会计学第3章会计循环.pptx

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1、第第3 3章章 会计循环会计循环主要内容：主要内容：会计循环的基本程序会计循环的基本程序会计凭证和会计会计凭证和会计账簿账簿对账和对账和结账结账试试算算平衡表平衡表一、会计循环的基本程序一、会计循环的基本程序 会计凭会计凭证证财务报财务报表表分析分析经济业务经济业务（交易或事项的交易或事项的确认与计量确认与计量) )原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证填制或取得填制或取得原始原始凭证凭证资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表按日登记按日登记日日 记记 账账按日或定期按日或定期登记登记明细账明细账按月或定期按月或定期登记登记总账总账会计会计账账簿簿收款记

2、账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证编制编制记账凭证记账凭证会计分录编制会计报表对账 结账 对账 结账 会计循环的基本程序：会计循环的基本程序： 确认、计量经济业务确认、计量经济业务, ,填制或取得原始凭证填制或取得原始凭证; ; 整理原始凭证整理原始凭证, ,编制记账凭证（会计分录）编制记账凭证（会计分录）; ; 根据记账凭证登记会计账簿根据记账凭证登记会计账簿; ; 会计期末对会计账簿记录进行对账与结账会计期末对会计账簿记录进行对账与结账; ; 根据账簿记录编制财务报表。根据账簿记录编制财务报表。

3、二、会计凭证二、会计凭证 定义：定义：用来记录经济业务、明确经济用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。明文件，是重要的会计资料。 分类：分类：原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证。（一）原始凭证（一）原始凭证 原始凭证原始凭证是指在经济业务发生时填制或取得的，用以证是指在经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济业务已经发生或完成情况的原始依据，是会计核算的明经济业务已经发生或完成情况的原始依据，是会计核算的原始资料和编制记账凭证、登记账簿的重要依据。原始资料和编制记账凭证、登记账簿的重要依据。填制或取得：填制或取得：

4、经济业经济业务发生时务发生时经济业务经济业务取得取得填制填制登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证内容：内容：证明经济业务证明经济业务内容及完成情况内容及完成情况作用：作用：进行会计核算进行会计核算的原始依据的原始依据账账 簿簿会计凭证会计凭证外部外部内部内部2 2原始凭证的种类原始凭证的种类 按取得来源分为按取得来源分为自制和外来自制和外来两类。具体种类两类。具体种类见图。见图。原始凭证原始凭证按来源分类按来源分类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证记账编制凭证一次凭证一次凭证经办人员取经办人员取得或填

5、制得或填制会计人员填会计人员填制制一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；质经济业务； 一次性填写完成。一次性填写完成。自制原始凭证自制原始凭证累计凭证累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容；在一定期间内多次记载同类业务内容； 填制手续随经济业务的发生分次完成。填制手续随经济业务的发生分次完成。自制原始凭证自制原始凭证期初核定用料部门一定期间的领料限额，并建立此单期初核定用料部门一定期间的领料限额，并建立此单期末计算一定期间的累计领料数量期末计算一定期间的累计领料数量 汇总原始凭证汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期

6、加以汇总根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。重新编制的凭证。自制原始凭证自制原始凭证定期汇定期汇总而成总而成 记账编制凭证记账编制凭证 根据账簿记录和核算经济业务的需要，对账簿根据账簿记录和核算经济业务的需要，对账簿记录内容加以整理而编制的原始凭证。记录内容加以整理而编制的原始凭证。编制该凭编制该凭证的数据证的数据资料直接资料直接来自于账来自于账户户，而不，而不是实际发是实际发生的业务生的业务自制原始凭证自制原始凭证 记账编制凭证属于原始凭证的一种。应与后续介绍的记账编制凭证属于原始凭证的一种。应与后续介绍的记账凭证记账凭证严格区别！严格区别！特别提示特别提示 外来原始凭

7、证外来原始凭证一般均属于一次凭证。一般均属于一次凭证。普通增值税发票外来原始凭证外来原始凭证企业之间发生交易时开具企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票的发票，不同于普通发票（二）记账凭证（二）记账凭证 记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用以确定会计分录、履行记账手续的会计凭证，它是用以确定会计分录、履行记账手续的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。 填制程序：填制程序：根据原始根据原始凭证归类整理而填制凭证归类整理而填制经济业务经济业务（交易或事项）（交易或事项）取得取得填制填制原始凭证原始凭证记账凭证

8、记账凭证内容：内容：编制经济业务编制经济业务的会计分录的会计分录登记账簿登记账簿作用：作用：登记账簿的直登记账簿的直接依据接依据账账 簿簿记账凭证的种类记账凭证的种类（1 1）按记账凭证反映的经济业务内容（用途）不同分类）按记账凭证反映的经济业务内容（用途）不同分类专用记账凭证：专用记账凭证：在每在每张凭证上只反映张凭证上只反映特定特定种类的经济业务种类的经济业务（收（收款业务、付款业务和款业务、付款业务和转账业务）的记账凭转账业务）的记账凭证。证。1 1 按记账凭证反映的业按记账凭证反映的业务内容务内容( (用途用途) )不同分类不同分类收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记

9、账凭证转账记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证特定种类经济业务特定种类经济业务按经济业务（交易或事项）与货按经济业务（交易或事项）与货币资金（库存现金等）收付关系的分类所形成。币资金（库存现金等）收付关系的分类所形成。根据经济业务与货币资金收支的关系分类根据经济业务与货币资金收支的关系分类专用记账凭证编制专用记账凭证编制收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证收款记账凭证收款记账凭证 例例3-13-1 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收1 215年1月1日 借方科目：库存现金摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目李达投资

10、现金实收资本李达 50 000 附单据 1 张 合 计 50 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号借方科目借方科目贷方科目贷方科目业务内容业务内容或或“银银行存款行存款”发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录 例例3-13-1 1 1月月1 1日，李达投资日，李达投资50 00050 000元现金元现金开办校园文具店。开办校园文具店。收款业务，分录为：收款业务，分录为： 借：库存现金借：库存现金 50 00050 000

11、贷：实收资本贷：实收资本李达李达 50 00050 000 在收款凭证上填写会计分录的做法如下：在收款凭证上填写会计分录的做法如下： 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收1 2 15年1月1日 借方科目：库存现金摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目李达投资现金实收资本汪洋 50 000 附单据 张 合 计 50 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 例例3-23-2 1 1月月1 1日，校园文具店将投资款现金日，校园文具店将投资款现金50 00050 000元存入银行。元存入银行。付款业务，分录为：付款业务，分录为： 借：银行存款借：银行存款

12、50 00050 000 贷：库存现金贷：库存现金 50 00050 000 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付1 2 15年1月1日 贷方科目：库存现金摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目现金存银行银行存款 50 000 附单据 张 合 计 50 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 例例3-33-3 1 1月月1 1日，校园文具店将借款日，校园文具店将借款150 150 000000元存入银行。元存入银行。收款业务，分录为：收款业务，分录为： 借：银行存款借：银行存款 150 000150 000 贷：短期借款贷：短期借款 150 000

13、150 000 在收款凭证上填写会计分录的做法如下：在收款凭证上填写会计分录的做法如下： 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收2 2 15年1月1日 借方科目：银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款 150 000 附单据 张 合 计 150 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 例例3-43-4 1 1月月2 2日，校园文具店从银行提取现金日，校园文具店从银行提取现金12 12 500500元备用。元备用。付款业务，分录为：付款业务，分录为： 借：库存现金借：库存现金 12 50012 500 贷：银行存款贷：银行存款

14、 12 500012 5000 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 2 15 年1月2日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金 12 500 附单据 张 合 计 12 500 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 例例3-53-5 1 1月月5 5日，校园文具店开出支票一张，日，校园文具店开出支票一张，预付全年房屋租金预付全年房屋租金48 00048 000元。元。付款业务，付款业务，分录为：分录为： 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 48 00048 000 贷：银行存款贷：银行存款 48 00048 000

15、付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付3 2 15年1月5日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目预付房租支票长期待摊费用 48 000 附单据 张 合 计 48 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 例例3-63-6 1 1月月1010日，校园文具店购进商品日，校园文具店购进商品18 18 000000元，货款下月支付。元，货款下月支付。转账业务，分录转账业务，分录为：为： 借：库存商品借：库存商品 45 00045 000 贷：应付账款贷：应付账款 45 00045 000 转账记账凭证转账记账凭证 2 15年1月10日 凭

16、证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购商品库存商品文具等应付账款批发商 45 000 附单据 张合 计 45 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 例例3-73-7 1 1月月1111日，校园文具店开展图书租赁日，校园文具店开展图书租赁业务，预收办理租书卡现金业务，预收办理租书卡现金4 3504 350元。元。收款收款业务，分录为：业务，分录为： 借：库存现金借：库存现金 4 3504 350 贷：预收账款贷：预收账款 4 3504 350 在收款凭证上填写会计分录的做法如下：在收款凭证上填写会计分录的做法如下： 收款记账凭证收款记账凭证

17、 凭证编号 收3 215年1月11日 借方科目：库存现金摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目预收租书卡款现金预收账款 4 350 附单据 张 合 计 4 350 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 例例3-83-8 1 1月月1212日，校园文具店销售文具等，日，校园文具店销售文具等，通过银行收款通过银行收款39 50039 500元。元。收款业务，分录收款业务，分录为：为： 借：银行存款借：银行存款 39 50039 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 39 50039 500 在收款凭证上填写会计分录的做法如下：在收款凭证上填写会计分录的做法

18、如下： 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收4 2 15年1月12日 借方科目：银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目销售商品主营业务收入 39 500 附单据 张 合 计 39 500 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 例例3-93-9 1 1月月2020日，校园文具店通过银行支日，校园文具店通过银行支付本月水电费付本月水电费1 2501 250元。元。付款业务，分录付款业务，分录为：为： 借：管理费用借：管理费用 1 2501 250 贷：银行存款贷：银行存款 1 2501 250 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付4 2 15年1月

19、20日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目付电费管理费用 1 250 附单据 张 合 计 1 250 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 例例3-103-10 1 1月月2626日，校园文具店用现金支付日，校园文具店用现金支付雇员工资雇员工资3 0003 000元。元。付款业务，分录为：付款业务，分录为： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 3 0003 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 0003 000 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付5 2 15年1月26日 贷方科目：库存现金摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账

20、科目明细科目支付工资应付职工薪酬 3 000 附单据 张 合 计 3 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 例例3-113-11 1 1月月3030日，校园文具店计算并结日，校园文具店计算并结转本月销售商品成本转本月销售商品成本20 50020 500元。元。转账业务，转账业务，分录为：分录为： 借：主营业务成本借：主营业务成本 20 50020 500 贷：库存商品贷：库存商品 20 50020 500 转账记账凭证转账记账凭证 2 15年1月30日 凭证编号 转2 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品20

21、 500 附单据 张合 计20 500 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 例例3-123-12 1 1月月3030日，校园文具店分配本月日，校园文具店分配本月雇员工资费用雇员工资费用1 2001 200元。元。转账业务，分录转账业务，分录为：为： 借：管理费用借：管理费用 3 0003 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 3 0003 000 转账记账凭证转账记账凭证 2 15年1月30日 凭证编号 转3 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目分配工资管理费用应付职工薪酬雇员工资 3 000 附单据 张合 计 3 000 会计主管人员： 记账： 稽核：

22、制单：通用记账凭证通用记账凭证：是采用一种通用格式记录各种经济业务：是采用一种通用格式记录各种经济业务的记账凭证，这种凭证可用以反映收款、付款业务，也的记账凭证，这种凭证可用以反映收款、付款业务，也可以反映转账业务。可以反映转账业务。格式：与转账凭证格式大体相同。格式：与转账凭证格式大体相同。 通用记账凭证通用记账凭证 2 15年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资库存现金实收资本汪洋50 000 附单据 张合 计50 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人：记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求：必须根据审

23、核无误的原始凭证填制；必须根据审核无误的原始凭证填制；必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制专用记必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制专用记账凭证；账凭证；对于货币资金对于货币资金( (库存现金、银行存款库存现金、银行存款) )的内部划转业的内部划转业务，一般只编制付款凭证。目的务，一般只编制付款凭证。目的：避免重复记账：避免重复记账。三、会计账簿三、会计账簿 会计账簿会计账簿：是由具有专门格式而又联结在一起的若是由具有专门格式而又联结在一起的若干账页所组成，按照会计科目开设账户，以会计凭干账页所组成，按照会计科目开设账户，以会计凭证为依据来序时地、分类地记录和反映经济业务的证为依据来序时地

24、、分类地记录和反映经济业务的簿籍。簿籍。 会计账簿会计账簿是记录会计资料的主要载体之一。是记录会计资料的主要载体之一。（一）按会计账簿用途不同分类（一）按会计账簿用途不同分类账账 簿簿备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录经济业务用途：用以记录与经济业务有关事项用途：用以记录与经济业务有关事项序时账簿序时账簿日记账日记账1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。（1 1）特种日记账）特种日记账：专门用来对某一特定种类：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账

25、簿。应用较的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是广的是 “ “库存现金日记账库存现金日记账”和和“银行存款日银行存款日记账记账”。 （2 2）普通日记账）普通日记账：用来对全部经济业务逐用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分分录账录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。2.2.分类账簿分类账簿是对全部经济业务按照总分是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户分类设置的账簿。类账户和明细账户分类设置的账簿。 根据反映会计要素需要，按根据反映会计要素需要，按总分类科目设置，总括反映会总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况计主体经济业务情况

26、分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿应收账款应收账款BB企业企业 应收账款应收账款AA企业企业 应收账款应收账款 根据所隶属的总账账户根据所隶属的总账账户内容，按明细科目设置，内容，按明细科目设置，详细记录经济业务情况详细记录经济业务情况六类会计要素六类会计要素3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。是对总账也称辅助账簿。是对总账和明细账中未能记载或记载不全的的事项和明细账中未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如存在严密的依存关系。如“租入固定资产租入固定资产登记簿登记簿”等。等。租入固定资产租入固定资产应收票据应收票

27、据应付票据应付票据备查簿备查簿购销合同购销合同（二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类 1.1.订本式；订本式；2.2.活页式；活页式；3.3.卡片式卡片式 账账 簿簿活页式账簿活页式账簿订本式账簿订本式账簿 用以记录用以记录重要经济业务重要经济业务卡片式卡片式账页账页卡片箱卡片箱明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册卡片式账簿卡片式账簿用毕捆用毕捆扎保管扎保管（三）会计账簿的格式与登记方法（三）会计账簿的格式与登记方法1.1.序时账簿的格式与登记方法序时账簿的格式与登记方法 库存现金日记账库存现金日记账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：登记方

28、法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 库存现金日记账库存现金日记账215年凭证号数摘 要对应科目收 入 付 出结 余月日11现收1李达投资实收资本50 0001现付1存现银行存款50 0002银付1提现银行存款12 500（略）（略）借 方贷 方余 额 根据分录中与根据分录中与“库存现金库存现金”账户账户对应的账户填列对应的账户填列【例例】提现分录：提现分录：借：库存现金借：库存现金 12 50012 500 贷：银行存款贷：银行存款 12 50012 500根据收、付款根据收、付款记账凭证业务记账凭证业务内容填列内容填列“库存现金库存现金”的对应科目的对应科目计算计算填列填列根据收、付款根据收、

29、付款记账凭证填制记账凭证填制日期填列日期填列根据收、付款根据收、付款记账凭证种类记账凭证种类和编号填列和编号填列根据收、付款根据收、付款记账凭证所列记账凭证所列金额填列金额填列库存现金库存现金日记账日记账例例见表见表313313 银行存款日记账银行存款日记账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记逐日逐笔登记。 银行存款日记账银行存款日记账20年凭证号数摘 要对应科目结算凭证收 入 付 出结 余月日51月初余额80 0006银付2提现银行存款现支5616 00064 0007银收6收回货款应收账款转支8930 00094 00010银付9还借款短期借

30、款转支9640 00054 000（略）借 方贷 方余 额与与“库存现金日记库存现金日记账账”填列方法相同填列方法相同登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码银行存款银行存款日记账日记账2.2.总分类账簿的格式与登记方法总分类账簿的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 总分类账总分类账 会计科目：库存商品会计科目：库存商品215年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日110转1赊购商品45 000借45 00030转2结转成本20 50024 500（略）31本月合计45 00020 500借20 500收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记

31、账凭证转账记账凭证转账记账凭证填写记填写记账凭证账凭证的种类的种类及编号及编号扼要扼要说明说明业务业务内容内容根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账根据记账凭证上的凭证上的日期填写日期填写确认金额填列确认金额填列分别根据分别根据记账凭证记账凭证 登记方法：登记方法： （1 1）逐笔登记。逐笔登记。根据专用（或通用）记账根据专用（或通用）记账凭证逐笔登记。凭证逐笔登记。或：通用记账凭证或：通用记账凭证例例见表见表314 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷

32、余 额月日51月初余额借120 00010汇转5110日汇总60 00080 000借100 000或或31科汇5131日汇总150 000200 000借70 000填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编号的种类及编号扼要说明扼要说明汇总期间汇总期间根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列填写汇总填写汇总记账凭证记账凭证上的日期上的日期分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表 （2 2）汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证汇总以对专用记账凭

33、证汇总以后，根据汇总数字登记后，根据汇总数字登记。汇总登记汇总登记登记总分类账簿的独特方法！登记总分类账簿的独特方法！特别提示特别提示3. 3. 明细分类账簿明细分类账簿 （1 1）三栏式明细分类账）三栏式明细分类账 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式( (同同总账总账) )； 登记方法：逐笔登记登记方法：逐笔登记 适用范围：应收、应付等往来业务适用范围：应收、应付等往来业务 特点：只提供价值指标特点：只提供价值指标 明细分类账明细分类账 会计科目：其他应收款会计科目：其他应收款李新李新 单位：元单位：元20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借 4006转7报销

34、差旅费 350借506现收5报销差旅费 50平31本月合计400平账户的设置依据为账户的设置依据为明细科目明细科目 ( (变化变化) )00各栏目登记方法同总分类账各栏目登记方法同总分类账只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余账户没有余额时的填写方法额时的填写方法（2 2）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账 格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等专栏；格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等专栏； 登记方法：逐笔登记登记方法：逐笔登记 适用范围：实物资产等业务适用范围：实物资产等业务 特点：提供价值量、实物量两种指标特点：提供价值量、实物量两种指

35、标 明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 500020年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200借400280010转5购入100022 000借140022 80012转7车间领用50021 000借90021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记金额金额价值量指标价值量指标数量数量实物量指标实物

36、量指标填写明细账填写明细账户相关资料户相关资料应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记日期和摘要等日期和摘要等填列方法同前填列方法同前（3 3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账 格式：按借方或贷方、或在借贷双方分别设置专栏格式：按借方或贷方、或在借贷双方分别设置专栏 登记方法：逐笔登记登记方法：逐笔登记 适用范围：成本、费用和收入等业务适用范围：成本、费用和收入等业务 特点：主要提供价值量指标（有的明细账提供实物量指标）特点：主要提供价值量指标（有的明细账提供实物量指标） 减少数用红字登记减少数用红字登记制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式只按借方发生额设置专栏的多栏式）

37、20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 这种账这种账页可不设贷方页可不设贷方栏栏按明细账户核算的具按明细账户核算的具体内容设置多个专栏体内容设置多个专栏平时增加发生额平时增加发生额按设置的专栏登记按设置的专栏登记日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前有关费用发生时，在预先有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记设置的相应栏次登

38、记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记4.4.备查账簿的格式与登记方法备查账簿的格式与登记方法 格式：不固定。格式：不固定。 登记方法：根据备忘事项逐笔登记。登记方法：根据备忘事项逐笔登记。 适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。押品等事项。 特点：不是根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，特点：不是根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间也不存在严密的依存和勾稽关系。与其他账簿之间也不存在严密的依存和勾稽关系。（四）会计账簿的登记规则与错账的更正（四）会计账簿的登

39、记规则与错账的更正 1. 1.会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则 根据凭证记账，登记内容齐全。根据凭证记账，登记内容齐全。经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证依据记账凭证登记，明细账簿依据记账凭证登记，明细账簿的登记有时应参照原始凭证的登记有时应参照原始凭证登记账簿即在账页上记登记账簿即在账页上记录所发生的经济业务录所发生的经济业务登记应登记应完整齐全完整齐全 使用蓝黑墨水，红字限制使用。使用蓝黑墨水，红字限制使用。 制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工

40、资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字月末结账时划红线允许用红字月末结账时划红线允许用红字更正错账、冲账等允许用红字更正错账、冲账等允许用红字不得使用用铅笔或圆珠笔记账不得使用用铅笔或圆珠笔记账 账页连续登记账页连续登记, ,不得隔页跳行。不得隔页跳行。 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原

41、材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000空行的处理空行的处理此行空白此行空白张张 清清出现空行出现空行 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日空页的处理空页的处理此页空白此页空白张张 清清出现空页出现空页说明简明扼要，书写适当留格。说明简明扼要，书写适当留格。 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0

42、 0 0 0领用材料1 0 0 0 0 0书写规范书写规范( (占行高二分之一) )书写不规范书写不规范(书写占满格)为更正错账留有余地为更正错账留有余地 账页结转处理规范账页结转处理规范 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0分配人工费6 0 0 0 0分配制造费用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0过次页过次页此行是账边，不用于记账此行是账边，不用于记账账页最后一行的处理账页最后一行的处理已记满业务账页已记满业务账页 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十

43、万千百十元2 0 0 0 0 0承前页承前页此行是账边，不准记账此行是账边，不准记账新账页第一行的处理新账页第一行的处理新账页新账页 注明余额方向注明余额方向本月归还 8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 在在“T”T”形账户中没形账户中没有余额时的有余额时的表示方法表示方法 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 000（略）31本月合计40 00044 000借116 000有余额时写有余额时写“借借”或

44、或“贷贷”0平没有余额时写没有余额时写“平平”（1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正适用于更正记账凭证正确记账凭证正确只是记账时发生的错账。只是记账时发生的错账。 【例例3-133-13】用银行存款用银行存款5 8005 800元购买办公用品。元购买办公用品。记账凭证上的分录为：记账凭证上的分录为： 借：管理费用借：管理费用 5 8005 800 贷：银行存款贷：银行存款 5 8005 800 错账：其中在错账：其中在“银行存款银行存款”账户中误登记账户中误登记为为8 5008 500。 更正方法为：更正方法为：2. 2. 错账的更正方法错账的更正方法 更正方法更正方法 会计科目：银行存款

45、会计科目：银行存款 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品8 5 0 0 0 0不规范的更正方法不规范的更正方法5 8 0 00 0张张 清清5 88 5 0 0 0 0购买办公用品注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉。对错误的数字必须全部划掉。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。（2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用错的账凭证会计科目用错的错错账。账。 【例例3-143-14】企业管理人员公出预借差旅费企业管理人员公出预借差旅费5 5 000000元，付给现金。元，付给现金。 错误分录如下，并已

46、入账：错误分录如下，并已入账： 借：应收账款借：应收账款 5 0005 000 贷：库存现金贷：库存现金 5 000 5 000 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“其他应收款其他应收款”。 更正方法为：更正方法为：性质：性质：资产类资产类; ; 结构：结构：借增贷减借增贷减核算内容：核算内容：应收账款以外的其他应收款项应收账款以外的其他应收款项注意问题：注意问题： 对登记没有错误的账户（如对登记没有错误的账户（如“库存现库存现金金”）也要重新登记，不能只登记原来错账的账）也要重新登记，不能只登记原来错账的账户（户（“应收账款应收账款”）。）。 库存现金库存现金 应收账款应收账款 其他应收款

47、其他应收款 5 000 5 000 5 000 5 000 5 000 5 000A 用红字编分录并记账，冲销错账：用红字编分录并记账，冲销错账：借：应收账款借：应收账款 5 000 贷：库存现金贷：库存现金 5 000B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：其他应收款借：其他应收款 5 000 贷：库存现金贷：库存现金 5 000原 来 的 错原 来 的 错账账原来错账原来错账教学中红字的表示方法：教学中红字的表示方法：5 000 用于更正记账凭证上金额写多的用于更正记账凭证上金额写多的错错账。账。 【例例3-153-15】用银行存款用银行存款12 50012 500元缴纳税金。错误

48、元缴纳税金。错误分录如下，并已入账：分录如下，并已入账： 借：应交税费借：应交税费 12125 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 125 000125 000 错错账：分录中金额写多（账：分录中金额写多（112 500112 500元，即元，即125 125 00000012 50012 500）。）。 更正方法为：更正方法为： 银行存款银行存款 应交税费应交税费 125 000 125 000 112 500 112 500原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差错误数字二者之差112 500元），冲销错账：），

49、冲销错账： 借：应交税费借：应交税费 112 500 贷：银行存款贷：银行存款 112 500 原来错账原来错账重新登记以后，原来重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实多记部分被冲销掉，实际记入数变为际记入数变为112 500元元 （即应记的正确金额）（即应记的正确金额） （3 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证适用于更正记账凭证上金额写少而引发的上金额写少而引发的错错账。账。 【例例3-163-16】用银行存款用银行存款45 00045 000元偿还应付账元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账：款。错误分录如下，并已入账： 借：借：应应付付账款账款 4 5004 500 贷：贷：银

50、行存款银行存款 4 5004 500 错错账：会计分录中金额写少（账：会计分录中金额写少（40 50040 500元，元，即即45 00045 0004 5004 500）。）。 更正方法为：更正方法为： 银行存款银行存款 应付账款应付账款 4 500 4 500 40 500 40 500 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差40 500元），冲销错账： 借：借：应付账款应付账款 40 500 贷：银行存款贷：银行存款 40 500原来错账原来错账四、对账与结账四、对账与结账（一）对账（一）对账对账是指在将本期发生的经济业务登记入账之后，对账簿对账是指在