会计学概论基础篇1.pptx

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1、上海交通大学安泰管理学院会计与财务系会计学概论 主讲：王天东 会计学讲师 中国注册会计师Email: 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系学习本课程的目的：学习本课程的目的：1 1、理解会计的概念及其与管理的关系、理解会计的概念及其与管理的关系2 2、掌握基本会计工作流程、掌握基本会计工作流程3 3、掌握基本报表的编制、阅读和分析、掌握基本报表的编制、阅读和分析4 4、掌握基本的通过会计系统进行内部控制的方法、掌握基本的通过会计系统进行内部控制的方法5 5、增强认识、培养兴趣、增强认识、培养兴趣上海交通大学安泰管理学院会计与财务系教材与参考资料教材与参考资料上海交通大学安泰管理学院会计与财务系

2、课程要求课程要求 教学时数：18周3学时=54学时 上课时间：周一上午 周四（单周）上午 考试形式：笔试 成绩：考试成绩70%+平时成绩30% 平时成绩=作业15%+考勤10%+回答问题5%上海交通大学安泰管理学院会计与财务系本课程主要内容 第一篇 会计基础 第二篇 会计管理实务 第三篇 财务报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第一篇 会计基础 第一章 会计学导论 第二章 会计管理框架 第三章 现代财务会计的基本概念 第四章 复式记账方法上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二篇 会计管理实务 第五章 货币资金循环管理 第六章 筹资循环管理 第七章 采购预付款循环管理 第八章 员工薪酬循环

3、管理 第九章 固定资产及长期资产循环管理 第十章 生产循环管理 第十一章 销售与收款循环管理 第十二章 对外投资循环管理 第十三章 利润形成与分配上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三篇 财务报告 第十四章 财务报告概述 第十五章 经营成果会计报表 第十六章 财务状况会计报表 第十七章 财务状况变动会计报表上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第一章 会计学导论 第一节 会计概述一、会计涵义上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 美国会计学会（AAA)的定义： 会计是确认、计量、记录和报告一个会计主体经济事项的过程。 中国注册会计师考试教材定义： 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经

4、济活动的一种管理工作。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 关于会计本质的争论： 管理活动论杨纪琬 阎达五 信息系统论葛家澍 余绪缨 还有艺术论、管理工具论、控制论等上海交通大学安泰管理学院会计与财务系管理活动论认为： 会计是经济管理的重要组成部分；它是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比较得失、讲求效果的一种管理活动；以应用借贷复式记账方法为主要标志的近代会计，是一种以价值运动为对象的管理活动。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 二、会计的产生与发展 1、会计产生的动因 2、会计在中国的产生和发展 3、会计在国外的产生和发展 总结总结：

5、从生产的附带职能到专门职能 从简单的记录、计算到科学簿记 从纯粹的簿记到现代会计管理上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 三、会计管理的职能1、基本职能：核算和监督（1）核算：是指对资金运动的过程和结果进行确认、计量、记录和报告等活动，也可以称为会计反映。（2）监督：会计监督是利用会计信息进行的监督，包括分析会计资料、检查遵纪守法情况、评价活动成果、调整行动计划等。2、延伸职能：预测、决策、分析、考评上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二节 会计组织一、会计管理组织上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二节 会计组织 二、单位会计机构 会计机构 专职会计人员 代理记账 三、会计人员 1、会计

6、工作岗位设置原则 2、任职要求 3、会计职称与职务上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三节 会计管理规范 一、法规体系 1、会计法：1985年颁布实施，1993年和1999年两次修订 2、会计行政法规： 3、会计准则与制度 二、内部会计管理制度（单位、企业等） 三、会计职业道德（会计人员与CPA） 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第四节 会计学及学科体系 一、会计学 会计学是人们对会计工作规律认识的知识体系，亦即研究会计工作的学问。 二、会计学科体系及其内部关系宏观会计学微观会计学企业会计学政府与非盈利组织会计学财务会计学管理会计学国民经济核算上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 三、会

7、计课程体系会计课程公司会计非盈利组织会计其他上海交通大学安泰管理学院会计与财务系公司会计财务会计管理会计税务会计审 计上海交通大学安泰管理学院会计与财务系非盈利组织会计政府会计其他国际会计专业会计环境会计电算化会计其他上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二章 会计管理框架 第一节 会计管理目标与对象 一、会计管理目标 价值增值 二、会计管理的对象 价值运动（物流、资金流、信息流）上海交通大学安泰管理学院会计与财务系企业价值运动示意图资金进入企业资金进入企业W（储备资金）P（生产资金）。 G(货币资金)W（产成品资金）资金退出企业资金退出企业生产过程上海交通大学安泰管理学院会计与财务系资金进入

8、、退出、循环周转示意图资金进入、退出、循环周转示意图 0 进入进入 G货币资金货币资金 W储备资金储备资金 P生产资金生产资金 W产品资金产品资金 G货币资金货币资金退出退出 120- -材料12050- 30-完工140- -出售130- 20- -20 (所得税) 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 第二节 经济业务与会计事项 一、经济业务 筹资、采购、员工、生产、销售、投资等上海交通大学安泰管理学院会计与财务系企业财务活动筹 资 循环采购与付款循环生产循环人员薪酬循环销售与收款循环对外投资循环固定资产及其他长期资产内部控制会计核算货币资金财 务 报告外部管理当局上海交通大学安泰管理学院

9、会计与财务系 二、会计事项 是指能够有会计机构或会计人员按照会计方法进行确认的经济业务。通常包括交易和事项两部分。 交易： 事项：上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 三、会计事项的确认与计量 1、会计事项的确认 2、会计事项的计量上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 第三节 会计管理循环与方法 一、会计管理循环 预测决策核算控制分析考评 分为事前、事中、事后三个时段预测决策核算控制分析考评事前规划事中控制事后报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 二、会计管理方法 1、会计核算方法 2、会计监督方法 3、会计分析方法 4、会计预测方法 5、会计决策方法上海交通大学安泰管理学院会计与财务系

10、三、会计核算方法 1、设置会计科目与账户 2、复式记账 3、填制与审核凭证 4、设置与登记账簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制财务会计报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系会计凭证会计账簿会计报表设置会计科目与账户复式记账财产清查成本计算上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三章 现代财务会计基本概念 会计目标会计假设会计原则会计要素会计程序会计准则（确认、计量、记录、报告）黑色星期一上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 第一节 会计要素 一、会计要素概念 1 什么是会计要素 语词性定义：构成会计客体的必要因素。 实质性定义：对会计事项所确认的变化项目所作的归类。上海交通大学安泰管理学

11、院会计与财务系2、会计内容的具体化、会计内容的具体化会计要素会计要素会计事项会计要素经济业务会计对象（客体）确认上海交通大学安泰管理学院会计与财务系二、会计要素的内容上海交通大学安泰管理学院会计与财务系所有者权益负债资产 项 目 名 称 （举 例）项目类别要素上海交通大学安泰管理学院会计与财务系上海交通大学安泰管理学院会计与财务系.利润费用收入 项目名称（举例）项目类别要素上海交通大学安泰管理学院会计与财务系上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 负债所有者权益费用收入利润资产上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 第二节 会计等式 一、会计等式的表现形式 1、反映资产、负债、所有者权益之间数量关

12、系的会计等式 资产=负债+所有者权益 2、反映收入、费用和利润要素之间数量关系的会计等式 收入费用=利润上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 3、综合反映各个要素的关系的等式资产=负债+所有者权益+（收入费用）二、经济业务对会计等式的影响 经济业务的发生不会改变会计等式上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 第三节 财务会计的基本假设 一、会计核算的基本假设 1、含义 指对会计赖以活动的客观环境所作的基本假定. 会计环境存在着许多不确定因素,进行会计处理中,难免运用判断、估计。为此,必须对此作出共同认可的假定,才能保证提供可以理解的会计信息. 2、内容 （1）会计主体 （2）持续经营 （3）会计

13、分期 （4）货币计量上海交通大学安泰管理学院会计与财务系（1 1） 会计主体假设会计主体假设会计主体的涵义:会计为之服务的特定单位.会计主体的范围 包括:企、事业单位;企事业单位中能单独核算经营(事业)成果的内部单位;企业集团。会计主体假设的内容:会计只是计算、记录、报告特定的会计主体经营活动或财务收支活动及其结果。会计主体假设的要求：2个严格区分：会计主体与主体所有者;会计主体同与主体发生经济关系的别的主体.上海交通大学安泰管理学院会计与财务系（2 2）持续经营假设）持续经营假设涵义:企业存在的时间是没有限制的,可以持续它的经营活动,直到实现它的计划和受托责任.持续经营假设:在企业没有明确的

14、反证要终止经营活动时,应认为它可以按现有的规模、条件、目的继续它的经营活动.持续经营假设要求:执照公认的原则或制度的要求对其经营活动及其结果进行记录和陈报;会计要素的计价不考虑清算的要求.（3 3） 会计分期假设会计分期假设涵义:对会计主体持续时间人为划分的等分阶段.分期假设内容:会计应定期揭示经营情况及结果.分期假设要求:定期编制财务报告(年季月报)按照权责发生制原则,采用特殊程序,以分清各个会计期间的经营业绩和经管责任. 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系（4 4） 货币计量和币值不变假设货币计量和币值不变假设（一）货币计量假设对会计信息表现形式所作的假定涵义：以货币作为会计要素的计量单

15、位内容：会计记录的数据以及根据这些数据整理、汇总、加工生成的会计信息，都可以以货币作为计量单位。要求：确定一种货币为记账的本位币；业务收支以外币作为计量单位的，编制报表时， 应折算为本位币。（二）币值不变假设货币计量的补充假设涵义：用作计量单位的货币，其购买力是固定不变的。内容：以货币计量的会计信息，其价值量是可比的，可以通约计算。（币值不变假设并不否定货币的升值、贬值，但从较长时期看，它们的作用可以互相抵消）要求：以历史成本作为计量的依据。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第四节 会计核算的一般原则涵义:建立在会计基本假设基础之上,用以衡量或指导会计工作的原则.一、体现总体要求的原则 1、

16、客观性 2、实质重于形式 3、可比性 4、一贯性二、体现会计信息质量要求的原则 5、相关性上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 6、及时性 7、明晰性三、体现会计要素确认、计量要求的原则 8、权责发生制原则 9、配比原则 10、历史成本原则 11、划分资本性支出与收益性支出原则 12、谨慎性原则 13、重要性原则上海交通大学安泰管理学院会计与财务系实质重于形式实质重于形式 实质重于形式原则是指企业应当按照交易或者事项得经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。即经济实质重于具体表现形式。 这一原则不仅是一项重要的国际会计惯例，也是国际上制定会计准则所遵循的原则。我

17、国现行的会计准则中某些规定也已经体现了这一原则。例如，我国企业会计准则的收入中将收入确认的条件主要限定在商品所有权上的主要风险和报酬发生转移等实质性条件，而不是所有权凭证或实物（如现金）形式上的交付。我国在制定会计准则、制度时虽遵循这一原则，但一直未将其明文列示于会计原则部分，新制定统一的企业会计制度首次将这一原则补充进去。 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 主要要求 基本含义 原则. 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 基本要求 基本含义原则 Z上海交通大学安泰管理学院会计与财务系权责发生制原则（举例）权责发生制原则（举例）1 权责发生:指某一会计期间取得收入的权利承担费用的责任的形成

18、2 涵义:收入费用应当在收入权利费用责任形成期间予以确认而不管该期间是否收到或付出现金或现金等价物. 要求: 一项收入或费用只要是在本期发生(应属本期应属本期),即使本期没有收到或付出,也应在本期确认;反之,即使本期已经收付,也不能作为本期收入费用确认记录.跨期的收入费用,应采用特殊程序和方法记录和分配. 0历史成本原则历史成本原则1 历史成本:指资产取得时的交换价格.2 涵义:会计对资产的计量,应以当初取得该项资产所费成本为标准.3 要求:各项财产物资应按当时取得的实际成本计价;历史成本一当确定,不得随意变动,物价变动时,除国家另有规定者外,不得调整其账面价值.上海交通大学安泰管理学院会计与

19、财务系配比原则配比原则配比:收入(成就)与费用(代价) 进行配合比较.涵义:收入必须联系费用在相同的会计期间予以确认.要求:一项收入在某一特定期间一旦予以确认,随后,与该项收入有关的费用也应在同一期间确认.与一项收入有关的费用包括:a与某项收入直接有关的费用,如销售收入与销售成本;b与特定期间有关的费用,如期间费用;c本期发生,无法确定与某一特定时期有关的费用,如管理费及营业外支出的一些项目.合理划分收益性支出与资本性支出原则合理划分收益性支出与资本性支出原则收益性支出收益性支出:为取得本期收益所发生的支出,其受益期在本期,如销售成本管理费用销售费用其他业务支出等等.资本性支出资本性支出:为取

20、得受益期在1年以上的财产而发生的支出,如购置固定资产无形资产支出,开办费长期待摊费等.涵义:应合理划分并正确陈报收益性支出和资本性支出.基本要求: 凡是本期受益的支出,应全部列为本期费用凡受益期包括相连接的若干会计期间的支出,发生时应列为资产,然后按受益期间分期转作费用（如待摊费用、长期待摊费用）.上海交通大学安泰管理学院会计与财务系权责发生制实例上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 第五节 财务会计程序 一、确认 二、计量 三、记录 四、报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第四章 复式记账方法第一节 会计科目第二节 会计账户 第三节 复式记账法第四节

21、会计循环上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 第一节 会计科目 一、设置会计科目的意义 二、设置会计科目的原则 三、会计科目的分类和编号上海交通大学安泰管理学院会计与财务系一 、 会计科目的意义(一)什么是会计科目 会计对象(即会计要素)按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目。科目本身的涵义就是归类的意思 界 门 亚门 纲 目 科 属 种 (二)设置会计科目的意义上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 二、会计科目设置原则1 不遗漏、不重复1P2 会计科目设置的多少，既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。 3 会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计

22、主体的特点 。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系三、会计科目的分类和编号1、会计科目的分类（1）按会计要素分：（2）按会计科目层次分：原材料一级科目二级科目三级科目原料及主要材料辅助材料包装材料12钢板14钢板上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 第二节 会计账户 一、设置会计账户的意义 二、会计账户的结构与形式 1、会计账户的结构 2、会计账户的形式 三、会计账户和会计科目的关系上海交通大学安泰管理学院会计与财务系一、设置会计账户的意义(一)账户的实质 账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。有名称、有结构、有内容的一种形式。(二)账户设置的依据会计科目一级会计科目设置总分类账户

23、(总账)的依据明细会计科目设置明细分类账户(明细账)的依据上海交通大学安泰管理学院会计与财务系二、账户的基本结构与形式1 账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据2 账户的左右两个部分分别记录增加、减少数据3 账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 现现 金金 账 户 100借800送存银行13700借11月末余额3011400借80050012月发生额余额31400借300收回人欠21900借200销售收入 512日月余额借贷减少发生额增加发生额 摘 要 年现金账户(简化格式)5 800上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 第三节

24、复式记账方法 一、复式记账的的含义( (一一) )单式记账法单式记账法 由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化, ,只对主要方面只对主要方面设置账户进行记录设置账户进行记录, ,而对次要方面则不做记录而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法或只做备忘记录的一种记账方法.(.(通常只设现通常只设现金账金账, ,人欠和欠人的备忘记录人欠和欠人的备忘记录, ,其它不做记录其它不做记录) )( (二二) )复式记账法复式记账法 由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化, ,按相等的金额按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地在两个或两个以上账户中全面地、互相联系

25、地记录的一种记账方法记录的一种记账方法. .上海交通大学安泰管理学院会计与财务系单式记账法 经济业务 复式记账法复式记账法 1 营业收入现金 1000文 2 现金500文购入 茴香豆 3 收到阿Q前欠 120文 4 孔乙己新欠 30文. 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 二、借贷记账法1 1 理论依据理论依据 会计方程式会计方程式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 根据会计方程式的要求分析判断如何根据会计方程式的要求分析判断如何记账记账, ,并根据会计方程式检验记账结果是并根据会计方程式检验记账结果是否正确否正确上海交通大学安泰管理学院会计与财务系2 2 记账符号记账符号1

26、) 1) 表示记账方向表示记账方向“借借”, ,账户的借方记录账户的借方记录, ,借项借项, ,简称为借简称为借. .“贷贷”, ,账户的贷方记录账户的贷方记录, ,贷项贷项, ,简称为贷简称为贷. . 在借贷记账法中在借贷记账法中, ,账户的左方规定为借方账户的左方规定为借方, ,右方规定为贷方右方规定为贷方. .“借借( (或贷或贷)X)X账户账户”, ,即表示即表示应在该账户左方应在该账户左方( (或右方或右方) )作出记录作出记录. .2) 2) 表示记账对象价值量的增加或减少的变化表示记账对象价值量的增加或减少的变化. .一个账户中借一个账户中借( (贷贷) )表示增表示增( (减减

27、),),这由账户模式这由账户模式决定决定. .上海交通大学安泰管理学院会计与财务系银行存款年摘要 借方 贷 方借或贷借余额月 日11接受投资 1000000 银行存款1000000借贷上海交通大学安泰管理学院会计与财务系资产类增加减少余额权益类减少增加余额费用类增加结转收入类增加结转上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 3 3、记账规则：、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”有借必有贷有借必有贷，任何一项业务，任何一项业务( (会计事项会计事项) )都必须在两个都必须在两个( (或以上或以上) )账户作出账户作出两种两种记录记录: :借方借方记录和记录和贷方贷方记录记录;

28、 ;借贷必相等借贷必相等, ,记入账户记入账户借方的金额借方的金额与记入账户与记入账户贷方的金额贷方的金额必然相等必然相等. .上海交通大学安泰管理学院会计与财务系借贷记账法记账规则的推导借贷记账法记账规则的推导: : 资 产 = 负 债 + 权 益上海交通大学安泰管理学院会计与财务系4 4、会计分录、会计分录上海交通大学安泰管理学院会计与财务系编制会计分录实例 购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠现金300元偿还前欠购货款现金500元送存银行会计分录分析分析分析经济业务资产/存款+500现金 500银行存款+500贷方借方借:银行存款500 贷:现 金 500负债/应付账款-300现

29、金 300应付账款-300贷方借方借:应付账款 300 贷:现 金300 +600资产/现金 -400材料材料+600+600现金现金- -400400 借:材料 600 贷:现金 400 应付账款 200 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系5 5 借贷平衡借贷平衡按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2） 或原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第四节第四节 会计循环会计循环上海交通大学安泰管理学院会计与财务系(

30、一)分析业务事项 分析的内容(二)编制会计分录 会计分录的格式 书写会计分录的埸所1)会计分录簿2)记账凭证(一) 分类账户的种类:总分类账;明细分类账 明细分类账的设置方法:财产物资明细账可按品种规格名称设置数量金额式明细账(参见教材P67)人欠、欠人明细账可按债权、债务人(单位)设置借贷余三栏式明细账上海交通大学安泰管理学院会计与财务系(二)分类账的过账方法平行登记法总账和明细账各自各自依据会计分录分别分别过入，不互相转记。其要点是：1 总账和明细账都要依据分录过入，不得根据总账过明细账(或者相反：根据明细账过总账)。 过入总账的金额与过入所属所属明细账金额相等。过入总账的方向与过入所属明

31、细账的方向一致：总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之亦然。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 现金购入A材料200kg,1元， B材料150kg,2元. 借:材料A 200 B 300 贷：现 金 500 X上海交通大学安泰管理学院会计与财务系三 试算平衡1 含义 试算平衡是根据借贷平衡关系和平行等登记原理，对账户记录是否有误所作的验算。16 192 试算工作时间 每一会计期间可进行多次:日常业务过账完成以后;全部过账工作结束以后;任一时点.2 方法 试算平衡所采用的基本方法是编制“总分类账户发生额对照表”(简称对照表,参见教材P70)和“明细分类账户发生额明细表” (简称明细表,参见教

32、材P70)。对照表、明细表系根据编表时总分类账户资料、明细账户资料汇总填列。总上海交通大学安泰管理学院会计与财务系四 期末账项调整和结转1 期末账项调整1)1)含义含义:根据权责发生制原则,对应属本期的收入和费用账项，在日常记录的基础上所作的补补(充充) (订订)正正记录.2)2)目的目的:正确确定本期损益3)3)调整的主要内容调整的主要内容:A 应属本期收入,但因未收到而未作本期收入入账;B 应属本期费用,但因未付出而未作本期费用入账;C 应属本期收入,但过去收到时未作本期收入入账;例：年初预收固定资产承租人全年租金1200元D 应属本期费用,但过去付出时未作本期费用入账;例：年初预付固定资

33、产出租人全年租金1200元订4)4)调整方法调整方法 根据调整事项编制调整分录,并过入分类账户上海交通大学安泰管理学院会计与财务系调整账项举例:1 某商场本月应付经理等人员工资5000元,发放工资时间为下月8日.经理人员工资应属商场本月营业费用,未支付,形成商场对职工的债务(应付工资),调整分录如下: 借:营业费用 5000 贷:应付工资 5000 (过账略)2 该商场柜台出租,本月应收租金8000元,从年初已预交全年租金中扣付(据查,年初预收时已作分录“借借: :现金现金96000 96000 贷贷: :预收账款预收账款 9600096000”入账);出租柜台本月应提折旧5000元。柜台出租

34、收入应属本月其他业务收入;扣付后,应作为年初对承租人债务(预收账款)的减少.调整分录: 借:预收账款 8000 贷:主营业务收入-租金 8000 (过账略)出租柜台折旧费是取得租金收入的代价，即属其他业务支出；固定资产折旧费应在另设“累计折旧”账户中记录，待固定资产报废时再行冲销固定资产的原始价值记录. 0 X上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 22上海交通大学安泰管理学院会计与财务系C借：商品销售成本 4000 贷：商品摊销 4000 银行存款 库存商品 商品摊销 营业费用 购进时记录购进时记录1200012000每月摊销时记录4000-40004000400040004000 摊销完毕（

35、报废） 时冲销记录12000 12000X360 (2)36060 (14) 60上海交通大学安泰管理学院会计与财务系2)收入及费用成本的结转A含义按照权责发生制和配比原则,将调整后确认应属本期的收入费用转入损益汇总账户(如本年利润账户)B结转内容:已确认销售收入其他业务收入的结转;成本费用的分配结转.包括销售成本、管理费用、财务费用、其他业务支出等费用结转（制造业还应首先计算结转制造费用和产品生产完工成本）.C方法:编制结转分录入账 X费用账户发生额X收入账户发生额Y本年利润 费用结转X X 收入结转Y Y1上海交通大学安泰管理学院会计与财务系五 编制财务报表(一)目的财务报表是会计信息的载

36、体,通过编制报送财务报表,方能将会计信息提供给信息用户.(二)主要财务报表A资产负债表提供会计主体某一时点资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表(参见教材P72)B损益(利润)表-提供会计主体一定时期经营成果,反映其经营业绩和经管责任的会计报表(参见教材P72)(三)财务报表编制的基本方法根据期末余额或本期发生额资料直接抄列或计算填列.(一)结清过渡性账户 编制分录将本期收入费用转入利润账户,从而使收入费用账户余额为零. X(二)结算资产负债及所有者权益账户,划线结示这些账户的发生额和余额上海交通大学安泰管理学院会计与财务系“T”型账户的记录和结账 现金账户 上海交通大学安泰管理学院会计与

37、财务系会计循环实例会计循环实例为民诊所为民诊所 为民诊所系由为民诊所系由X先生独资兴办先生独资兴办,于年初注册登记并开业于年初注册登记并开业,主要为社区居民提供主要为社区居民提供医疗及保健有偿服务医疗及保健有偿服务,目前医生目前医生1人人(业主业主)、护士、护士1人。该诊所会计工作由铁算人。该诊所会计工作由铁算盘会计咨询服务公司派员办理盘会计咨询服务公司派员办理,所订会计循环步骤为所订会计循环步骤为:一一 分析日常业务分析日常业务, ,编制会计分录编制会计分录二二 过账过账三三 期末账项调整和结转期末账项调整和结转四四 结账结账 2828五五 试算平衡试算平衡六六 编制会计报表编制会计报表为民

38、诊所发生的会计事项及处理如下上海交通大学安泰管理学院会计与财务系会计循环实例:一分析业务,编制会计分录 - - 经 济 业 务 引起变化的要素项目 会 计 分 录 .业主增加投入资本现金1000元权益/实收资本+1000资产/现金+1000借:现 金 1000 贷:实收资本 1000收入收入销售收入销售收入 1000利润利润本年利润本年利润 +1000利润利润 本年利润本年利润 15501550权益权益 盈余公积盈余公积 +1550 +1550借借:营业收入营业收入 1000 贷贷:本年利润本年利润 1000借借: :本年利润本年利润 1550 1550 贷贷: :盈余公积盈余公积 1550

39、1550上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额 借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 借方借方 贷方贷方银行存款2500 500 200 2800库存物料库存物料 600 400 350 650实收资本1600 1000 2600本年利润本年利润1000 20001000 0盈余公积1550 1550应付票据应付票据 300 300应付账款 800 500 400 700预收账款预收账款 400 400 0 应付工资 100 100营业收入 10001000 0减减:营业成本营业成本 450X21s上海交通大学安泰管理学院会计与财

40、务系上海交通大学安泰管理学院会计与财务系上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 黑色黑色的启示的启示 1929 1929年年1010月月2828日日( (星期一星期一) )纽约华尔亍证券交易所开盘纽约华尔亍证券交易所开盘不久不久, ,股票急剧下跌股票急剧下跌. .跌风迅猛异常跌风迅猛异常, ,迅速蔓延到其他国迅速蔓延到其他国家家, ,从而引发了一埸资本主义世界发展史上历时最长、从而引发了一埸资本主义世界发展史上历时最长、涉及范围最广、打击最为沉重的一次经济危机。涉及范围最广、打击最为沉重的一次经济危机。 此次经济危机使资本主义世界工业生产下降了此次经济危机使资本主义世界工业生产下降了37.2%(

41、37.2%(一些国家钢铁生产等项目甚至退回到了上个世一些国家钢铁生产等项目甚至退回到了上个世纪纪),),企业大量破产企业大量破产( (单是美国单是美国29293232年年9 9月就倒闭企业月就倒闭企业12.8112.81万家万家, ,银行银行0.60.6万家万家),),失业人数猛增失业人数猛增, ,美、英、法、美、英、法、德等国股票分别下跌了德等国股票分别下跌了77%77%、40%40%、53%53%、60%60%。 在对这次经济危机的深刻反省中，大家认识到：由于在对这次经济危机的深刻反省中，大家认识到：由于企业采用的会计方法不当，造成了会计核算不实，以及企业采用的会计方法不当，造成了会计核算不实，以及企业弄虚作假，在一定程度上引起和助长了社会经济秩企业弄虚作假，在一定程度上引起和助长了社会经济秩序混乱，对经济危机起了推波助澜的作用。根据这一教序混乱，对经济危机起了推波助澜的作用。根据这一教训，首先在危机爆发地美国，于训，首先在危机爆发地美国，于3030年代开始了旨在规范年代开始了旨在规范会计工作、提高会计信息质量的会计准则的研制工作。会计工作、提高会计信息质量的会计准则的研制工作。 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系2002年7月19日美国股市遭遇黑色星期五