会计学基础之会计凭证.pptx

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1、1 会计学基础会计学基础辅导辅导23一、会计凭证的概念、意义和种类（概念和一、会计凭证的概念、意义和种类（概念和种类需要掌握种类需要掌握（掌握）：（掌握）：通过填制或取得会计通过填制或取得会计凭证，可以明确经济责任。凭证，可以明确经济责任。任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核确认无误的会计凭证，才能作为登核，只有经过审核确认无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。记账簿的依据。4（掌握）：（掌握）： 按照编制程序和用途的不同，分为按照编制程序和用途的不同，分为两大类。其中两大类。其中原始凭证是登记账簿的原始原始凭证是登记账簿的原始依据依据

2、，而，而记账凭证是登记会计账簿的直接依据记账凭证是登记会计账簿的直接依据。例例1 1原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的直接依据（）。是登记会计账簿的直接依据（）。 原始凭证是登记账簿的原始依据，而记账凭证原始凭证是登记账簿的原始依据，而记账凭证是登记会计账簿的直接依据。是登记会计账簿的直接依据。5原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的取得或填制的的发生或完成情况的文字凭据。的发生或完成情况的文字凭据。 1 1按照来源不同分类按照来源不同分类 2 2按照填制手续及内容不同分类按

3、照填制手续及内容不同分类 3 3按照格式不同分类按照格式不同分类6.类别类别分类分类7类别类别分类分类指的是由有关部门统一指的是由有关部门统一印制、在一定范围内使印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证用方法的原始凭证。指的是由单位自行印制指的是由单位自行印制的、仅在本单位内部使的、仅在本单位内部使用的原始凭证。用的原始凭证。领料单、差旅费报销单、折旧领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表、收计算表、工资费用分配表、收料单等。料单等。8v凡是不能证明经济业务发生和完成情况的各种书凡是不能证明经济业务发生和完成情况的各种书面证明，如面证明，如“购料申

4、请单购料申请单”、“购销合同购销合同”、“银行对账单银行对账单”等，均不能作为原始凭证据以记等，均不能作为原始凭证据以记账。账。外来原外来原始凭证始凭证增值税专用发票增值税专用发票开票日期： 2006年 11 月23日 0102007如如自制原自制原始凭证始凭证如如领 料 单材料类别材料名称规格计量单位数量领料单位用 途发料人:领料人:主要材料 圆钢圆钢公斤公斤2600 二建公司二建公司李兵李兵王明王明厂房扩建厂房扩建工程用料工程用料原始凭原始凭证按来证按来源不同源不同9原始凭证原始凭证按按按填制按填制手续分为手续分为10一次凭证一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同是指一次只记录一项经济业务

5、或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证。时记录若干项同类经济业务的原始凭证。材料类别 材料名称规格计量单位数量成本请领实发单位成本金额主要材料主要材料圆钢圆钢公斤公斤26002600用 途供电车间厂房扩建工供电车间厂房扩建工程用料程用料领料单位发料人领料人市二建工程公市二建工程公司司李兵李兵李明李明 长江机械制造厂 领领 料料 单单 2006年12月8日11累计凭证累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。类经济业务的原始凭证。6.28高忠8李兵李明32 限额领料单领料单位：加工车间 编 号：限领1用 途：生产铜电车线 2006年6月份 发料

6、仓库：1号库材料材料类别类别编号编号材料名称材料名称及规格及规格计量计量单位单位月领用月领用限额限额实际领用实际领用数数量量单位成本单位成本金额金额原材料原材料110711071 1电解质铜电解质铜吨吨40404040500050002000020000日期日期请领请领实发实发退回退回限额限额结余结余数数量量负责人负责人签章签章数数量量发料人发料人签章签章领料人领料人签章签章数数量量收料人收料人签章签章退料人退料人签章签章生产计划部门负责人：张华张华 供应部门负责人：王成王成 仓库负责人：李兵李兵6.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合计

7、4012生产成本制造费用管理费用在建工程合计原材料原材料及主要材料辅助材料修理用备件燃 料合 计低值易耗品包装物合 计发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2006年10月 单位：元应借科目金额应贷科目汇总凭证汇总凭证是根据一定时期若干份记录同类经济是根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总而编制的一种凭证。业务的原始凭证加以汇总而编制的一种凭证。13项目项目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料合计合计数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额金额金额制造制造A A产品产品耗用耗用10001000 8000800060060024002400 200020002000020000 3

8、040030400制造制造B B产品产品耗用耗用10001000 8000800030030012001200 100010001000010000 1920019200小计小计20002000 1600016000 90090036003600 300030003000030000 4960049600车间一般耗车间一般耗用用500500400040001001001000100050005000管理部门领管理部门领用用100100400400400400合计合计25002500 2000020000 1000100040004000 310031003100031000 550005500

9、0单位：元单位：元/ /千克千克14例例2 2下列属于外来原始凭证的是（）。下列属于外来原始凭证的是（）。 A.A.本单位开具的销售发票本单位开具的销售发票 B.B.供货单位开具的发票供货单位开具的发票 C.C.职工出差取得的飞机票和火车票职工出差取得的飞机票和火车票 D.D.银行收付款通知单银行收付款通知单 BCD BCD 外来原始凭证指的是在经济业务发生或外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时，从其它单位或个人直接取得的原者完成时，从其它单位或个人直接取得的原始凭证。选项始凭证。选项A A属于自制原始凭证。属于自制原始凭证。 15例例3 3下列关于原始凭证的说法正确的是（）。下列关于原

10、始凭证的说法正确的是（）。 A.A.按照来源的不同，分为外来原始凭证和自制按照来源的不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证原始凭证 B.B.按照格式的不同，分为通用凭证和专用凭证按照格式的不同，分为通用凭证和专用凭证 C.C.按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证累计凭证和汇总凭证 D.D.按照填制方法不同，分为外来原始凭证和自按照填制方法不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证制原始凭证 ABC ABC 16例例4 4自制原始凭证都是一次凭证，外来原始凭证自制原始凭证都是一次凭证，外来原始凭证绝大多数是一次凭证（）。绝大多数是一次凭证（）。

11、外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证绝外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证绝大多数是一次凭证。大多数是一次凭证。17例例5 5下列属于累计凭证的是（）。下列属于累计凭证的是（）。 A.A.限额领料单限额领料单 B.B.领料单领料单 C.C.收入材料汇总表收入材料汇总表 D.D.工资汇总表工资汇总表 A A 选项选项B B属于一次凭证，选项属于一次凭证，选项C C和和D D属于汇总凭证，属于汇总凭证，选项选项A A属于累计凭证。累计凭证是指在一定时期内属于累计凭证。累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证18例例6 6下列属于通用凭

12、证的是（）。下列属于通用凭证的是（）。 A.A.本单位开具的销售发票本单位开具的销售发票 B.B.供货单位开具的发票供货单位开具的发票 C.C.工资费用分配表工资费用分配表 D.D.差旅费报销单差旅费报销单 ABAB通用凭证指的是由有关部门统一印制、在一定通用凭证指的是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。选项选项CDCD属于专用凭证。属于专用凭证。19（可以出简答题、多选题）：（可以出简答题、多选题）： （1 1）原始凭证的名称和编号；）原始凭证的名称和编号； （2 2）填制原始凭证的日期；）填制原始凭证的日期；

13、 （3 3）接受原始凭证的单位名称；）接受原始凭证的单位名称； （4 4）经济业务内容（含数量、单价）经济业务内容（含数量、单价和金额等）；和金额等）； （5 5）填制单位签章；）填制单位签章； （6 6）有关人员签章；）有关人员签章； （7 7）凭证附件）凭证附件20 (1)记录要真实；(2)内容要完整；(3)手续要完备(4)书写要清楚、规范；(5)编号要连续；(6)不得涂改、刮擦、挖补；(7)填制要及时。21又称进仓单是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的一次性自制原始凭证。 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性

14、、完整性、正确性和及时性。合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。 经审核的原始凭证应根据不同情况处理：经审核的原始凭证应根据不同情况处理： (1) (1)对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证人账；制记账凭证人账； (2) (2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；再办理正式会计手续； (3) (3)对于不真

15、实、不合法的原始凭证，会计机构和对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。报告。22三、三、记账凭证记账凭证23是指会计人员根据审核无误的原是指会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务应借、始凭证填制的，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及金额的会计分录，并据以应贷会计科目及金额的会计分录，并据以登记账簿的会计凭证。登记账簿的会计凭证。24原始凭证和记账凭证的区别原始凭证和记账凭证的区别1.1.填制人员不同。原始凭证由经办人员填制，而填制人员不同。原始凭证由经办人员填制，而记账凭证则一律由会计人员填制。记

16、账凭证则一律由会计人员填制。 2.2.填制依据不同。原始凭证是根据已经发生或完填制依据不同。原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据审成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据审核后的原始凭证填制；核后的原始凭证填制； 3.3.填制方式不同。原始凭证仅用以记录、证明经填制方式不同。原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则要依据济业务已经发生或完成，而记账凭证则要依据会计科目对已发生或完成的经济业务进行初步会计科目对已发生或完成的经济业务进行初步归类、整理编制；归类、整理编制； 4.4.发挥作用不同。原始凭证是记账凭证的附件和发挥作用不同。原始凭证是记账凭

17、证的附件和填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。计账簿的依据。25现金现金记账凭证按记账凭证按反映经济业反映经济业务内容务内容收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金现金26借方科目：银行存款 2006 年 12 月15 日银收字第 16 号 会计主管：李华 记账：张丽 出纳：李明 审核：王红 制单：张兵摘 要贷方科目金 额符号总账科目明细科目 亿千百十万千百十元角 分销售产品收入 主营业务收入甲产品3 0 0 0 0 0 05 1 0 0 0 0附单据 2 张合 计￥3 5 1 0 0 0 0收收 款款 凭凭 证证应交税费应

18、交税费 应交增值税应交增值税27 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：现金 2006 年 12 月15 日现付字第1 6 号摘 要借 方 科 目金 额记账符号总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分支付本月工资应付职工薪酬工资3 845 3 000附单据 1 张合 计￥3 845 3 000 会计主管：李华 记账：张丽 出纳：李明 审核：王红 制单：张兵收款凭证收款凭证和和付款凭证付款凭证是出纳人员办理收、付款项的依据，是出纳人员办理收、付款项的依据，也是登记现金日记账和银行存款日记账的依据。出纳人也是登记现金日记账和银行存款日记账的依据。出纳人员不能仅仅根据收款、付款业务的原始

19、凭证收、付款项，员不能仅仅根据收款、付款业务的原始凭证收、付款项，还必须根据由会计主管人员或指定人员审核批准的收付还必须根据由会计主管人员或指定人员审核批准的收付款凭证，办理收、付款项。款凭证，办理收、付款项。28摘 要会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号总账科目明细科目亿 千 百 十 万千百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分生产领用材料生产成本甲产品2 850000生产成本乙产品4 3 90000原材料A材料724000 0 附单据 1 张 合 计7 240000724000 0 转转 账账 凭凭 证证 2006 年 12 月 15 日转字第 28 号

20、￥ 会计主管：李华 记账：张丽 出纳：李明 审核：王红 制单：张兵转账凭证转账凭证是用来记录和反映与现金、银行存是用来记录和反映与现金、银行存款等货币资金收付无关的转账业务的凭证。款等货币资金收付无关的转账业务的凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。29在实际工作中，对于经济业务数量较少的企业在实际工作中，对于经济业务数量较少的企业和行政事业单位，为了简单，可以不分收款、和行政事业单位，为了简单，可以不分收款、付款和转账业务，而统一使用一种记账凭证来付款和转账业务，而统一使用一种记账凭证来记录和反映所发生的各种经济业务，这种记账记录和反映所发生的各种

21、经济业务，这种记账凭证称为凭证称为通用记账凭证通用记账凭证。 通用记账通用记账 凭凭 证证 2006年 12 月15日出纳编号：银收324号凭证编号：586号摘 要会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额符号总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分销售产品款存银行存款117 00 0 0 0主营业务收入10 0 0 0 0 0 0应交税费销项税额 17 0 0 0 0 0 附单据 1 张 合 计117 00 0 0 0117 0 0 0 0 0 会计主管：李华 记账：张丽 出纳：李明 审核：王红 制单：张兵￥银行302.2.按照填

22、列方式不同，记账凭证分为复式凭证和单式按照填列方式不同，记账凭证分为复式凭证和单式凭证凭证（1 1）复式凭证亦称多项记账凭证，是指将每一笔经济）复式凭证亦称多项记账凭证，是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。它是在实际工作一张记账凭证中反映的一种凭证。它是在实际工作中应用最普遍的记账凭证。上述收款凭证、付款凭中应用最普遍的记账凭证。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证，以及通用记账凭证均为复式凭证。证和转账凭证，以及通用记账凭证均为复式凭证。 全面反映了经济业务的账户对应关系，有利全面反映了经济业务的账

23、户对应关系，有利于检查会计分录的正确性。于检查会计分录的正确性。 由于一张凭证填列多个会计科目及其内容，由于一张凭证填列多个会计科目及其内容，因此不便于会计岗位上的分工记账。因此不便于会计岗位上的分工记账。（2 2）单式凭证亦称单项记账凭证，是指每一张记账凭）单式凭证亦称单项记账凭证，是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。金额的记账凭证。31例例1313下列说法正确的是（）。下列说法正确的是（）。 A.A.按其反映的经济业务的内容，记账凭证分为按其反映的经济业务的内容，记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证收款

24、凭证、付款凭证和转账凭证 B.B.按照填列方式不同，记账凭证分为复式凭证按照填列方式不同，记账凭证分为复式凭证和单式凭证和单式凭证 C.C.复式记账凭证便于汇总计算每一个会计科目复式记账凭证便于汇总计算每一个会计科目的发生额的发生额 D.D.单式记账凭证便于分工记账单式记账凭证便于分工记账 ABD ABD 32n n (1)记账凭证的名称。n (2)填制记账凭证的日期。n (3)记账凭证的编号。n (4)经济业务事项的内容摘要。n (5)经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。n (6)经济业务事项的金额。n (7)记账标记。n (8)所附原始凭证张数。n (9)会计主管、记账、审核、出纳、

25、制单等有关人员签章3334(6)(6)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明明注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日订正某月某日某号凭证某号凭证字样。如果会计科目没有错误，只是金字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之

26、间的差额另编额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整字填制一张调整字填制张更正的记账凭证。张更正的记账凭证。（7 7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。的空行处划线注销。 35 收款凭证左上角的收款凭证左上角的“借方科目借方科目”按收款的性质填写按收款的性质填写“现现金金”或或“银行存款银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；日期填写的是编制本凭证的日期；右上右上角填写编制收款凭证的顺序号；角填写编制收款凭证的顺序号；

27、“摘要摘要”填写对所记录的填写对所记录的经经济业务的简要说明；济业务的简要说明；“贷方科目贷方科目”填写与收入现金或银行填写与收入现金或银行存存款相对应的会计科目；款相对应的会计科目；“记账记账是指该凭证已登记账簿是指该凭证已登记账簿的标的标记，防止经济业务事项重记或漏记；记，防止经济业务事项重记或漏记；“金额金额”是指该项经是指该项经济济业务事项的发生额；该凭证右边业务事项的发生额；该凭证右边“附件附件 张张”是指本记账凭是指本记账凭证证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。确经济责任。36库存现金200720077

28、717176 6180002李微王悦零星销售主营业务收入 甲产品￥1800037 付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由只是左上角由“借方科目借方科目”换为换为“贷方科目贷方科目”，凭凭证中间的证中间的“贷方科目贷方科目”换为换为“借方科目借方科目”。对于。对于涉及涉及“现金现金”和和“银行存款银行存款”之间的经济业务，一般之间的经济业务，一般只编只编制付款凭证，不编收款凭证，制付款凭证，不编收款凭证，38银行存款200720077 717176 6购买办公用品管理费用3180003180002李微王悦办公费￥39 转账凭证将经济业务事项中所涉

29、及全部会计科转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序汜人目按照先借后贷的顺序汜人“会计科目会计科目”栏中的栏中的“一一级科目级科目”和和“二级及明细科日二级及明细科日”并按应借、应贷并按应借、应贷方方向分别汜入向分别汜入“借方金额借方金额”或或“贷方金额贷方金额”栏。其他栏。其他项日项日的填列与收、付款凭证相同。的填列与收、付款凭证相同。40 王悦刘香￥41例例1414一张原始凭证只能填制一张记账凭证（）。一张原始凭证只能填制一张记账凭证（）。 例例1515记账凭证只能根据一张原始凭证填制（）。记账凭证只能根据一张原始凭证填制（）。 42例例1616记账凭证可以根据每一张原

30、始凭证填制，或记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张原始凭证汇总填制，也可以根据原始者根据若干张原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制（）。凭证汇总表填制（）。 例例1717凭证编号中的表示第凭证编号中的表示第1010笔业务需要填制三张笔业务需要填制三张记账凭证，共有三张原始凭证，该记账凭证是根据记账凭证，共有三张原始凭证，该记账凭证是根据其中的第一张原始凭证编制的（）。其中的第一张原始凭证编制的（）。 43例例1818所有的记账凭证都必须附有原始凭证，否则，所有的记账凭证都必须附有原始凭证，否则，不能作为记账的依据（）。不能作为记账的依据（）。 例例1919除结账和更正错

31、误的记账凭证可以不附原始除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。否则，凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。否则，不能作为记账的原始依据（）。不能作为记账的原始依据（）。 44例例2020记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处用文字注销（）。数上的空行处用文字注销（）。 45例例2121下列说法正确的是（）。下列说法正确的是（）。 A.A.已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，直接已经登记入账的记账凭证，在当

32、年内发现填写错误时，直接用蓝字重新填写一张正确的记账凭证即可用蓝字重新填写一张正确的记账凭证即可 B.B.发现以前年度记账凭证有错误的，可以用红字填写一张与原发现以前年度记账凭证有错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，再用蓝字重新填写一张正确的记账凭内容相同的记账凭证，再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证证 C.C.如果会计科目没有错误只是金额错误，也可以将正确数字与如果会计科目没有错误只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另填制一张调整的记账凭证，调增金错误数字之间的差额，另填制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字额用蓝字，调减金额用红字 D.D.发现以

33、前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张正确发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张正确的记账凭证的记账凭证 46 主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确：书写是否正确。否正确；金额是否正确：书写是否正确。 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记，以避免重收重付。的戳记，以避免重收重付。47收款凭证的填制方法收款凭证的填制方法1.在收款凭证左上方所列的“借方科目”应填列“库存现金”或“银行存款”科目;2.收款凭证上方的年、月、日

34、应按编制凭证的日期填写;3.右上方为记账凭证编号，应按顺序编写，即分别自“银收字第1号”、“现收字第1号”顺序编写，不得漏号、重号、错号，一般每月重编一次。4.“摘要栏”应填写经济业务内容的简要说明。5.在凭证内所反映的“贷方科目”应填写与收入现金和银行存款相对应的一级科目和二级明细科目。 各贷方科目的金额应填入本科目同一行的“金额栏”中。“合计”行的金额表示借方科目“银行存款”或“现金”的金额。 “过账栏”应注明记入分类账或日记账的页码，或以“”代替，表示已经记账。附件张数应按独立的原始凭证计算填列。 星光电星光电机厂投资款机厂投资款6060万元存入银行万元存入银行. .48 收收 款款 凭

35、凭 证证借方科目： 年 月 日银收字第 号会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 摘 要贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目 亿千百十万千 百十元角分附单据 张合 计 银行存款 2002 12 25 5 收到星光电机厂投资款实收资本 星光电机厂6 0 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0 0 2 张明 齐力 王齐 王锐 王晓49付款凭证是用来记录货币资金付款业务的记账凭证，它是根据审核无误的有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 付款凭证的设置科目是贷方科目。1.在付款凭证左上方所列的“贷方科目”应填列“现金”或“银行存款”科目;2.在付款凭证内所反映的借方科目，

36、应填列与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级明细科目;其余各项目的填列方法与收款凭证基本相同。付款凭证的填制方法付款凭证的填制方法v应当注意的是:对于现金和银行存款之间以及各种货币资金之间相互划转的业务，应该如何填制记账凭证呢? 为了避免重复记账或漏记账,可按以下方法填列:只填制一张付款凭证,不再填制收款凭证，记账时,根据“借方科目”和“贷方科目”分别登记入账。50 摘摘 要要借方账户借方账户 金金 额额记记账账一级账户一级账户 明细账户明细账户 万万 千千 百百 十十 元元 角分角分合合 计计会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制存款支付甲款及运费等在途物资5 9 0 0 0 0

37、5 9 0 0 0 0王 婷应交税费 增值税(进）51转账凭证的填制方法转账凭证的填制方法转账凭证是用来记录与货币资金收付无关的转账凭证是用来记录与货币资金收付无关的经济业务的记账凭证，它是根据不涉及现金和经济业务的记账凭证，它是根据不涉及现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。其格式和内容见表的。其格式和内容见表6-76-7。 在借贷记账法下，转账凭证将经济业务所在借贷记账法下，转账凭证将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内。涉及的会计科目全部填列在凭证内。“会计科目会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和二级明细栏应分别填列应借、应

38、贷的一级科目和二级明细科目，借方科目在先，贷方科目在后。科目，借方科目在先，贷方科目在后。 相应的金额栏内填列应借科目的“借方金额”和应贷科目的“贷方金额”。“借方金额”合计数与“贷方金额”合计数相等。 其他有关各项目的填列方法与收、付款凭证基本相同。5220064 18转125购进甲材料，价款及运费暂欠 原材料 甲材料7550应付账款A公司7550 7550王 婷53v记账凭证填制后，在据以记账之前，必须由记账凭证填制后，在据以记账之前，必须由会计主管人员或其他指定人员对记账凭证进行会计主管人员或其他指定人员对记账凭证进行严格审核。审核的主要内容是严格审核。审核的主要内容是: : 1 1、记

39、账凭证是否附有原始凭证记账凭证是否附有原始凭证; ;所附原始所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相符相符；所附原始凭证记录的经济业务内容与记所附原始凭证记录的经济业务内容与记账凭证内容是否相符账凭证内容是否相符；二者金额合计是否相等。二者金额合计是否相等。 2. 2.记账凭证中所应用的会计科目是否正确记账凭证中所应用的会计科目是否正确; ;二级或明细科目是否齐全二级或明细科目是否齐全; ;科目对应关系是否清科目对应关系是否清楚。楚。考点考点1616：记账凭证的审核内容（易考简答题）：记账凭证的审核内容（易考简答题）： 3 3、记账凭证中的借、

40、贷方金额合计是否相记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等等; ;一级科目金额是否与其所属明细科目金额合一级科目金额是否与其所属明细科目金额合计数相等。计数相等。 4 4、记账凭证中的摘要填写是否清楚记账凭证中的摘要填写是否清楚；是否是否正确归纳了经济业务的实际内容。正确归纳了经济业务的实际内容。 5 5、记账凭证中有关项目是否填列齐全记账凭证中有关项目是否填列齐全；有有关手续是否完备关手续是否完备; ;有关人员是否签字或盖章。有关人员是否签字或盖章。54简述记账凭证的审核内容简述记账凭证的审核内容55考点考点1717：会计凭证的传递：会计凭证的传递： 会计凭证传递是指从会计凭证的取得或会计凭证传

41、递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递，一般包括传递程序和传递时间两个方传递，一般包括传递程序和传递时间两个方面，要求能够满足内部控制制度的要求，使面，要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间、传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间、减少传递的工作量。减少传递的工作量。 四、会计凭证的传递和与保管（一般了解）：四、会计凭证的传递和与保管（一般了解）： 56 例如，对材料收入业务的凭证传递，应明确例如，对材料收入业务的凭证传

42、递，应明确规定，材料运达企业后需要多长时间验收入库规定，材料运达企业后需要多长时间验收入库; ;由谁负责填制收料单由谁负责填制收料单; ;在何时将收料单送交到财在何时将收料单送交到财会部门及有关部门会部门及有关部门; ;会计部门接到收料单由谁负会计部门接到收料单由谁负责审核责审核; ;又由谁在何时编制记账凭证和登记账簿又由谁在何时编制记账凭证和登记账簿; ;由谁负责整理及保管凭证等等。由谁负责整理及保管凭证等等。 这样就可以把材料收入业务从验收入库到登这样就可以把材料收入业务从验收入库到登记入账的全部工作，在本单位内部进行分工协作，记入账的全部工作，在本单位内部进行分工协作，共同完成。同时，还

43、可以考核经办业务的有关部共同完成。同时，还可以考核经办业务的有关部门和人员是否按照规定的会计手续办事门和人员是否按照规定的会计手续办事. .57 考点考点1818：会计凭证的保管：会计凭证的保管： 1.1.会计凭证的保管的概念：是指会计会计凭证的保管的概念：是指会计凭证登记入账后的整理、装订和归档存查。凭证登记入账后的整理、装订和归档存查。会计凭证是经济业务发生和完成的书面证明，会计凭证是经济业务发生和完成的书面证明，是登记账簿的依据，也是事后查账的重要依是登记账簿的依据，也是事后查账的重要依据，是重要的经济档案和历史资料。所以对据，是重要的经济档案和历史资料。所以对会计凭证必须认真整理，妥善

44、保管，不得丢会计凭证必须认真整理，妥善保管，不得丢失或任意销毁。失或任意销毁。 按照按照会计档案管理办法会计档案管理办法的要求，对的要求，对会计凭证的保管，既要做到会计凭证的安全会计凭证的保管，既要做到会计凭证的安全和完整无缺，又要便于凭证的事后调阅和查和完整无缺，又要便于凭证的事后调阅和查找。找。58 2.2.会计凭证的保管的主要要求：会计凭证的保管的主要要求： （1 1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。）会计凭证应定期装订成册，防止散失。 （2 2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、凭证张数、起止号

45、数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管员应在封装订人员等有关事项，会计主管人员和保管员应在封面上签章。面上签章。 （3 3）会计凭证应当加贴封条，防止抽换凭证。）会计凭证应当加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其它单位如有特殊原因确实需要原始凭证不得外借，其它单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同

46、签名或者盖章。共同签名或者盖章。 59（4 4）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。注意：及原始凭证的名称和编号，以便查阅。注意：出纳人员不得兼管会计档案。出纳人员不得兼管会计档案。 （5 5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。期满前不得任意销毁。60 年月份第册（企业名称） 年 月份 共 册 第 册收款付款 凭证 第

47、 号至第 号共 张转账附原始凭证共 张会计主管（签章） 保管（签章） 会计凭证封面会计凭证封面61 例例2323原始凭证原则上不得外借，其它单原始凭证原则上不得外借，其它单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以外借计机构负责人、会计主管人员批准，可以外借（）。（）。 答案：答案： 62【例例1 1】1212月月1919日日, ,收到银行收账通知收到银行收账通知, ,星光电星光电机厂投资款机厂投资款600000600000元已收款入账。元已收款入账。 投资协议书（摘录）投资协议书（摘录） 投出单位投出单位: : 星光电

48、机厂星光电机厂 投入单位投入单位: : 星光电子实业有限公司星光电子实业有限公司 第三，星光电机厂向星光电子实业有限第三，星光电机厂向星光电子实业有限公司投资人民币公司投资人民币600000600000元。元。会计凭证应用实例会计凭证应用实例63中国工商银行进账单（收账通知）进账单（收账通知） 3 3第0456号2006 年 12 月 19 日付款人全 称星光电机厂收款人全 称星光电子实业有限公司账 号44320030413账号或地址 211040003 - 91开户银行黄兴路办事处 开户银行 中华路十二办事处人民币（大写） 陆拾万元整千百十万千百十元角分￥6 0 0 0 8 8 0 0票据种

49、类转账 收款人开户行盖章 票据张数1单位主管 会计 复核 记账此联是收款人开户行交给收款人的收账通知64 今收到 交 来 人民币（大写） ￥ . 收款单位（公章） 收款人 交款人 统一收据统一收据 2006 年 12 月19日0004817第一联存根第二联记账凭证第三联收据 星光电机厂 投资款 陆拾万元整 600 000.00 王晓萍 吴冬梅 65 收收 款款 凭凭 证证借方科目： 年 月 日银收字第 号会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 摘 要贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目 亿千百十万千 百十元角分附单据 张合 计 银行存款 2006 12 19 5 收到星光电机厂投资款

50、实收资本 星光电机厂6 0 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0 0 贰 张明 齐力 王齐 王锐 王晓￥66【例2】12月25日,企业向银行申请取得短期流动资金贷款500000元，存入银行。工商企业借款借据借款借据（收账通知）借款企业名称：星光电子实业有限公司 2006年12月20日贷款种类短期流动资金借款 贷款账号 124 存款账号 211040003 - 91借款用途人民币（大写）：伍拾万元整亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分￥50000000借款用途：进口原材料 约定还款期： 期限6个月 于2003年6月20日到期上列借款已批准发放，转入你单位存款账户。 此致 单位