企业会计报表的编制情况.pptx

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1、 第十章第十章 旅游企业会计报表及其编制旅游企业会计报表及其编制第一节第一节 旅游企业会计报表概述旅游企业会计报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表2022-4-211第一节第一节 旅游企业会计报表概述旅游企业会计报表概述一、旅游企业会计报表及其作用一、旅游企业会计报表及其作用 旅游企业会计报表旅游企业会计报表是综合反映企业一定时期财是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果、现金流量以及财务状况变动的务状况、经营成果、现金流量以及财务状况变动的书面文件。书面文件。 旅游企业会计报表应按照旅游企业会计报表应按照会计法会计法和国家统和

2、国家统一制定的会计制度要求进行编制。会计报表是会计一制定的会计制度要求进行编制。会计报表是会计核算过程中最后计算出的结果，也是会计核算工作核算过程中最后计算出的结果，也是会计核算工作的总结。的总结。 2022-4-212 旅游企业编制会计报表是为了满足旅游企旅游企业编制会计报表是为了满足旅游企业经营管理的需要，同时也是为了满足现有的业经营管理的需要，同时也是为了满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构对财和潜在的投资者、债权人、政府及其机构对财务信息的需求。其主要作用有以下几方面：务信息的需求。其主要作用有以下几方面：1、向投资者、潜在的投资者和债权人提供详简适度、向投资者、潜在的投资者

3、和债权人提供详简适度的经济信息，便于他们做出正确的投资决策。的经济信息，便于他们做出正确的投资决策。投投资者最关注的是投资的内在风险和投资报酬，企资者最关注的是投资的内在风险和投资报酬，企业的盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面业的盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面的信息。的信息。2022-4-2132、向政府机关（财政、税务、工商行政管理部门）、向政府机关（财政、税务、工商行政管理部门）提供企业承担社会义务和责任的情况。提供企业承担社会义务和责任的情况。检查了解企检查了解企业是否执行财经法规，是否及时足额交纳税金，企业是否执行财经法规，是否及时足额交纳税金，企业发展方向是否符合产业政策

4、等，以便加强政府对业发展方向是否符合产业政策等，以便加强政府对经济发展的宏观控制和管理。经济发展的宏观控制和管理。3、通过编制会计报表，向债权人提供企业偿债履约、通过编制会计报表，向债权人提供企业偿债履约情况和偿债能力情况。情况和偿债能力情况。4 4、通过编制和公布会计报表，能够向企业经营管理、通过编制和公布会计报表，能够向企业经营管理者和其他管理部门者和其他管理部门提供企业的经营活动、管理经营提供企业的经营活动、管理经营水平、获利情况，以及资金的流动情况等会计资料，水平、获利情况，以及资金的流动情况等会计资料，以便于企业管理者进行正确的经营决策。以便于企业管理者进行正确的经营决策。2022-

5、4-214二、旅游企业会计报表的结构和种类二、旅游企业会计报表的结构和种类（一）旅游企业会计报表的结构（一）旅游企业会计报表的结构 旅游企业会计报表主要包括主表、附表、财务旅游企业会计报表主要包括主表、附表、财务情况说明书。情况说明书。1、会计报表主表、会计报表主表 会计报表主表是会计报表的主要组成部分，会计报表主表是会计报表的主要组成部分，它是根据会计帐薄的记录和有关资料，按规定的报它是根据会计帐薄的记录和有关资料，按规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支及其结果的一种报告文件。及其结果的一种报告文件。 会计报表主表主要包括：资产负债

6、表、利润会计报表主表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表表、现金流量表及各种附表，它们是公司、企业对，它们是公司、企业对外报送的三大基本会计报表，其中有关的附表主要外报送的三大基本会计报表，其中有关的附表主要包括利润分配表、股东权益增减变动表、资产减值包括利润分配表、股东权益增减变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表等。准备明细表、应交增值税明细表等。2022-4-2152、会计报表附注、会计报表附注 会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。财务会计报告的重要组成部分。 会计报表附注主要包括两项内容：一是对

7、会计会计报表附注主要包括两项内容：一是对会计报表各个要素的补充说明；二是对那些会计报表中报表各个要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其它财务信息的补充说明。会计报表附无法描述的其它财务信息的补充说明。会计报表附注的内容一般包括：会计报表各个项目的增减变动注的内容一般包括：会计报表各个项目的增减变动情况；公司、企业所采用的基本会计假设；公司、情况；公司、企业所采用的基本会计假设；公司、企业所采用的会计政策，会计估计及其变更；关联企业所采用的会计政策，会计估计及其变更；关联方式及其交易；或有事项和资产负债表日后事项；方式及其交易；或有事项和资产负债表日后事项；其它重大事项等。其它重大事项

8、等。2022-4-2163 3、财务情况说明书、财务情况说明书 财务情况说明书是对一定会计期间内企业财务情况说明书是对一定会计期间内企业财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。告，也是财务会计报告的重要组成部分。 财务情况说明书的内容一般包括：公司、财务情况说明书的内容一般包括：公司、企业生产经营、利润实现和分配情况；资金增企业生产经营、利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；税金缴纳情况；各种财产物资减和周转情况；税金缴纳情况；各种财产物资变动情况；其它需要说明的事项等变动情况；其它需要说明的事项等 2022-4-2

9、17（二）旅游企业会计报表的分类二）旅游企业会计报表的分类 1、按服务对象分类、按服务对象分类 按照会计报表服务对象的不同，可以分为外按照会计报表服务对象的不同，可以分为外部报表和内部报表。部报表和内部报表。 外部报表是企业定期向外部报表使用者报送外部报表是企业定期向外部报表使用者报送的会计报表，它通常有统一的格式和规定的指标体的会计报表，它通常有统一的格式和规定的指标体系，如资产负债表、利润表和现金流量表以及相关系，如资产负债表、利润表和现金流量表以及相关的附表和附注；的附表和附注； 内部报表是企业根据内部经营管理的需要，内部报表是企业根据内部经营管理的需要，自行设计、编辑，不对外公布的会计

10、报表，如商品自行设计、编辑，不对外公布的会计报表，如商品产品成本表、主要产品单位成本表等。产品成本表、主要产品单位成本表等。2022-4-2182、按照编制范围分类、按照编制范围分类 按照会计报表编制范围分类不同，可以分为个按照会计报表编制范围分类不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表。别会计报表和合并会计报表。 个别会计报表是指独立核算的企业用来反应个别会计报表是指独立核算的企业用来反应其本身财务状况、经营成果及现金流量等情况的会其本身财务状况、经营成果及现金流量等情况的会计报表；计报表； 合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，

11、以母公司和子公司单独编制业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及其现金流量情况的企业集团财务状况、经营成果及其现金流量情况的会计报表。会计报表。2022-4-2193、按编报时间分类、按编报时间分类 按会计报表编报时间的不同，可以分为按会计报表编报时间的不同，可以分为月报、季报和年报。一般来说资产负债表、利月报、季报和年报。一般来说资产负债表、利润表按月编制，现金流量表和利润分配表按年润表按月编制，现金流量表和利润分配表按年编制。编制。4、按反映内容分类、按反映内容分类 按会

12、计报表反映内容的不同，可以分为静态报表按会计报表反映内容的不同，可以分为静态报表和动态报表。如和动态报表。如资产负债表是静态报表；资产负债表是静态报表； 利润表和现金流量表是动态报表。利润表和现金流量表是动态报表。2022-4-2110三、会计报表编制的质量要求三、会计报表编制的质量要求 （一）真实可靠（一）真实可靠 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。反映企业的财务状况和经营成果。（二）相关可比（二）相关可比 企业会计报表所提供的财务会计信息必须与企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者进行决策所需要的信息相关，并

13、且便报表使用者进行决策所需要的信息相关，并且便于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后各于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行横向和纵向的比较。期之间进行横向和纵向的比较。 （三）全面完整（三）全面完整 会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。方面对会计信息的需要。2022-4-2111（四）编报及时（四）编报及时 及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使用者，才能为使用者的决策提及

14、时的传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。供依据。（五）便于理解（五）便于理解 可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所理解。理解。2022-4-2112第二节第二节 资产负债表资产负债表v 资产负债表是反映旅游企业在某一特定日期财务状况资产负债表是反映旅游企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它的会计报表。它是根据是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一会这一会计恒等式编制而成的。计恒等式编制而成的。一、资产负债表的格式和内容一、资产负债表的格式和内容 国际上流行的资产负债表格式主要有两国际上流行的资产负债表格式主

15、要有两种：一种是报告式，即按上下顺序依次排列种：一种是报告式，即按上下顺序依次排列资产、负债及所有者权益项目；资产、负债及所有者权益项目； 另一种是帐户式，即报表左右对称结构。另一种是帐户式，即报表左右对称结构。我国采用帐户式资产负债表。我国采用帐户式资产负债表。资产负责表的资产负责表的参考格式如表参考格式如表101101所所示示2022-4-2113二、资产负债表编制方法二、资产负债表编制方法 资产负债表的各项目均需要填列资产负债表的各项目均需要填列“年初数年初数”和和“期末数期末数”两栏。两栏。“年初数年初数”栏内各项数字，栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的应根据上年末资产负债表的“期

16、末数期末数”栏内所栏内所列数字填列。列数字填列。”期末数期末数”则可为月末、季末或则可为月末、季末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面：年末的数字，其资料来源有以下几个方面：1、总帐余额、总帐余额2、明细帐余额、明细帐余额3、总帐和明细帐两者的余额分析计算、总帐和明细帐两者的余额分析计算4、备查登记薄记录、备查登记薄记录(一）资产负债表的资料来源一）资产负债表的资料来源2022-4-2114（二）资产负债表填列方法（二）资产负债表填列方法 1 1、直接根据总分类帐户余额填列、直接根据总分类帐户余额填列 具体项目有：具体项目有：交易性金融资产、其他应交易性金融资产、其他应收款、应收票据、应收股

17、利、无形资产、在收款、应收票据、应收股利、无形资产、在建工程、工程物资；短期借款、其他应付款、建工程、工程物资；短期借款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金、应付股利、长期应付职工薪酬、应交税金、应付股利、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积。借款、实收资本、资本公积、盈余公积。2 2、直接根据明细分类帐户余额填列、直接根据明细分类帐户余额填列 待处理流动资产净损失待处理流动资产净损失、待处理固定资待处理固定资产净损失产净损失项目应分别根据项目应分别根据“待处理财产损益待处理财产损益”总分类帐户所属总分类帐户所属“待处理流动资产损益待处理流动资产损益”和和“待处理固定资产损益待处理固定资产损

18、益”明细分类帐户期末明细分类帐户期末余额填列。余额填列。 2022-4-21153 3、根据若干个总分类账户余额分析计算填列根据若干个总分类账户余额分析计算填列 具体项目有：具体项目有：“货币资金货币资金”应根据应根据“库存现库存现金金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”等账户期等账户期末余额合计填列；末余额合计填列； “存货存货”应根据应根据“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”等账户的期末余额填列；等账户的期末余额填列； “固定资产固定资产”应根据应根据“固定资产固定资产”账户借方余额账户借方余额减去减去“累计折旧累计折旧”账户贷方余额计算填列；账户

19、贷方余额计算填列； “未分配利润未分配利润”应根据应根据“本年利润本年利润”账户贷方余账户贷方余额减去额减去“利润分配利润分配”账户借方余额计算填列。账户借方余额计算填列。2022-4-21164 4、 根据若干明细分类账户余额分析计算填根据若干明细分类账户余额分析计算填列列 具体项目有：具体项目有：“应收账款应收账款”所属各明细分类账所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调整为户的期末余额若为贷方余额，应调整为“预收帐款预收帐款”科目的贷方余额，填入科目的贷方余额，填入“预收帐款预收帐款”项目；项目；“预付预付账款账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余所属各明细分类账户的期末余额

20、若为贷方余额时，应调整为额时，应调整为“应付帐款应付帐款”科目的贷方余额，填科目的贷方余额，填入入“应付帐款应付帐款”项目；项目；“应付账款应付账款”所属各明细分所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额，应调整为类账户的期末余额若为借方余额，应调整为“预付预付帐款帐款”科目的借方余额，填入科目的借方余额，填入“预付帐款预付帐款”项目；项目；“预收账款预收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额，应调整借方余额，应调整“应收帐款应收帐款”科目的借方余额，科目的借方余额，填入填入“应收帐款应收帐款”项目。项目。2022-4-2117 豪门酒店开展客房、餐饮、美

21、容和商品销售等多豪门酒店开展客房、餐饮、美容和商品销售等多项经营业务，其资产负债表如项经营业务，其资产负债表如表表10-110-1所示。所示。三、资产负债表的分析三、资产负债表的分析 利用资产负债表可以利用资产负债表可以分析旅游企业的财务状况，分析旅游企业的财务状况，可以评价企业的偿债能力。可以评价企业的偿债能力。主要从两个方面进行分析。主要从两个方面进行分析。（一）（一）短期偿债能力短期偿债能力分析分析 反映企业短期偿债能力的财务指标，反映企业短期偿债能力的财务指标，有有流动比率流动比率和和速动比率速动比率两种。两种。1、流动比率、流动比率 流动比率流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率。

22、是指企业流动资产与流动负债的比率。 流动比率流动比率用于衡量企业流动资产在短期债务到期用于衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。2022-4-2118流动比率流动比率=流动资产流动资产流动负债流动负债X100%例例1 豪门酒店豪门酒店2006年年12月月31日的流动资产总额为日的流动资产总额为360万元，万元，流动负债总额为流动负债总额为200万元。其流动比率如下：万元。其流动比率如下：流动比率流动比率=360200X100%=180% 通常认为通常认为流动比率保持在流动比率保持在200%左右左右最为适宜，表明企最为适宜，

23、表明企业有一定的短期偿债能力，企业的流动资产在清偿流动负业有一定的短期偿债能力，企业的流动资产在清偿流动负债后剩余的部分仍能组织企业各项经营业务的正常进行。债后剩余的部分仍能组织企业各项经营业务的正常进行。 如果流动比率太大，就需要进一步分析，资产的结构如果流动比率太大，就需要进一步分析，资产的结构是否合理，货币资金是否合理运用，应收账款的流动状况是否合理，货币资金是否合理运用，应收账款的流动状况是否正常等，以便更好地运用企业的流动资金。是否正常等，以便更好地运用企业的流动资金。2022-4-21192、速动比率、速动比率速动比率速动比率是速动资产与流动负债的比率。是速动资产与流动负债的比率。

24、速动资产速动资产是指是指流动资产减去存货的差额。流动资产减去存货的差额。速动比率速动比率用于衡量企业立即偿还流动负债的能力。用于衡量企业立即偿还流动负债的能力。速动速动比率比率=速动速动资产资产流动负债流动负债X100%速动资产速动资产=流动资产流动资产-存货存货例例2 豪门酒店豪门酒店2006年流动资产总额为年流动资产总额为360万元，万元，流动流动负债总额为负债总额为200万元，万元，存货为存货为150万元。其速动比率如万元。其速动比率如下：下：速动速动资产资产=360-150=150万元万元速动速动比率比率=150/200 x100%=105%通常认为通常认为速动比率保持在速动比率保持在

25、100%左右左右最为适宜。最为适宜。表明表明企业有较好的能力立即偿还流动负债。企业有较好的能力立即偿还流动负债。2022-4-2120（二）二）全部偿债能力全部偿债能力分析分析反映旅游企业全部偿债能力的指标是反映旅游企业全部偿债能力的指标是资产负债率。资产负债率。资产负债率是指企业负债总额与企业全部资产的比率。表资产负债率是指企业负债总额与企业全部资产的比率。表明了企业偿还全部债务的能力。明了企业偿还全部债务的能力。资产负债率资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额X100%例例3 豪门酒店豪门酒店2006年负债总额为年负债总额为300万元，资产总额万元，资产总额为为540万元。其资产负债

26、率如下：万元。其资产负债率如下： 资产负债率资产负债率=300/540 x100%=56%通常认为通常认为资产负债率保持在资产负债率保持在50%左右左右最为适宜。最为适宜。资产负资产负债率表明企业经营资金大部分是投资者所有，财务状况债率表明企业经营资金大部分是投资者所有，财务状况良好，有足够的资产来偿还企业的全部债务。良好，有足够的资产来偿还企业的全部债务。2022-4-2121第三节第三节 利润表利润表 利润表是反映旅游企业在一定会计期间（如利润表是反映旅游企业在一定会计期间（如月度、年度）经营成果的报表。月度、年度）经营成果的报表。利润表是根据利润表是根据“收入收入费用费用= =利润利润”

27、这一公式编制的。这一公式编制的。 一、利润表的格式和内容一、利润表的格式和内容利润表的格式主要有单步式和多步式两种，我利润表的格式主要有单步式和多步式两种，我国企业的国企业的利润表一般采用多步式。利润表一般采用多步式。 见表见表1021022022-4-2122 二、利润表的填制方法二、利润表的填制方法1、“营业收入营业收入”项目项目，反映企业经营主要业务所取得的，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据收入总额。本项目应根据“营业收入营业收入”科目的发生额填科目的发生额填列。如果该科目借方记录有销售退回等，应抵减本期的列。如果该科目借方记录有销售退回等，应抵减本期的营业收入，按本期

28、营业收入净额填列本项目。营业收入，按本期营业收入净额填列本项目。2、“营业成本营业成本”项目，项目，反映企业销售商品和提供劳务等反映企业销售商品和提供劳务等主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据“营业成营业成本本”科目发生额分析填列。如果该科目贷方发生额登记科目发生额分析填列。如果该科目贷方发生额登记有销售退回等事项，应抵减借方发生额，按已销产品的有销售退回等事项，应抵减借方发生额，按已销产品的实际成本填列本项目。实际成本填列本项目。3、“营业税金及附加营业税金及附加”项目，项目，反映企业销售商品、提供反映企业销售商品、提供劳务等营业业务应负担的消费税

29、、营业税、城市维护建劳务等营业业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，但不包括设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，但不包括增值税。本项目应根据增值税。本项目应根据“营业税金及附加营业税金及附加”科目的发生科目的发生额分析填列。额分析填列。2022-4-21234、“销售费用销售费用”项目，项目，反映企业在销售商品和商品反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中所发生的各项费用。流通企业在购入商品等过程中所发生的各项费用。本项目应根据本项目应根据“销售费用销售费用” ” 科目的发生额分析计科目的发生额分析计算填列。算填列。5、“管理费用管理费用”

30、项目，项目，反映企业在本期发生的管理反映企业在本期发生的管理费用。本项目应根据费用。本项目应根据“管理费用管理费用” ” 科目的发生额科目的发生额分析计算填列。分析计算填列。6 6、 “ “财务费用财务费用”项目，项目，反映企业本期发生的财务费反映企业本期发生的财务费用。本项目应根据用。本项目应根据“财务费用财务费用” ” 科目的发生额分科目的发生额分析计算填列。析计算填列。2022-4-21247 7、 “ “投资收益投资收益”项目项目，反映企业以各种方式对外投，反映企业以各种方式对外投资所提取的扣除投资损失后的净收益，其中包括分资所提取的扣除投资损失后的净收益，其中包括分得的投资利润、债券

31、投资的利息收入以及认购股票得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购股票取得的股利和收回投资时发生的收益等。本项目应取得的股利和收回投资时发生的收益等。本项目应根据根据“投资收益投资收益”科目的发生额分析填列。如果为科目的发生额分析填列。如果为投资净损失，本项目用投资净损失，本项目用“”号填列。号填列。8 8、“补贴收入补贴收入”项目项目，反映企业取得的各种补贴收入，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入补贴收入”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。2022-4-21259、“营业外收入营业外收入”项目和项目和“营业外支出营业外支

32、出”项目，项目，反映企反映企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。这业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目分别根据两个项目分别根据“营业外收入营业外收入”和和“营业外支出营业外支出”科科目的发生额分析计算填列目的发生额分析计算填列10、“利润总额利润总额”项目，项目，反映企业实现的利润。如为亏损，反映企业实现的利润。如为亏损，以以“”号填列。号填列。11、“所得税费用所得税费用”项目，项目，反映企业实现利润后应负担的反映企业实现利润后应负担的税金。本项目应根据税金。本项目应根据“所得税费用所得税费用” ” 科目的发生额分科目的发生额分析计算填列。析计算填列。12、“净

33、利润净利润”项目，项目，反映企业缴纳所得税后的利润。如反映企业缴纳所得税后的利润。如为亏损，以为亏损，以“”号填列。号填列。 2022-4-2126三、利润表的分析三、利润表的分析 利用利润表可以分析旅游企业的经营状况，主要从利用利润表可以分析旅游企业的经营状况，主要从以下两方面进行分析。以下两方面进行分析。（一）流动资产周转状况分析（一）流动资产周转状况分析 反映流动资产周转状况的指标反映流动资产周转状况的指标主要有应收账款周转主要有应收账款周转率和存货周转率。率和存货周转率。1、应收账款周转率、应收账款周转率指企业的赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。指企业的赊销收入净额与应收账款平均余

34、额的比率。反映了企业应收账款的流动程度反映了企业应收账款的流动程度。应收账款周转率应收账款周转率=赊销收入净额赊销收入净额应收账款平均余额应收账款平均余额X100%赊销收入净额赊销收入净额=营业收入营业收入-现销收入现销收入应收账款平均余额应收账款平均余额=1/2（期初应收账款（期初应收账款+期末应收账款）期末应收账款）2022-4-2127例例4 豪门酒店营业收入为豪门酒店营业收入为1 000 000元，现销收入为元，现销收入为510 000元，应收账款其初余额为元，应收账款其初余额为53150元，期末余额为元，期末余额为81010元。计算应收账款周转率：元。计算应收账款周转率： 赊销收入净

35、额赊销收入净额=1000 000-510 000=490 000（元）（元）应收账款平均余额应收账款平均余额=1/2（53150+81010）=67080（元）（元）应收账款周转率应收账款周转率=490 00067080X100% =730.47% 应收账款周转率越高越好，反映了企业收回货应收账款周转率越高越好，反映了企业收回货款速度快，资产流动性强。可以减少和避免坏账损失款速度快，资产流动性强。可以减少和避免坏账损失，说明企业经营状况愈好。说明企业经营状况愈好。2022-4-21282、存货周转率、存货周转率指企业的营业成本与存货平均余额的比率。指企业的营业成本与存货平均余额的比率。通过这一

36、指标通过这一指标可以衡量企业的存货是否恰当，有无过量的现象。可以衡量企业的存货是否恰当，有无过量的现象。存货周转率存货周转率=营业成本营业成本存货平均余额存货平均余额X100%存货平均余额存货平均余额=（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）例例5 豪门酒店营业成本为豪门酒店营业成本为124 000元，存货平均余额为元，存货平均余额为150 000元。则其存货周转率为：元。则其存货周转率为：存货周转率存货周转率=124 000150 000X100%=83%存货周转率越高，表示存货周转的速度越快，利用效率存货周转率越高，表示存货周转的速度越快，利用效率越好，企业盈利也就越多。越好，企业盈利也

37、就越多。2022-4-2129（二）盈利能力的分析二）盈利能力的分析反映企业盈利能力的指标反映企业盈利能力的指标主要有资本金利润率、营业利润主要有资本金利润率、营业利润率和成本利润率三种。率和成本利润率三种。1、资本金利润率、资本金利润率 指企业净利润与实收资本的比率。这一指标用于衡指企业净利润与实收资本的比率。这一指标用于衡量投资人投入企业资本金的获利能力。量投资人投入企业资本金的获利能力。资本金利润率资本金利润率=净净利润利润实收资本额实收资本额X100%例例6 豪门酒店豪门酒店2006年净利润额为年净利润额为36万元，实收资本额万元，实收资本额为为300万元，则其资本金利润率：万元，则其

38、资本金利润率：资本金利润率资本金利润率=360 0003 000 000X100% =12%这一指标反映企业每百元资本金的获利能力，达到这一指标反映企业每百元资本金的获利能力，达到12%12%，表明豪门酒店资本金运用得良好。表明豪门酒店资本金运用得良好。2022-4-21302、营业利润率营业利润率指企业净利润与营业收入净额的比率。指企业净利润与营业收入净额的比率。这一指标用于衡量这一指标用于衡量企业的盈利水平。企业的盈利水平。营业利润率营业利润率=净净利润利润营业收入净额营业收入净额X100%营业收入净额即营业收入净额即“利润表利润表”中中“营业收入营业收入”项目的金项目的金额。额。例例7

39、根据表根据表10-2利润表的数据计算营业利润率：利润表的数据计算营业利润率：营业利润率营业利润率=1876001 000000X100% =18.76%这一指标反映了企业每百元营业收入的获利能力，营业这一指标反映了企业每百元营业收入的获利能力，营业利润率越高，表明企业的盈利水平越高。利润率越高，表明企业的盈利水平越高。2022-4-21313、成本利润率、成本利润率指企业净利润与成本费用总额的比率。指企业净利润与成本费用总额的比率。成本利润率用于反成本利润率用于反映企业成本费用与利润的关系。映企业成本费用与利润的关系。成本利润率成本利润率=净净利润利润成本费用总额成本费用总额X100%成本费用

40、总额成本费用总额=营业成本营业成本+销售费用销售费用+管理费用管理费用+财务费用财务费用例例8 根据表根据表10-2利润表的数据计算豪门酒店利润表的数据计算豪门酒店200 x年年成本利润率：成本利润率：成本费用总额成本费用总额=124 000+468 000+76 900+15 100=684 000（元）（元）成本利润率成本利润率=187600684000X100%=27.43%这一指标反映企业每耗费百元成本费用的获利能力。这一指标反映企业每耗费百元成本费用的获利能力。成本利润率越高，表明企业的盈利能力越强。成本利润率越高，表明企业的盈利能力越强。2022-4-2132第四节第四节 现金流量

41、表现金流量表 v 现金流量表是反映企业一定会计现金流量表是反映企业一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金流量产生影响的报表。活动等对现金流量产生影响的报表。基本格式见基本格式见表表104104一、现金的概念一、现金的概念v 现金流量表是以现金为编制基础、按收现金流量表是以现金为编制基础、按收付实现制原则编制的。这里的现金是指广义付实现制原则编制的。这里的现金是指广义概念的现金，概念的现金， 它包括现金及现金等价物。它包括现金及现金等价物。2022-4-2133二、现金流量的分类二、现金流量的分类 （一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金

42、流量 经营活动的现金流入主要是指销售商品或提供劳务、经营活动的现金流入主要是指销售商品或提供劳务、经营性租赁等所收到的现金；经营性租赁等所收到的现金； 经营活动的现金流出主要是指购买货物、接受劳务、经营活动的现金流出主要是指购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳各项税费等所支付制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳各项税费等所支付的现金。的现金。 （二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流入主要包括收回投资时收到投资活动的现金流入主要包括收回投资时收到的现金，分得的股利、利润或取得债券利息收入时的现金，分得的股利、利润或取得债券利息收入时收到的现金，

43、以及出售固定资产、无形资产和其他收到的现金，以及出售固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金等；长期资产收到的现金等； 投资活动的现金流出则是指购建固定资产、无投资活动的现金流出则是指购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及进行权形资产和其他长期资产所支付的现金，以及进行权益性或债券性投资等所支付的现金。益性或债券性投资等所支付的现金。 2022-4-2134 （三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资所收到的现金，发行债券或借款所收到的现金，资所收到的现金，发行债券或借款所收到的现金

44、，以及接受现金捐赠所收到的现金等；以及接受现金捐赠所收到的现金等； 筹资活动的现金流出主要包括偿还债务所支筹资活动的现金流出主要包括偿还债务所支付的现金，发生筹资费用所支付的现金，分配利付的现金，发生筹资费用所支付的现金，分配利润或者付利息所支付的现金，融资租赁所支付的润或者付利息所支付的现金，融资租赁所支付的现金，以及捐赠现金所支付的现金等。现金，以及捐赠现金所支付的现金等。2022-4-2135三、现金流量表的格式与内容三、现金流量表的格式与内容 现金流量表主要由正表和补充资料两大部分构现金流量表主要由正表和补充资料两大部分构成。成。 通常，经营活动产生的现金流量有直接法和间通常，经营活动

45、产生的现金流量有直接法和间接法两种填列方法。接法两种填列方法。（一）直接法（一）直接法 直接法是通过现金收入和支出的正表部分的主直接法是通过现金收入和支出的正表部分的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量。要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量。 （二）间接法（二）间接法 间接法是以净利润为基础，调整不涉及现金的间接法是以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用项目以及其他有关项目，据以确定经营收入、费用项目以及其他有关项目，据以确定经营活动的现金流量。活动的现金流量。2022-4-2136 0 x-12-31 单位：单位：元元编制单位编制单位豪门酒店豪门酒店表表10-1返回13页资资

46、产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金525 000短期借款短期借款235 000交易性金融资产交易性金融资产125 000交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据35 000应付票据应付票据220 000应收账款应收账款360 000应付账款应付账款525 000预付账款预付账款85 000预收账款预收账款30 000应收利息应收利息应付职工薪酬应付职工薪酬135 000应收股利应收股利35 000应交税费应交税费45 000其他应收款其他应收款20 000应付利息应付利

47、息存货存货700 000应付股利应付股利120 000其他流动资产其他流动资产其他应付款其他应付款35 000流动资产合计流动资产合计1 885 000流动负债合计流动负债合计1 345 000非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债：可供出售金融资产可供出售金融资产长期借款长期借款500 000长期应收款长期应收款应付债券应付债券长期股权投资长期股权投资370 000长期应付款长期应付款投资性房地产投资性房地产专项应付款专项应付款固定资产固定资产1 350 000预计负债预计负债在建工程在建工程120 000递延所得税负债递延所得税负债资产负债表2022-4-2137 0 x-12-3

48、1 单位：单位：元元编制单位编制单位豪门酒店豪门酒店续表续表返回返回13页资产负债表资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额工程物资工程物资其他非流动负债其他非流动负债固定资产清理固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计500 000无形资产无形资产90 000负债合计：负债合计：1 845 000商誉商誉所有者权益：所有者权益：长期待摊费用长期待摊费用实收资本实收资本1 500 000递递 延所得税资延所得税资产产资本公积资本公积89 000其他非流动资其他非流动资产产盈余公积盈余公积256 000非流动资产合非流动资产合计计

49、1 930 000未分配利润未分配利润125 000所有者权益合计：所有者权益合计：1 970 000资产总计：资产总计：3 815 000负债和所有者权益负债和所有者权益总计总计3 815 0002022-4-2138利润表利润表编制单位：豪门酒店编制单位：豪门酒店200 x年年12月月单位：元单位：元返回表表10-2 项 目 本期金额本期金额 上期金额一、营业收入1 000 00090 000减：营业成本124 0009 900 营业税金及附加51 0004 590 销售费用468 00043 655 管理费用76 9006 860 财务费用15 1001 345加：投资收益13 7001

50、 190二、营业利润278 70024 840加：营业外收入6 800620 营业外支出5 500460三、利润总额280 00025 000减：所得税费用92 4008 250四、净利润187 60016 7502022-4-2139现金流量表现金流量表项 目 行 次 金 额 一 、 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 1 收 到 了 税 费 返 还 3 收 到 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的现金 8 现 金 流 入 小 计 9 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 10 支 付 给 职 工 以 及