会计凭证与会计账簿综合论述.pptx

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1、4/22/20221第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/20222第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/20223第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/20224第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环1、原始凭证（、原始凭证（2）4/22/20225第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环1、原始凭证（、原始凭证（3）（3）原始凭证的种类）原始凭证的种类按取得的来按取得的来源分类源分类按填制手续按填制手续和方法分类和方法分类外来原始凭外来原始凭证证自制原始凭自制原始凭证证一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证指在同外单

2、位发生经济往来的关指在同外单位发生经济往来的关系时，从外单位取得的原始凭证系时，从外单位取得的原始凭证指由本单位内部经办业务的部门指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时或人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证自行填制的凭证指对一项经济业务或若干项同类指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生或完成时一经济业务，在其发生或完成时一次填制完毕的原始凭证次填制完毕的原始凭证指在一定时期内连续在一张凭证指在一定时期内连续在一张凭证中记录同类经济业务，并于期末中记录同类经济业务，并于期末将其累计数作为记账依据的凭证将其累计数作为记账依据的凭证此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表

3、等此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表原始凭证汇总表也也都属于原始凭证的范围都属于原始凭证的范围4/22/20226第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环真实性真实性及时性及时性齐全齐全性性规范性规范性连续性连续性4/22/20227第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/20228第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/20229第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环2、记账凭证（、记账凭证（2）4/22/202210第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环按其反映的经按其反映的经济业务是否与济业务是否与货币收

4、付有关货币收付有关分类分类按其填制的方按其填制的方法不同分类法不同分类收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证用来反映现金和银行存款收入的记用来反映现金和银行存款收入的记账凭证账凭证用来反映现金及银行存款付出业务用来反映现金及银行存款付出业务的记账凭证的记账凭证用来反映不涉及现金及银行存款收用来反映不涉及现金及银行存款收付业务的记账凭证付业务的记账凭证是指把一项经济业务所涉及的对应是指把一项经济业务所涉及的对应科目都集中填列在一张凭证中的记科目都集中填列在一张凭证中的记账凭证账凭证是指把一项经济业务所涉及的每个是指把一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列（即每张凭证只会计科目分别填列

5、（即每张凭证只填列一个会计科目）的记账凭证填列一个会计科目）的记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证2、记账凭证（、记账凭证（3）（3）记账凭证的分类和填制方法）记账凭证的分类和填制方法复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总凭证的相反，通常用

6、于一些业务量较大、登记总账工作量较大的单位，以利于分工协作账工作量较大的单位，以利于分工协作4/22/202211第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202212第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202213第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202214第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202215第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环内容准确内容准确业务同类业务同类摘要简摘要简明明连续编连续编号号有原始凭证有原始凭证签字盖章签字盖章2、记账凭证（、记账凭证（5）（4）记账凭证的填制要求）记

7、账凭证的填制要求4/22/202216第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202217第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202218第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202219第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环（二）会计账簿的种类（二）会计账簿的种类按用途分类按用途分类序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账辅助账簿辅助账簿按外表形按外表形式分类式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片

8、式账簿卡片式账簿4/22/202220第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202221第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202222第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环 6 7 3提取现金提取现金银行存款银行存款2000 6 6 7 7出差借款出差借款现付现付 1其他应收款其他应收款1000本日合计本日合计2000100010004/22/202223第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202224第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环 6 7 本日合计本日合计 100000 2000 168000 6

9、8 银付银付 4 预付房租预付房租 支票支票0127 预付账款预付账款 6000 6 8 银收银收 2 洗衣收入洗衣收入 支票支票 0832主营业务收入主营业务收入 7000 6 8 本日合计本日合计 7000 60000 178000 4/22/202225第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202226第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环 1 31 本月合计本月合计 20 000 借借 180 000 2 28 银付银付 8 本月购入本月购入 70 000 借借 250 000 转转 15 本月发出本月发出 90 000 借借 160 000 2 29 本

10、月合计本月合计 70 000 90 000 借借 160 0004/22/202227第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202228第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202229第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环 3 5 X X 出差借款出差借款 1 000 借借 1 000 3 27 X X 报销报销差旅费差旅费 1 000 平平 3 31 本月合计本月合计 1 000 1 000 平平 4/22/202230第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202231第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/

11、22/202232第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环 6 1 期初余额期初余额 30 800 24 000 6 3 X X 购入购入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 领用领用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合计本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 0004/22/202233第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202234第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202235第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计

12、循环 6 30 X X 领用材料领用材料 5 000 5 000 X X 分配工资分配工资 2 000 2 000 X X 分配制造费用分配制造费用 3 000 3 000 6 30 本月合计本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工转出完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在产月末在产 1 000 400 600 2 0004/22/202236第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202237第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（11

13、）4、总分类账与明细分类账的平行登记、总分类账与明细分类账的平行登记平平行行登登记记的的要要点点同时登记同时登记对同一项经济业务在同一会计期间内，对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账其所属的明细分类账方向一致方向一致将经济业务记入总分类账及其所属明将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致细分类账时，记账方向必须一致金额相等金额相等企业把每项经济业务记入某一总分类企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和账户的金额之和依据相同依据

14、相同登记总分类账与登记明细分类账的最登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始终依据都是反映同一经济业务的原始凭证凭证4/22/202238第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202239第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202240第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202241第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202242第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环查明在本会计期间内发生的各种经济业务是否已经全部登查明在本会计期间内发生的各种经济业务是否已经全部登记入账，如

15、有漏账应及时补记，不能提前结帐或延至下期记入账，如有漏账应及时补记，不能提前结帐或延至下期登记。登记。本期内所有的转账业务都应编制记账凭证并登记有关账簿，本期内所有的转账业务都应编制记账凭证并登记有关账簿，对于各项费用、成本、收入等损益类账户，应及时在有关对于各项费用、成本、收入等损益类账户，应及时在有关账户之间结转。账户之间结转。在本期全部业务登记入账的基础上计算并记录所有账户的在本期全部业务登记入账的基础上计算并记录所有账户的本期发生额和期末余额。本期发生额和期末余额。4/22/202243第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202244第一篇第三章财务会计循环第一篇

16、第三章财务会计循环28002600石磊4/22/202245第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202246第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环金额多记金额多记180元元 借：库存现金借：库存现金 530 贷：银行存款贷：银行存款 530 借：库存现金借：库存现金 350 贷：银行存款贷：银行存款 350更正方更正方法一法一 借：库存现金借：库存现金 180 贷：银行存款贷：银行存款 180更正方更正方法二法二改正：改正：4/22/202247第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202248第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环4/22/202249第一篇第三章财务会计循环第一篇第三章财务会计循环