第5章会计账簿(PPT 62页)改.pptx

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1、第五章第五章 会计账簿会计账簿 本章内容提示本章内容提示5.1 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类5.2 会计科目与帐户会计科目与帐户5.2 账簿的设置和登记账簿的设置和登记5.3 登记账簿的规则登记账簿的规则5.4 对账和结账对账和结账 2022-4-21账簿的种类账簿的种类账簿的意义账簿的意义1 1、定义、定义 账簿是账簿是以会计凭证为依据以会计凭证为依据，由具有一，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计经济业务的簿籍。设置和登记账簿是

2、会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。节。 (1) (1)通过账簿可以全面、系统反映各单位通过账簿可以全面、系统反映各单位的的经济活动情况经济活动情况。 (2)(2)利用账簿记录，既可提供总括的核算利用账簿记录，既可提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料，可以全面系资料，又可提供明细的核算资料，可以全面系统地反映各种统地反映各种会计要素的变化情况会计要素的变化情况。 (3)(3)利用账簿记录可以为利用账簿记录可以为编制财务报告编制财务报告提提供完整的数据资料。供完整的数据资料。账簿按用途分类账簿按用途分类账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类按帐页格

3、式分类按帐页格式分类2022-4-21( (一一) )账簿按用途分类账簿按用途分类账账 簿簿序时账序时账分类账分类账备查账备查账2022-4-21日日记记账账现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账是是专门专门用来记录用来记录现金、银行存款现金、银行存款发生完成情况的发生完成情况的日记账日记账序时账簿亦称序时账簿亦称日记账，是按日记账，是按照经济业务发照经济业务发生的时间先后生的时间先后顺序，逐日逐顺序，逐日逐笔顺序登记的笔顺序登记的账。序时账又账。序时账又分为普通日记分为普通日记账和特种日记账和特种日记账账。1、序时账、序时账(日记账日记账)是是专门专门登记登记某类某类经济业经济业务

4、务 根据总分类科目设置根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济，总括反映会计主体经济业务情况。（也可称一级业务情况。（也可称一级帐）帐）分类分类账簿账簿明细账明细账 根据明细科目设置，根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情详细记录某一类经济业务情况。况。( (按明细层次可分为二按明细层次可分为二级账、三级帐级账、三级帐) )总分总分类账类账2 2、分类账、分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。的账簿。 例如例如: :一级账中原材料，一级账中原材料， 在二级账中可

5、设在二级账中可设: :有色金属、电器等，有色金属、电器等， 在二级帐有色金属的三级帐中可设在二级帐有色金属的三级帐中可设: :铜、铝、锡等。铜、铝、锡等。2022-4-213 3、备查账、备查账 1、概念：概念： 是指对在分类帐中是指对在分类帐中不便记录不便记录而而需备查需备查的的有关事项进行登记的帐簿。有关事项进行登记的帐簿。 2 2、设置目的：设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如信息。如“受托加工材料登记簿受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记租入

6、固定资产登记簿簿”等。等。4 4、要求：要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。2022-4-21(二二)账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类卡片式账簿：卡片式账簿：也称卡片帐，是指由具有专门格式的卡也称卡片帐，是指由具有专门格式的卡片组成的帐簿。片组成的帐簿。存放在卡片盒内，可随时单张取用或移存放在卡片盒内，可随时单张取用或移动。为防止散失或非法抽换，因此对启用的卡片要动。为防止散失或非法抽换，因此对启用的卡片要逐张逐张盖章编号盖章编号。适用：适用：固定资产固

7、定资产账簿账簿订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。并对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；不便于补充不足账页不利于抽换多余账页；不便于补充不足账页适用：适用：日记账、总账日记账、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：

8、缺点：帐页比较容易散失和被抽换，必须注意保管帐页比较容易散失和被抽换，必须注意保管适用：适用：明细账明细账卡片箱卡片箱2022-4-21(二二)账簿按帐页格式分类账簿按帐页格式分类三栏式账簿三栏式账簿 指会计核算中具有通用格式的帐簿。“三栏三栏”指格式中的指格式中的“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”三个金额栏。三个金额栏。“三栏三栏”账簿，可用于总分类帐也可用于明细分类帐账簿，可用于总分类帐也可用于明细分类帐年月凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额 总页:帐户名称: 分页：目前市场上销售的三栏式帐簿成品有订本式与活页式两种目前市场上销售的三栏式帐簿成品有订本式与活页式两种2022-4-21

9、(二二)账簿按帐页格式分类账簿按帐页格式分类多栏式账簿多栏式账簿 指在三栏式帐簿的基础上，在借方金额(或贷方金额)栏下设若干个小金额栏的帐簿。小金额栏多少，可根据核算的实际需要确定。适用于费用明细帐格式如下所示格式如下所示:年凭证摘要借方贷方余额月 日 种类号数合计 帐户名称: 第 页2022-4-21(二二)账簿按帐页格式分类账簿按帐页格式分类数量金额式账簿数量金额式账簿 指核算物资增减变动情况而使用的帐簿。 将“三栏式”的三个金额栏改为收入、发出、结存三大栏，并在三大栏下分别设数量、单价和金额三小栏。 帐户名称: 计量单位： 存储处所： 第页年凭证摘要收入发出结存月 日 种类号数数量单价金

10、额数量单价金额数量单价金额第二节第二节 会计科目与帐户会计科目与帐户企事业单位的资金运用与资金来源有许多具体事项，企事业单位的资金运用与资金来源有许多具体事项，仅按产权关系分为六大要素，难以满足具体核算与监仅按产权关系分为六大要素，难以满足具体核算与监督的要求，因此在会计要素的基础上进一步分类，以督的要求，因此在会计要素的基础上进一步分类，以满足信息使用者的需求满足信息使用者的需求会计科目是指在会计要素的基础上，会计科目是指在会计要素的基础上，对会计对象的具体分类对会计对象的具体分类会计科目的概念会计科目的概念第二节第二节 会计科目与帐户会计科目与帐户一、会计科目按经济内容分类一、会计科目按经

11、济内容分类(见附表见附表)二、会计科目按级别关系分类二、会计科目按级别关系分类 总分类会计科目总分类会计科目 明细分类会计科目明细分类会计科目第二节第二节 会计科目与帐户会计科目与帐户三、会计科目按用途和结构分类三、会计科目按用途和结构分类 基本科目基本科目:反映资产、负债、所有者权益的科目反映资产、负债、所有者权益的科目 调整科目调整科目:指与基本科目相对应，用来调整基本科目指与基本科目相对应，用来调整基本科目价值的科目价值的科目 生产经营科目：指生产经营科目：指直接直接反映生产与经营的科目反映生产与经营的科目如研发成本、主营业务收入等如研发成本、主营业务收入等基本科目反映的价值，在许多情况

12、下是会发生变动的，而这些变动有的基本科目反映的价值，在许多情况下是会发生变动的，而这些变动有的由于没有实现，也不知道日后结果如何；有的因核算和管理的要求，便由于没有实现，也不知道日后结果如何；有的因核算和管理的要求，便于对基本科目反映的内容保持原值，而对变动的价值需在调整科目作单于对基本科目反映的内容保持原值，而对变动的价值需在调整科目作单独反映，所以需设置调整科目。如原材料，调整科目是独反映，所以需设置调整科目。如原材料，调整科目是“材料成本差异材料成本差异”，如固定资产，调整科目是如固定资产，调整科目是“累计折旧累计折旧”2022-4-21第三节第三节 账簿的设置账簿的设置账簿的登记方法账

13、簿的登记方法账簿的基本结构账簿的基本结构2022-4-21一、账簿的基本结构一、账簿的基本结构封封 面面（含封底）（含封底） 起保护账起保护账页的作用，封面上一般写账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称簿的名称及单位的名称。账簿账簿扉页：扉页：扉页上主要用来登载扉页上主要用来登载“账簿启用表账簿启用表”和和“账户目录账户目录”，明确账簿启用日期、记账人，明确账簿启用日期、记账人员等内容。员等内容。账页：账页：账页的账页的格式，用来连续格式，用来连续系统的进行会计核算系统的进行会计核算2022-4-21第三节第三节 登记账簿的规则登记账簿的规则账簿的启用规则账簿的启用规则账簿的登记规则账

14、簿的登记规则错账更正的方法错账更正的方法2022-4-211 1、账簿启用的条件、账簿启用的条件( (1)1)新创立新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。启用账簿。(2)(2)持续经营的单位持续经营的单位，在每个，在每个新的会计年度新的会计年度开始时，开始时，除除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。2 2、账簿启用规则、账簿启用

15、规则(1)(1)在账簿封面上写明单位名称和账簿名称在账簿封面上写明单位名称和账簿名称(2)(2)扉页填列扉页填列“账簿启用表账簿启用表” 、总账还应填列、总账还应填列“科科目索引目索引”2022-4-21 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴印花粘贴处处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、

16、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。等内容。

17、2022-4-21 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1 1现金现金1 11313实收资本实收资本40402 2银行存款银行存款4 41414资本公积资本公积45453 3应收账款应收账款7 71515盈余公积盈余公积50504 4待摊费用待摊费用10101616本年利润本年利润53535 5原材料原材料14141717利润分配利润分配60606 6库存商品库存商品18181818生产成本生产成本65657 7固定资产固定资产22221919制造费用制造费用70708 8累计折旧累计折旧25252020主营业务收入主营业

18、务收入75759 9应付账款应付账款28282121主营业务成本主营业务成本80801010应付工资应付工资31312222主营业务税金及附加主营业务税金及附加85851111应付福利费应付福利费34342323管理费用管理费用90901212应交税金应交税金37372424营业费用营业费用9595 在总账和明细账的扉页上一在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。类账户所在页数，以方便记账。2022-4-21记账人员要在记账记账人员要在记账凭证上签名或盖章，凭证上签名或盖章，并在记账凭证的并在记账凭证的“账页账页”栏内注明栏内

19、注明所记账簿的页数，所记账簿的页数，或划或划“”符号，符号，表示已经登记入账。表示已经登记入账。 2 2、应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，入账内，登记完毕后，1 1、根据审核无误的会计凭证登记账簿、根据审核无误的会计凭证登记账簿王平2022-4-213 3、文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠、文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个的整数，小数点以下的两个“0 0

20、”不得省略不不得省略不写写2004 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分月月 日日 字字 号号 原材料原材料总分类账总分类账1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的方法不正确的方法(不能满不能满格写格写)4 4、记账必须使用、记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用红色墨水只能在下列情况使用: :(1)(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按

21、照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；(2)(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；(3)(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；余额栏内登记负数余额；(4)(4)按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。会计记录，如结账、划线。总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 2020年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2

22、28 转转 19 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000120 000 120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000100 000 20 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 00025 0005 000表示企业的亏表示企业的亏损。损。2022-4-21 5 5、记账时，必须、记账时，必须按账户页次顺序按账户页次顺序逐页、逐页、逐行逐行连续登记连续登记，不得跳行、隔页不得跳行、隔页。如果如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在应在空行、空页处用红色墨水划对角线空行

23、、空页处用红色墨水划对角线注销注销，或者注明或者注明“此行空白此行空白”、“此页此页空白空白”字样，并由字样，并由记账人员签名或者盖记账人员签名或者盖章章，以示证明。对，以示证明。对订本式订本式账簿，不得任账簿，不得任意撕毁账页，对意撕毁账页，对活页式活页式账簿也不得任意账簿也不得任意抽换抽换账页。账页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目

24、：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销会计主管会计主管记账人员记账人员 6 6、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的余额后，应在标明余额方向的“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样的字样。没有余额的没有余额的账户，应在该栏账户，应在该栏内写内写“平平”字，并在字，并在余额栏（余额栏（“元元”位上）内用位上）内用“0 0”表示。现金和银行存款日记账

25、必须逐日结出余额。表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。2004 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借借或或贷贷余额余额月月 日日 字字 号号61期初余额期初余额借借6000021售出商品款项未售出商品款项未收收10000153收回前欠货款收回前欠货款3000030本月合计本月合计1000030000借借40000应收账款明细账应收账款明细账公司名称：红星公司公司名称：红星公司写出余额方向，余额方向代写出余额方向，余额方向代表账户的性质表账户的性质计算余额计算余额7 7、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写该页

26、最末一行的摘要栏内填写“过次页过次页”字样，在借、字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页承前页”字样，在字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。然后再登记新的经济业务。(1)(1)对需要对需要结计本月发生额结计本月发生额的账户，结计的账户，结计“过次页过次页”的本的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；(

27、2)(2)对需要对需要结计本年累计发生额结计本年累计发生额的账户，结计的账户，结计“过次页过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；(3)(3)对既对既不需要不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 2 6 承前页承前页 200000 100000 100000200000 100

28、000 100000 15 15 转转 35 35 入库入库 100000 100000 17 17 转转 36 36 出库出库 5000050000 过次页过次页 300000 150000 300000 150000 借借 150000150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登

29、记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内的内容保证账簿登记连续性容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”2022-4-21二、错账更正的方法二、错账更正的方法划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法2022-4-21(1)(1)适用范围：适用范围： 划线更正法适用于划线更正法适用于结账前结账前发现的，发现的，记账凭证或帐簿记账凭证或帐簿一方发生错误一方发生错误的更正方法的更正方法1 1、错账更正的方法、错账更正的方法划线更正法划线更正法注意注意 如发生如发生结账后结账后的的记账凭证正确记账凭证正确，而，而过账错误过账错误的，不可以采用划线更

30、正法，的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况而要根据实际情况采用红字更正法或补采用红字更正法或补充登记法充登记法。2022-4-21(2)(2)更正方法更正方法 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，只划掉错误的字，数字错误则需划掉数字错误则需划掉整笔数字整笔数字，不能，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字文字或数字仍应清晰可辨仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，更正的方法是：先将错误文字或数字用

31、单红线划去，表示注销；再在划线的上面用表示注销；再在划线的上面用黑字黑字写上正确的文字或数写上正确的文字或数字，并由字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任处盖章，以明确责任。注意注意2022-4-21用用蓝字蓝字编制一张编制一张正确的正确的记账凭证，在摘要栏中注明记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日更正某日号凭证错误号凭证错误” 用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日冲销某日号凭证错误号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期

32、，凭证编号按本日已编凭证填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。顺序编写。记账凭证记账凭证中使用的中使用的会计科目会计科目发生发生错误错误，并已按错误凭，并已按错误凭证登记入账证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合，且记账凭证和账簿记录相吻合 。2、错账更正的方法、错账更正的方法红字更正法（一）红字更正法（一）(1)(1)适用范围适用范围(2)(2)更正方法及步骤更正方法及步骤用用红字红字金额记入有关账户，以金额记入有关账户，以冲销冲销原来的错账。原来的错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。红字更正举例红字更正举例2022-4-21 企业管理

33、部门企业管理部门20032003年年1 1月月1515日领用原材料日领用原材料5000050000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例登记登记制造费用制造费用 账户账户50000固定资产固定资产 账户账户50000更正更正红字更正举例红字更正举例记账凭证记账凭证(错误错误)借：制造费用借：制造费用5000050000 贷：固定资产贷：固定资产50000500002022-4-21记账凭证记账凭证借：制造费用借：制造费用 5000050000 贷：固定资产贷：固定资产 5000050000更正1编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。红字记账，冲销错

34、账。 制造费用 5000050000 固定资产 50000500002022-4-21记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 5000050000 贷：原材料贷：原材料 50000500003编蓝字更正凭证编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。蓝字记账，更正错账。 管理费用管理费用 50000 原材料原材料 500002022-4-21记账凭证记账凭证中使用的应借、应贷中使用的应借、应贷会计科目正确会计科目正确，只是只是所记金额大于应记金额所记金额大于应记金额，并已登记入账并已登记入账，且记账凭且记账凭证和账簿记录相吻合。证和账簿记录相吻合。2、错账更正的方法、错账更正的方法红字更正法（二）红

35、字更正法（二）(1)(1)适用范围适用范围用用红字金额登记红字金额登记有关账户，冲销多记金额。有关账户，冲销多记金额。 填制一张填制一张红字金额红字金额为正确与错误金额的为正确与错误金额的差额差额的记账的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘摘要栏中注明要栏中注明“冲销某日冲销某日号凭证多记金额号凭证多记金额”。(2)(2)更正方法及步骤更正方法及步骤红字更正举例红字更正举例2022-4-21红字更正举例红字更正举例 企业管理部门企业管理部门20032003年年1 1月月1515日领用原材料日领用原材料50 50 000000元。填制的记

36、账凭证及账簿记录如下：元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证记账凭证借：管理费用 50 0000 贷：原材料 50 0000登记 管理费用管理费用 50 0000 原材料原材料 50 0000登记更正更正2022-4-21记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 450 000450 000 贷：原材料贷：原材料 450 000450 000更正更正1编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。红字记账，冲销多记金额。 管理费用 500 000 450 000 原材料原材料 500 000 450 0002022-4-21记账凭证中使用的应借、应贷记账凭证中使用的应借、应贷会

37、计科目正确会计科目正确，只是只是所记金额小于应记金额所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。证和账簿记录相吻合。3、错账更正的方法、错账更正的方法补充登记法补充登记法(1)(1)适用范围适用范围用蓝字登记有关账户，补记少记金额。用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明栏中注明“补充某日补充某日号凭证少记金额号凭证少记金额”。(2)更正方法及步骤更正方法及步骤补充

38、登记举例补充登记举例2022-4-21补充登记举例补充登记举例 企业管理部门企业管理部门20032003年年1 1月月1515日领用原材料日领用原材料5000050000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 5 0005 000 贷：原材料贷：原材料 5 0005 000登记登记 管理费用管理费用 5 000 原材料原材料 5 000登记登记更正更正2022-4-21记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 45 00045 000 贷：原材料贷：原材料 45 00045 000更正更正1编蓝字补充凭证编蓝字补充凭证2

39、蓝字记账，补记少记金额。蓝字记账，补记少记金额。 管理费用 5 00045 000 原材料 5 00045 0002022-4-21对账对账 结账结账 账簿的保管账簿的保管 2022-4-21一、对账一、对账 对账就是对各种账簿记录进行核对，对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。录和会计报表数字真实可靠。 对账的内容对账的内容1 1、账证核对账证核对2 2、账账核对账账核对3 3、账实核对账实核对2022-4-211 1、账证核对、账证核对 账证核对账证核对是指各种是指各种账簿记录账簿记录与有关与有关原

40、原始凭证和记账凭证始凭证和记账凭证进行进行核对核对。它是将原始。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在账方向是否相符。这种核对，一般是在日日常编制凭证和记账过程中进行的常编制凭证和记账过程中进行的。期末如。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。

41、证相符，纠正记账错误。2022-4-212 2、账账核对、账账核对总分类账簿的核对总分类账簿的核对，通过编制，通过编制试算平衡表试算平衡表进行进行。总分类账簿与明细分类账簿总分类账簿与明细分类账簿的的核对核对，通过编制，通过编制总账和明细账的试算平衡表总账和明细账的试算平衡表完成完成。总分类账簿总分类账簿与与现金、银行存款日记账核对现金、银行存款日记账核对。会计部门的会计部门的财产物资明细账财产物资明细账与与财产物资保管和财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对账账核对是指各种账簿之间的有关数字是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：进行核对。包括：

42、 2022-4-21试算平衡表试算平衡表2005年年7月月31日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金10000100001000010000银行存款银行存款100000010000005000050000200002000010300001030000原材料原材料10000100001000010000长期借款长期借款200000200000100000100000100000100000实收资本实收资本800000800000150000150000950000950000合计合计10000001000

43、0001000000100000017000017000017000017000010500001050000105000010500002022-4-21总账与明细账的试算平衡表总账与明细账的试算平衡表20052005年年7 7月月3131日日账户名账户名称称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A A明细账明细账B B明细账明细账总账总账A A、B B明明细账的细账的合计数合计数总账总账2022-4-213 3、账实核对、账实核对现金现金日记账的日记账的账面余额账面余额与现金与现金实际库存数实际库存数相核对相核对银行存款银行存款日记账的日记账的账面余额

44、账面余额与与开户银行对账单开户银行对账单相核对相核对财产物资明细分类账财产物资明细分类账的的账面结存数账面结存数与与实存数实存数相核对相核对各种债权、债务明细分类账各种债权、债务明细分类账的的账面余额账面余额与与有关债权人有关债权人、债务人的账目、债务人的账目相核对。相核对。 账实核对账实核对是指在账账核对的基础上，各项是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：要内容包括： 结账是在将本期内所发生的经济业务结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该

45、期内的账簿记录进行小结，结算出本对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。期或者转入新账。 结转结转下个会计期下个会计期间间期末结账期末结账日记账日记账总总 账账明细账明细账结账前应保证结账前应保证本期发生的经本期发生的经济业务都已入济业务都已入账账按权责发生制原按权责发生制原则编制调整收入则编制调整收入、费用分录并登、费用分录并登账。账。编制结转分录，编制结转分录，将本期发生的收将本期发生的收入、费用、成本入、费用、成本等按核算要求结等按核算要求结转入账转入账计算本期的发计算本期的发生额合计及期生额合计及期末余

46、额，办理末余额，办理结账。结账。2022-4-21按结账时间的不同按结账时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结月结季结季结年结年结月结月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。2004 2004 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号11113131本月合计本月合计60000600006000060000平平0 0本年累计本年累计150000150000150000150000平平0 012121 1收收1 1销售销售A A商品商品30000300009 9收收3 3销售销售B B商品商品2000020000

47、3030转转2525结转当月损益结转当月损益5000050000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写写“本月合计本月合计”，并合计本月该账户的本，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额期借贷方发生额并计算本期期末余额在该在该栏的栏的上下上下各划各划一条一条通栏通栏的的单单红线红线作为作为结账结账标志标志对于损益类账户需要结出对于损益类账户需要结出本年累计额的，在本年累计额的，在“本月本月合计合计”下一行按相同的方下一行按相同的方法计结法计结“本年累计本年累计”额。额。本年累计 200000

48、 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0季结季结 季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。2005 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号121收收1销售销售A商品商品300009收收3销售销售B商品商品2000030转转25结转当月损益结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账季末在最后一个月的季末在最后一个月的“本月合计本月合计”栏下一行的摘要栏下一行的摘要栏内填写栏内填写“本季合计本季合计”，并合计本季该账户的借贷，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算

49、本期期末余额方发生额并计算本期期末余额在本在本“季季合计合计”栏栏下再下再划一划一条条单单红线红线作为作为季结季结标志标志本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0年结年结年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结2004 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号121收收1销售销售A商品商品300009收收3销售销售B商品商品2000030转转25结转当月损益结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账年末在最后一个月或季的年末在最后一个月或季的

50、“本月合计本月合计”或或“本季本季合计合计”栏下一行的摘要栏内填写栏下一行的摘要栏内填写“本年合计本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额末余额在在“本年本年合计合计”栏栏下再下再划划双双红线红线作为作为年结年结标志标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0本年合计 900000 900000 平 0 年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核