会计学课本第7章ppt.pptx

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1、第七章财产清查财产清查一、财产清查的含义一、财产清查的含义* * 财产清查是指对财产清查是指对各项财产、各项财产、物资物资进行进行实地盘点和核对实地盘点和核对，查明查明财产物资、货币资金财产物资、货币资金和结算款项和结算款项的实有数额，的实有数额，确定其账面结存数额和实确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以际结存数额是否一致，以保证保证账实相符账实相符的一种会计的一种会计专门方法。专门方法。未雨绸缪，总比亡羊补牢好！R二、财产清查的种类二、财产清查的种类财财 产产 清清 查查按按清查的对清查的对象和范围分象和范围分全面清查全面清查局部清查局部清查按按清查的时清查的时间分间分定期清查定期清

2、查不定期清查不定期清查R三、财产清查的方法三、财产清查的方法 实物的清查方法实物的清查方法1. 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度 永续盘存制和实地盘存制永续盘存制和实地盘存制2. 清查财产物资的方法清查财产物资的方法_ 实地盘点实地盘点_ 技术推算盘点技术推算盘点3. 清查结果的记录清查结果的记录将清点结果登记在将清点结果登记在“盘存单盘存单”上上R库存现金的清查库存现金的清查实地盘点现金盘点表格式举例：现金盘点表格式举例：票面票面张数张数金额金额票面票面张数张数金额金额100元票元票5角票角票50元票元票2角票角票20元票元票1角票角票10元票元票5分票分票5元票元票2分票分票2元票元票

3、1分票分票1元票元票金额小计金额小计金额小计金额小计盘点金额合计盘点金额合计盘点结论盘点结论账面账面结存数额结存数额R银行存款的清查银行存款的清查1. 清查方法：将清查方法：将银行存款日记账银行存款日记账与与银行对账银行对账单单进行核对进行核对2. 导致银行存款日记账与银行对账单不一致导致银行存款日记账与银行对账单不一致的原因的原因 企业记账错误企业记账错误错账更正方法更正错账更正方法更正 银行记账错误银行记账错误通知银行予以更正通知银行予以更正 存在着未达账项存在着未达账项R3. 未达账项未达账项（1）含义：企业与银行间由于记账时间不一）含义：企业与银行间由于记账时间不一致引起的一方已经登记

4、入账另一方尚未入账致引起的一方已经登记入账另一方尚未入账的经济事项的经济事项（2）未达账项的情形）未达账项的情形 银行已收，企业未收银行已收，企业未收 银行已付，企业未付银行已付，企业未付 企业已收，银行未收企业已收，银行未收 企业已付，银行未付企业已付，银行未付R（3）未达账项的调整）未达账项的调整通过编制通过编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表进行调节进行调节项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日银行存款日记账余额记账余额银行对账单银行对账单余额余额加：银行已加：银行已收企业未收收企业未收加：企业已加：企业已收银行未收收银行未收减：银行已减：银行已付企业未付付企业未付减：企业已减：

5、企业已付银行未付付银行未付调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额结论：结论：调节后余额相等，说明银行存款调节后余额相等，说明银行存款账实相符账实相符R往来款项的清查往来款项的清查债权债务的清查债权债务的清查采用采用函证核对法函证核对法进行清查进行清查R四、四、 财产清查结果的处理财产清查结果的处理待处理财产损溢待处理财产损溢发生的盘亏或毁损发生的盘亏或毁损发生的盘盈或溢余发生的盘盈或溢余余：余：尚未转销的尚未转销的盘亏盘亏借借贷贷经经批准转销的盘盈批准转销的盘盈（余：（余：尚未转销尚未转销的盘盈的盘盈）经经批准转销的盘亏批准转销的盘亏R 待处理财产损溢通常设两个明细账待处理财产损溢通常设两个

6、明细账待处待处理固定资产损溢、待处理流动资产损溢理固定资产损溢、待处理流动资产损溢固定资产盘盈盘亏的处理固定资产盘盈盘亏的处理 1. 固定资产盘盈的处理固定资产盘盈的处理 （1）发生固定资产盘盈时发生固定资产盘盈时 借：固定资产（按净值）借：固定资产（按净值） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢（按净值）（按净值）R（2）固定资产盘盈转销时固定资产盘盈转销时 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整2. 固定资产盘亏的处理固定资产盘亏的处理 （1）发生固定资产盘亏时发生固定资产盘

7、亏时 借：累计折旧（按已提折旧部分）借：累计折旧（按已提折旧部分） 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理固定资产损溢（按净值）待处理固定资产损溢（按净值） 贷：固定资产（按账面价）贷：固定资产（按账面价）R（2）固定资产盘亏转销时固定资产盘亏转销时 借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢R流动资产盘盈盘亏的处理流动资产盘盈盘亏的处理1. 流动资产盘盈的处理流动资产盘盈的处理 （1）发生流动资产盘盈时发生流动资产盘盈时 借：原材料（按重置价等）借：原材料（按重置价等） 库存商品（等账户）库存商品（等账户） 贷：待处理财产损溢贷：待

8、处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢R（2）流动资产盘盈经批准转销时流动资产盘盈经批准转销时 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用（正常情况下）贷：管理费用（正常情况下） 其他应付款（等）其他应付款（等）2. 流动资产盘亏的处理流动资产盘亏的处理 （1）发生流动资产盘亏时发生流动资产盘亏时 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料 库存商品（等）库存商品（等）R（2）流动资产盘亏经批准转销时流动资产盘亏经批准转销时借：营业外支出（非常损失）借：营业外支出（非常损失） 其他应

9、收款（由保管人或保险公司赔偿）其他应收款（由保管人或保险公司赔偿） 管理费用（正常损耗）管理费用（正常损耗） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢R财产盘盈实例财产盘盈实例l 在经有关部门审批前，根据清查结果报告表编制会在经有关部门审批前，根据清查结果报告表编制会计凭证，登记有关账簿。会计分录为计凭证，登记有关账簿。会计分录为: : 借借: : 原材料原材料 60006000 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 60006000l 根据审批处理意见，转销材料盘盈，会计分录为根据审批处理意见，转销材料盘盈，会计分录为

10、: : 借借: :待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 60006000 贷贷: :管理费用管理费用 60006000例例1. 1. 某企业在财产清查中，发现材料盘盈某企业在财产清查中，发现材料盘盈6 0006 000元。元。R存货盘亏实例存货盘亏实例 在报批前，编制会计凭证，登记有关账簿，分录为在报批前，编制会计凭证，登记有关账簿，分录为: : 借借: :待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 30003000 贷贷: :原材料原材料 30003000 在报批后，根据审批意见，转销流动资产盘亏在报批后，根据审批意见，转销流动资产盘亏,

11、 ,分录为：分录为： 借借: :管理费用管理费用 30003000 贷贷: : 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 30003000例例2. 2. 某企业在财产清查中，发现某种材料盘亏某企业在财产清查中，发现某种材料盘亏30003000元，属元，属一般经营损失。一般经营损失。R存货盘亏实例存货盘亏实例 发生时：发生时：借借: :待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 47004700 银行存款银行存款 300300 贷贷: :原材料原材料 50005000 在报经审批后，损失由保管员张某负责赔偿，分录为在报经审批后，损失由保管员张某负

12、责赔偿，分录为: :借借: :其他应收款其他应收款张某张某 47004700 贷贷: : 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 47004700例例3. 3. 一企业在财产清查中，发现某种材料变质，原价一企业在财产清查中，发现某种材料变质，原价50005000元，残料变价收入元，残料变价收入300300元。经查系保管员张某保管不元。经查系保管员张某保管不慎所致。慎所致。R固定资产盘亏实例固定资产盘亏实例 发生时：发生时：借借: :待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 40004000 累计折旧累计折旧 30003000 贷贷: :固定资产固定资产 70007000 报经审批后，报据批准意见，转销固定资产盘亏分录为报经审批后，报据批准意见，转销固定资产盘亏分录为: : 借借: :营业外支出营业外支出 40004000 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 40004000例例4.4.某企业在财产清查中，发现设备短缺，原价某企业在财产清查中，发现设备短缺，原价7 0007 000元，元，已提折旧已提折旧3 0003 000元。元。作业：作业：练习五练习五之习题一、二之习题一、二R