价单价金额金额 人民币（大写）：人民币（大写）：合计合计 收款单位经手人收款单位经手人审核人出纳员审核人出纳员6.6.固定资产业务原始凭证设计固定资产业务原始凭证设计年月日第号年月日第号移交单

20、位接受单位移交单位接受单位固定资产名称规格固定资产名称规格技术特征技术特征附属物说明书或图纸号数附属物说明书或图纸号数制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码安装部门安装完成年月安装部门安装完成年月原价其中安装费用已提折旧额原价其中安装费用已提折旧额过去大修理次数重新安装费用过去大修理次数重新安装费用估计使用年限估计残余价值估计清理费用估计使用年限估计残余价值估计清理费用估计大修理次数金额估计大修理次数金额 验收意见：验收意见： 验收人（签章）验收人（签章） 移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）

21、固定资产交接单固定资产交接单固定资产盘点表固定资产盘点表年月日年月日固定资固定资产编号产编号名称名称单单位位保管保管单位单位存存放放地地点点盘点盘点数量数量备注备注 主管盘点人主管盘点人保管人保管人固定资产盘盈、盘亏报告单固定资产盘盈、盘亏报告单年月日年月日固固定定资资产产编编号号名名称称单单位位数数量量盘盈盘盈盘亏盘亏毁损毁损原原因因重置重置价值价值估计估计折旧折旧原价原价已提已提折旧折旧原原价价已提已提折旧折旧 财务负责人盘点负责人制财务负责人盘点负责人制表人表人第三节第三节 记账凭证设计记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证格式设计要求（二）记账凭证格

22、式设计要求（三）主要记账凭证的设计（三）主要记账凭证的设计（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素记账凭证填制单位的名称 记账凭证的名称 凭证的编号和填制日期 经济业务的摘要 应借应贷的科目和金额 记账的标记 所附原始凭证的张数 会计主管、审核、记账和编制人员的签章 （二）记账凭证格式设计要求（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出 会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当 各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷 （三）主要记账凭证的设计（三）主要记账凭证的设计1.1.通用记账凭证的设计通用记账凭证的设计2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设

23、计3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计4.4.汇总记账凭证的设计汇总记账凭证的设计5.5.科目汇总表的设计科目汇总表的设计1.1.通用记账凭证的设计通用记账凭证的设计 公司公司 通用通用记账凭证记账凭证 年月日年月日第号第号摘要摘要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记记账账符符号号一级一级科科目目明细明细科科目目一级一级科科目目明细明细科科目目 合计合计 会计主管记账复核会计主管记账复核制单制单2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设计借方科目：借方科目： 年月日第号年月日第号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账符号记账符号一级科目一级科目明细科目明细科目 合计合计 会计主管：

24、记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证贷方科目：贷方科目： 年月日第号年月日第号摘要摘要借方科目借方科目金额金额记账符号记账符号一级科目一级科目明细科目明细科目 合计合计 会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：转账记账凭证转账记账凭证 年年月日第号月日第号摘要摘要会会计计科科目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账符符号号一级一级科目科目明细明细科目科目一级一级科目科目明细明细科目科目 合计合计 会计主管：记账：复会计主管：记账：复核：制单：核：制单：3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计 年月日年月日借方科目：对方科目：第号

25、借方科目：对方科目：第号摘要摘要明细科目明细科目金额金额 合计合计 会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：转账借方凭证转账借方凭证转账贷方凭证转账贷方凭证 年年月日月日贷方科目：对方科目：贷方科目：对方科目：第号第号摘要摘要明细科目明细科目金额金额 合计合计 会计主管：记账：会计主管：记账：复核：制单：复核：制单：4.4.汇总记账凭证的设计汇总记账凭证的设计借方科目：年月日月日第号借方科目：年月日月日第号贷方科目贷方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：收款凭证自号至号共张附注：收款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单汇总收款凭证

26、汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：年月日月日第号贷方科目：年月日月日第号借方科目借方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：付款凭证自号至号共张附注：付款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：年月日贷方科目：年月日月日第号月日第号借方借方科目科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：转账凭证自号至号共附注：转账凭证自号至号共张张会计主管：记账：复核：会计主管：记账：复核：制单制单5.5.科目汇总表的设计科目汇总表的设计 科目汇总表科目汇总表 年月日月日第号年月日月日第号会计科目会计科目总账页数总账

27、页数本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方 合计合计 付款凭证付款凭证第号至第号共张第号至第号共张收款凭证收款凭证第号至第号共张第号至第号共张转账凭证转账凭证第号至第号共张第号至第号共张会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：第四节第四节 会计凭证传递程序与保管制度的设计会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计（二）会计凭证保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（一）会计凭证传递程序的设计审审核核员员原原始始凭凭证证制制证证会会计计员员 制证制证 会计会计出纳员出纳员装装订订归归档档汇汇总总会会计计员

28、员其其他他会会计计员员（二）会计凭证保管制度的设计（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证 。