个人所得税会计.pptx

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1、 引 言 张京为一大学教师，有一天与大学同学即在合伙制的事务所的王敏律师一起聊天，聊到了个人收入情况。张京说我2012年12月份取得了下列收入： （1）工资3000元，校内讲课费500元 （2）年终奖金12000元 （3） 发表论文的稿费800元 （4）在外讲课4次，每次收入5000元 王敏说，我没有外快，所有钱都是单位发的工资，但一共发多少钱我忘了，只记得缴了2100元个人所得税税。 请你判断一下，他们两人12月份谁的收入高。 教学内容：教学内容： 1、个人所得税概述 2、个人所得税计算 3、个人所得税会计处理 教学重点：教学重点： 纳税义务人的认定，工资和劳务报酬的计算，特殊情况的税额计算

2、。 教学要求：教学要求： 通过本章教学，明确个人所得税应税项目，明确税率的适用范围，掌握纳税义务人的确认，掌握所有应税项目税额的计算，了解会计处理。 第一节概述 一、 纳税义务人与纳税义务 居民纳税 人的判定 1.在中国境内有住所 在中国境内有住所是指因为户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 习惯性居住是指个人因为学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时所要回到的地方，而不是实际居住地火灾某一特定时期内的居住地。 2.在中国境内无住所但在中国境内住满一年的纳税义务人 指一个纳税年度内住满365天，临时离境仍属于在华居住天数。 【例】:某外国人2006年2月

3、12日来华工作，2007年2月15日回国，2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月 30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。A.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人B.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人 【答案】B个人所得税法规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。二、征税范围目二、征税范围目 1

4、 、工资方面 工资、薪金所得所包含的范围和不应包括的项目；工资、薪金所得所包含的范围和不应包括的项目；工资、薪金包括：工资薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等；工资薪金不包括的范围：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等。2、个体工商户的生产、经营所得、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、 劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬与工资的区别。劳务报酬与工资的区别。5、稿酬所得、稿酬所得6、特许权使用费所得、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得（1）国债和国家发行的金融债券利息免税）国债

5、和国家发行的金融债券利息免税（2）除个人独资企业、合伙企业以外的其它企业的个人投）除个人独资企业、合伙企业以外的其它企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并依照确业对个人投资者利润分配，并依照确“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。 （3）纳税年度内个人投资者从其投资企）纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外

6、）借款，在业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款按本税目征税。经营的，其未归还的借款按本税目征税。 8、财产租赁所得、财产租赁所得 9、财产转让所得、财产转让所得 10、偶然所得、偶然所得 11、其他所得、其他所得三、税率三、税率 1、七级超额累进税率、七级超额累进税率(3%-45% ） 适用： (1)工资、薪金所得； (2)个人承包经营、承租经营所得：指承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定比例的所得。 （工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）级数全月应

7、纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 2、五级超额累进税率（5%-35%） 适用： (1

8、)个体工商业户的生产经营所得； (2)个人承包经营、承租经营所得：指承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的所得； (3)个人独资企业所得； (4)合伙企业的生产经营所得。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750

9、元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750 3、比例税率-20% 适用：余下的8个税目； 注意3种特殊情况： （1）劳务报酬所得：加成征收。即个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元至5万元的部分加五成，超过5万元的部分加十成。实质上适用 20% 、 30% 、40% 的三级超额累进税率。 （2）稿酬所得：按应纳税率减征30%， 故其实际适用税率为14%。 （3）个人出租住房所得，税率为10%。 第二节应纳所得税额计算第二节应纳所得税额计算 一、

10、11个应税项目应纳税额的基本计算方法个应税项目应纳税额的基本计算方法 （一）按月计算的项目（一）按月计算的项目：适用工资薪金所得应纳税额=（月工资收入-3500元或4800元）适用税率 例：张山2012年12月份工资6000元，则应纳税额为： （6000-3500）*10%-105=145元 或=1500*3%+1000*10%=145元 （二）按年计算的项目（二）按年计算的项目：适用个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得（包括个人独资企业和合伙制企业） 1、个体工商户的生产、经营所得、个体工商户的生产、经营所得 计算方法与企业所得税基本同。计算方法与企业所得税基本

11、同。 应纳税所得额=收入总额-允许扣除的成本、费用、损失和税金 注意： （1）个体工商户业主费用扣除标准为年42000元即每月3500元 （2）计税所得仅是“生产经营所 得”，不包含其它应税项目所得，其他应税项目所得按各自的适用税目征税； （3）广告费为销售收入15% （4）招待费与企业同 例：某市区的某个体工商户主要从事生产经营活动，2012年业务如下： （1）不含税销售收入600万元；购买国库券取得的利息收入5万元； （2）成本费用500万元，其中有业主工资60000元； （3）营业外支出50万元，其中有被行政罚款20万元； （4）购买福利彩票获得中奖所得100000元 计算应纳个人所得税

12、额。 答案: 应纳税所得=600-(500-1.8)-30=71.8万元 10万元为偶然所得万元为偶然所得 2、合伙企业的投资者所得、合伙企业的投资者所得合伙企业的投资者应纳税额的计税所得=按合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定计税收入-月工资薪金性质的费用扣除标准（3500元）年内实际经营月份 3、个人独资企业的投资者、个人独资企业的投资者应纳税额计算也与企业所得税基本相同 例：张三在北京和南京各办一个独资企业。2012年度北京的应纳税所得额为6万元，南京的为5万元，已分别交了所得税。则年终汇算清交的个人所得税计算如下：应纳税总额=（60000+50000）35%-1475

13、0=23750元北京的独资企业应纳税额= 2375060000/110000=10295元北京的应补交税额=10295-（6000020%-3750）=2045元南京独资企业计算方法同 4、对企事业单位的承包经营、承、对企事业单位的承包经营、承租经营所得租经营所得应纳税所得额应纳税所得额=承包承租经营分得的经承包承租经营分得的经营利润营利润+年工资总额年工资总额-3500年内实际经年内实际经营月份营月份 如有上交承包费的也要减。如有上交承包费的也要减。 （三）按次计算：适用（三）按次计算：适用7个应税项目个应税项目应纳税额=（每次收入-费用扣除标准）税率 1、掌握掌握“次次”的规定的规定 2、

14、掌握不同项目费用扣除标准、掌握不同项目费用扣除标准 三种扣除标准：三种扣除标准： 第一，劳务报酬所得、稿酬所得、特许第一，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的扣除费用规定权使用费所得、财产租赁所得的扣除费用规定每次收入每次收入4000以下的，扣以下的，扣800元；每次收元；每次收入入4000元以上的扣每次收入的元以上的扣每次收入的20%； 第二，利息、股息和红利所得、偶然所第二，利息、股息和红利所得、偶然所得、其它所得：不扣除费用；得、其它所得：不扣除费用； 3、注意的问题：、注意的问题： （1）在上述的财产租赁所得中，由纳税）在上述的财产租赁所得中，由纳税人负担的该出租财

15、产实际开支的修缮费用可以人负担的该出租财产实际开支的修缮费用可以按规定扣除。按规定扣除。 允允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用: 财产租赁过程中缴纳的税费；由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(包括出租前为出租而发生的部分)；税法规定的费用扣除标准。 （2）代付税款问题（略） （四）财产转让所得税计算（四）财产转让所得税计算 应纳税额应纳税额=（收入总额（收入总额-财产原值财产原值-合理费合理费用）用）*20%注意：注意： 1.财产原值对不同形态的财产而言有

16、不财产原值对不同形态的财产而言有不同的含义，具体是指：同的含义，具体是指： 对于有价证券，财产原值是买入价以及对于有价证券，财产原值是买入价以及买入时按规定交纳的有关费用；买入时按规定交纳的有关费用； 对于土地使用权，财产原值是取得土地对于土地使用权，财产原值是取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其它有关费用；它有关费用； 对于机器设备、车船，财产原值是对于机器设备、车船，财产原值是购入时的价格、运输费、安装费以及其购入时的价格、运输费、安装费以及其它有关费用；它有关费用； 对于其它财产，参照以上方法确定。对于其它财产，参照以上方法确定。 对于

17、纳税人未提供完整、准确的财对于纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能准确计算财产原值的，产原值凭证，不能准确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。由主管税务机关核定其财产原值。 2、个人住房转让的特殊规定 （1）转让收入实际成交价格 （2）房屋原值支付的相关价款与有关费用等 （3）税金：营业税、城建税、附加、土地增值税、印花税 （4）合理费用：实际支付的装修费、贷款利息、手续费、公证费等 3、转让无偿受赠的不动产税、转让无偿受赠的不动产税额计算额计算 应纳税额应纳税额=（转让收入（转让收入-受赠、转让过程中的税受赠、转让过程中的税金及相关费用）金及相关费用）*20% 典型例题：典型

18、例题： 例例1:张三某个月在一个单位讲课张三某个月在一个单位讲课10次，次，每次收入每次收入3000元。张三应缴纳个人所得元。张三应缴纳个人所得税税5200元。（）元。（） 【答案答案】【解析解析】应税所得额应税所得额=30000（1-20%）=24000（元）（元）应税所得超过应税所得超过20000元，适用加成征收办元，适用加成征收办法。法。应纳税额应纳税额=2400030%-2000=5200（元）（元） 例例2：王某的一篇论文被编入某论文集：王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取元，当年因添加印数又取得追加稿酬得追加稿酬2000元。上述王某

19、所获稿酬应缴纳元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）的个人所得税为（） 。A.728元元B.784元元C.812元元 D.868元元 【答案答案】B 【解析解析】个人所得税法对稿酬个人所得税法对稿酬“次次”的规定的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之合并为一次扣减费用之 后，计算个人所得税。后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税王某所获稿酬应纳个人所得税=（50002000）（120%）20%（130%）=784（元）。（元）。 例例

20、3:2011年年1月月1日，张某将一栋房产日，张某将一栋房产出租给他人居住，租期一年，月租金为出租给他人居住，租期一年，月租金为2000元。元。11月份发生房屋修理费月份发生房屋修理费1500元元.请请计算张某计算张某2011年出租该房应交的个人所得年出租该房应交的个人所得税是多少税是多少?答案答案: 月应缴营业税月应缴营业税=20003%=60元元月应缴城市维护建设税及教育费附加月应缴城市维护建设税及教育费附加=60(7%+3%)=6元元月应缴房产税月应缴房产税=20004%=80元元所以所以1-10月份应纳个人所得税月份应纳个人所得税=(2000-60-6-80-800) 10%10=10

21、5.410=1054元元11月份应纳个人所得税月份应纳个人所得税=(2000-60-6-80-800-800) 10%=25.4元元12月份应纳个人所得税月份应纳个人所得税=(2000-60-6-80-700-800) 10%=35.4元元全年合计应纳个人所得税税额全年合计应纳个人所得税税额=1054+25.4+35.4=1114.8元元. 例例4：张三将用：张三将用100万元新购的某万元新购的某市区一栋商品房转让，取得收入市区一栋商品房转让，取得收入150万元。取得时支付税费等万元。取得时支付税费等45000元，元，另支付贷款利息另支付贷款利息15000元。计算应交元。计算应交个人所得税。个

22、人所得税。 分析：分析： （1） 应交营业税应交营业税=150*5%=7.5万元万元 (2)城建税及附加城建税及附加=7.5*(7%+3%)=0.75万元万元 (3)印花税印花税=150*万分之五万分之五=750元元 (4)土地增值税土地增值税=33.675*30%=10.1025万元万元 增值额增值额=(150-100-4.5-1.57.5-0.75-0.075) =150-114.325=33.675 (5)个人所得税个人所得税=(33.675-10.1025)*20%=4.7145万元万元 (五五)应纳税所得额的其他规定应纳税所得额的其他规定 1.公益捐赠公益捐赠 个人将其所得通过中国境

23、内的社会团体、国家个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家 机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税税 所得额所得额 30% 的部分，可从其应纳税所得额中扣除。的部分，可从其应纳税所得额中扣除。通过中国境内的社会团体、国家机关向农村义务教育通过中国境内的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠，可全额扣除。的捐赠，可全额扣除。个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。价证券。 个人所得个人所得(不含偶然所得

24、不含偶然所得)用于资助的，可全用于资助的，可全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣 例例：张某演出一场取得出场费收入：张某演出一场取得出场费收入50000元，当元，当即拿出即拿出20000元通过有关部门捐赠给了灾区元通过有关部门捐赠给了灾区.计算该收计算该收入应纳个人所得税额入应纳个人所得税额. 应纳税额应纳税额=(50000-5000020%-12000) 30%-2000=6400元元 二、应纳税额计算中的特殊问题二、应纳税额计算中的特殊问题 主要掌握对个人取

25、得全年一次性奖主要掌握对个人取得全年一次性奖金的计税办法金的计税办法 单独作为一个月的工资、薪金所得单独作为一个月的工资、薪金所得纳税，纳税时原则上不再减除费用纳税，纳税时原则上不再减除费用,全额全额作为应纳税所得额直接按适用税率计税；作为应纳税所得额直接按适用税率计税；但纳税人取得奖金当月的工资、但纳税人取得奖金当月的工资、 薪金不薪金不足费用扣除标准的，可将奖金收入减除足费用扣除标准的，可将奖金收入减除“当月工资与费用扣除标准的差额当月工资与费用扣除标准的差额”后后的余额作为应纳税所得额的余额作为应纳税所得额,并据以计算应并据以计算应纳税款。纳税款。 例一：方女士是一家公司雇员，例一：方女

26、士是一家公司雇员，2011年年12月取得当月工资月取得当月工资8500元，年终奖元，年终奖48000元，元，其应缴纳多少个人所得税？其应缴纳多少个人所得税？ 按照新按照新个人所得税法个人所得税法规定，方女士规定，方女士当月工资薪金应缴纳个税当月工资薪金应缴纳个税 =（8500-3500）20%-555=445元元 年终奖年终奖4800012=4000，对应税率为，对应税率为10%，速算扣除数为速算扣除数为105 年终奖应纳税额年终奖应纳税额=4800010%-105=4695元元 方女士方女士12月份共计应缴纳个人所得税月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5140元。元。 例2：我国公

27、民王先生在某银行工作，2011年12月11日取得工资收入3000元，月底又一次取得年终奖金50000元，计算其12月份缴纳多少个人所得税？ 王先生月工资收入低于3500元，可用其取得的奖金收入50000元补足其差额部分500元，剩余49500元除以12个月，得出月均奖金4125元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 全年一次性奖金的应纳税额=4950010%-105=4845元 工资薪金的应纳税额=0元 12月份应纳个人所得税额=4845+0=4845元 第五节境外所得的税额扣除第五节境外所得的税额扣除 一、扣除方法一、扣除方法 限额扣除 ； 二、限额计算方法 （1）分国分项，即

28、纳税义务人从中国境外取得的所得,区别不同国家或者地区和不同应税项目,依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额。（2）同一国家或者地区内不同应税项目 , 依照我国税法计算的应纳税额之和 , 为该国家或者地区的扣除限额。注意：同一国家有多个应税项目的，应以其合计数为扣除限额。 三、限额抵扣方法三、限额抵扣方法 （1）纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税额,不低于依照上述规定计算出 的该国家或者地区扣除限额的 , 应当在中国缴纳差额部分的税款；（2）超过该国家或者地区扣除限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除,但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣

29、除限额的余额中补扣,补扣期限最长不得超过 5 年。 四：注意：为了保证正确计算扣除限额及合理扣除境外已纳税额，税法规定；居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。 例：张某是中国公民，例：张某是中国公民，2012年除年除任职单位每月发工资任职单位每月发工资4000元，另在美国元，另在美国转让专利收入转让专利收入10万美元，出书取得稿酬万美元，出书取得稿酬3万美元，在美国已交所得税总额假定万美元，在美国已交所得税总额假定2万万美元，汇率美元，汇率1：6。在中国转让专利收入。在中国转让专利收入20万元人民币，计算万元人民币，计算2012年应纳个人所年应纳个人所得税额。得税额。（1

30、）境外已纳税额扣除限额：）境外已纳税额扣除限额： 专利专利=10*6*(1-20%)*20%=9.6万元万元 稿费稿费=3*6*（1-20%）*20%*(1-30%)=2.016万元万元 合计合计=9.6+2.016=11.616万元万元（2）境外已纳税额）境外已纳税额=2*6=12万元万元（3）2011年应纳税额年应纳税额=（5000-3500）*3%*12+10*6*(1-20%)*20%+3*6*（1-20%）*20%*(1-30%)+20*（1-20%）*20%-11.616=0.054元元+9.6+2.016-11.616=0.054万元万元. 第三节第三节 会计处理会计处理 一、应

31、设账户一、应设账户 企业作为法定个人所得税的扣缴义务人，当有个人所得税业务发生时，应在支付其应税所得时主动扣缴。扣缴的个人所得税税款是扣缴人的一项经济业务，因而在会计上须进行必要的账务处理。在个人所得税应税项目中需要企业扣缴的主要是工资薪金所得、劳务报酬所得、承包承租经营所得、特许权使用费所得、股息红利所得等。为了核算应扣缴的税款，应设“应交税费代扣代缴个人所得税”科目，代扣时记该科目的贷方，上缴时记该科目的借方，贷方余额表示已扣但尚未上交的税款。具体为： 1.代扣工资税时 借:应付职工薪酬 贷:应交税费代扣代缴个人所得税 2.代扣劳务报酬税、特许权使用费税时， 借:管理费用等科目 贷:应交税

32、费代扣代缴个人所得税 3.代扣承包承租经营所得税时 借：利润分配应付利润 代：应交税金代扣代缴个人所得税。 .综合练习题综合练习题 张某是一上市公司的总工程师张某是一上市公司的总工程师,也是该公司的投资人之一也是该公司的投资人之一,在在该单位已工作了该单位已工作了15年。年。2012年假定除每月获得工资年假定除每月获得工资6000(已扣除已扣除按国家规定上交的养老保险金等有关基金按国家规定上交的养老保险金等有关基金650元元)外，还取得以下外，还取得以下收入收入 工资税工资税=（6000-3500）*10%-105= 1.年终奖金年终奖金24000元元 奖金税奖金税=24000*10%-105

33、= 2.提供一项专有技术，一次取得特许权使用费提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80000元元(拿出拿出2万元公益性捐赠万元公益性捐赠) 税金税金=【80000*（1-20%）-19200】*20%= 3.出版专著一本获稿酬出版专著一本获稿酬 30000元元, 税金税金=30000*（1-20%）*20%*(1-30%)= 4.该年度曾出访美国，出访美国期间在大学讲学获收入该年度曾出访美国，出访美国期间在大学讲学获收入5000美元（汇率美元（汇率1：7），此项所得在美国已缴纳个人所得税假定为），此项所得在美国已缴纳个人所得税假定为500美元；美元； 在国外讲学扣除限额在国外讲学扣除限额=5

34、0007(1-20%)30%-2000=6400元元, 需补交需补交6400-500*7=2900 5.2012年年1月月1日签订租赁合同一份日签订租赁合同一份,将自有一套住房出租给他将自有一套住房出租给他人居住，每月收取租金人居住，每月收取租金5000元，本年度共收取租金元，本年度共收取租金60000元，元，12月份发生修理费月份发生修理费1000元。元。 与讲课时方法同，略。但因签合同所以与讲课时方法同，略。但因签合同所以1月份有印花税月份有印花税5元，元，其他月份没有其他月份没有 6.给一单位作报告给一单位作报告,取得税后报酬取得税后报酬25000元，税款约定由支付元，税款约定由支付方负担方负担(不要求）不要求） 支付人代扣税所得支付人代扣税所得=(25000-2000)*(1-20%)/(1-30%*(1-20%)=24210 7.给一单位搞设计取得收入给一单位搞设计取得收入50000元元,拿出了拿出了20000元通过有关元通过有关部门捐赠给了灾区部门捐赠给了灾区 税金税金=50000*（1-20%）-12000】*30%-2000=6400 8.从一被投资企业分得红利从一被投资企业分得红利5000元元税金税金=5000*20%=1000