5会计凭证_2.pptx

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1、第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类1第二节第二节 原始凭证原始凭证2第三节第三节 记账凭证记账凭证3第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管4一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念v （一）（一）会计凭证的概念会计凭证的概念 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的依据。责任的书面证明，是登记会计账簿的依据。第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类 ( (一一) )记录交易或事项，提供记账依据记录交易或事项，提供记账依据会计凭证

2、会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表交易交易事项事项二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义 通过会计凭证的填制和审核，可以证明经济业务通过会计凭证的填制和审核，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据；真实合法，为登记账簿提供可靠依据； 第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类 ( (二二) )明确经济责任，强化内部控制明确经济责任，强化内部控制 会会 计计 凭凭 证证 会计主管会计主管 填制填制 审核审核 记账记账_ 通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。和人员的经济责任，

3、加强经济管理上的责任制。第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 v会计凭证的形状格式、大小繁简会计凭证的形状格式、大小繁简虽各不相同，并可以按照不同的标虽各不相同，并可以按照不同的标准予以分类，但其最基本的分类乃准予以分类，但其最基本的分类乃是是按其填制程序和用途按其填制程序和用途分类。会计分类。会计凭证按其填制程序和用途，可分为凭证按其填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证两大类。两大类。 会计会计凭证凭证记账记账凭证凭证原始原始凭证凭证按其填制程序和用途不同按其填制程序和用途不同v一、一、原始凭证是企业、行

4、原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。律效力的原始书面证明。v购销合同、各种申请单、购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对银行对账单、债权债务对单等不能作为原始凭证单等不能作为原始凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类各种发票，收据，银行结算票据等各种发票，收据

5、，银行结算票据等原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证：外来原始凭证：业务部门或个业务部门或个人填制的凭证：人填制的凭证：财务人员填财务人员填制的凭证：制的凭证：发货单（底联），领料发货单（底联），领料单，差旅费报销单等单，差旅费报销单等收款收据，费用计提与摊销计收款收据，费用计提与摊销计算表，提取税费计算表等算表，提取税费计算表等v（一）原始凭证按取得的来源渠道不同分为（一）原始凭证按取得的来源渠道不同分为自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本限额领料单限额领料单公司公司限限 额额 领领 料料 单单年年 月月 日日领用车间：领用车间：名称规格：名称规格

6、：计划产量：计划产量：用途：用途：计量单位：计量单位：单位定额：单位定额：材料类别：材料类别：领用定额领用定额：单价：单价：日期日期请领请领数量数量实发实发数量数量累计实累计实发数量发数量车间负责人车间负责人签字签字领料人签字领料人签字累计实发金额：累计实发金额：供应部门负责人：供应部门负责人： 生产计划部门负责人：生产计划部门负责人： 仓库管仓库管理员：理员：自制原始凭证样本自制原始凭证样本借款单存根借款单存根付款部门：付款部门： 贷贷 款款 人：人： 借款金额：借款金额： 借款用途：借款用途： 年年 月月 日日借款单借款单借款部门：借款部门： 借款人：借款人： 借款用途：借款用途： 贷款金

7、额：贷款金额：（大写）人民币（大写）人民币 ￥ 部门主管：部门主管： 单位负责人：单位负责人： 领款人：领款人： 年年 月月 日日 借款单自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制第二节第二节 原始凭证原始凭证外来原始凭证样本外来原始凭证样本第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类（二）（二）原始凭证按照填制手续和方法不同分为原始凭证按照填制手续和方法不同分为 1.1.一次凭证一次凭证 一次填制完成，一次有效，只记录一笔经济业务的原始一次填制完成，一次有效，只记录一笔经济业务的原始凭证。如：领料单、发货票、收料

8、单等。凭证。如：领料单、发货票、收料单等。 2.2.累计凭证累计凭证 在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。 如：费用限额卡、限额领料单等。如：费用限额卡、限额领料单等。 3.3.汇总凭证汇总凭证 对一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证按对一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证。如：差旅费报销单、月末根照一定标准综合填制的原始凭证。如：差旅费报销单、月末根据月份内所有领料单编制的发料凭证汇总表、工资汇总表等。据月份内所有领料单编制的发料凭证汇总表、工资汇总表等。通用凭证通用凭证 由有关部门

9、由有关部门统一印制、在一统一印制、在一定范围内使用的定范围内使用的具有统一格式和具有统一格式和使用方法的原始使用方法的原始凭证。凭证。格式格式专用凭证专用凭证 由单位自行由单位自行印制仅在本单印制仅在本单位内部使用的位内部使用的原始凭证。原始凭证。v（三）原始凭证按照格式不同分类（三）原始凭证按照格式不同分类凭证名称与编号凭证名称与编号填制日期填制日期交易双方单位名称交易双方单位名称交易内容或事项交易内容或事项交易数量与金额交易数量与金额经办人签名经办人签名一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容第二节第二节 原始凭证原始凭证四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求填制及时填制及时填写

10、清楚填写清楚真实可靠真实可靠内容完整内容完整编号连续编号连续不得涂改不得涂改第二节第二节 原始凭证原始凭证（一）一）原原始始凭凭证证填填制制的的基基本本要要求求二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制第二节第二节 原始凭证原始凭证二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制第二节第二节 原始凭证原始凭证二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制第二节第二节 原始凭证原始凭证三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称及编号；、原始凭证的名称及编号；2、填制原始凭证的日期；填制原始凭证的日期；3、接收单位的名称或个人姓名；、接收单位的名称或个人姓名；4、经济业务内容；、经济业务内容；5、经济业务

11、的计量单位、单价、经济业务的计量单位、单价 、数量和金额；数量和金额；6、填制原始凭证的单位名称或、填制原始凭证的单位名称或填制人姓名。填制人姓名。7、经办员或责任人的签名或盖、经办员或责任人的签名或盖章章1.审核原始凭证的真实性审核原始凭证的真实性.合法性合法性2.审核原始凭证的完整性审核原始凭证的完整性.正确性正确性五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核第二节第二节 原始凭证原始凭证（一）（一）原始凭证审核的要求原始凭证审核的要求1. 1.对于完全符合要求的原始凭证，应及对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制时据以编制记账凭证入账；记账凭证入账；2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填

12、写有对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；再办理正式会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员构和会计人员有权不予接受，并向单位负责有权不予接受，并向单位负责人报告。人报告。 （二）（二）原始凭证审核后的处理原始凭证审核后的处理第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类1第二节第二节 原始凭证原始

13、凭证2第三节第三节 记账凭证记账凭证3第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管4v一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 记账凭证是由企业财会部门根记账凭证是由企业财会部门根据会计人员根据已审核的原始凭据会计人员根据已审核的原始凭证填制的，载有会计分录并作为证填制的，载有会计分录并作为记账依据的书面文件。记账依据的书面文件。第三节第三节 记账凭证记账凭证按反映按反映经济业经济业务的不务的不同分同分专用记帐凭证专用记帐凭证通用记帐凭证通用记帐凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证二、记账凭证的分类二、记账凭证的分类1收款凭证收款凭证2付款凭证付款凭证3转账凭证转账凭证专

14、用记帐凭证专用记帐凭证的分类的分类三、记账凭证的基本内容（基本要素）三、记账凭证的基本内容（基本要素）1、记账凭证的名称；、记账凭证的名称；2、记账凭证填制的日期、记账凭证填制的日期3、凭证的顺序编号；、凭证的顺序编号；4、经济业务摘要；、经济业务摘要；5、经济业务所涉及的会、经济业务所涉及的会计科目；计科目；6、经济业务涉及的金额；、经济业务涉及的金额；7、所附原始凭证张数；、所附原始凭证张数；8、有关人员签名或盖章、有关人员签名或盖章章章.第三节第三节 记账凭证记账凭证v（一）基本要求（一）基本要求:1.1.依据真实依据真实 2 2、分类正确、分类正确 3.3.日期正确日期正确 4 4、连

15、续编号、连续编号 5.5.简明扼要（摘要）简明扼要（摘要）6.6.分录正确分录正确 7.7.金额准确金额准确 8.8.空行注销空行注销9.9.注明附件张数注明附件张数 10.10.记账凭证签章记账凭证签章四、记账凭证的填制要求四、记账凭证的填制要求第三节第三节 记账凭证记账凭证v收款凭证收款凭证 收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。业务的记账凭证。VV（二）（二）收款凭证收款凭证的填制要求的填制要求第三节第三节 记账凭证记账凭证v付款凭证付款凭证 付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出付款凭证是指专门用于登记库存现

16、金和银行存款付出业务的记账凭证。业务的记账凭证。VV第三节第三节 记账凭证记账凭证（三）（三）付款凭证付款凭证的填制要求的填制要求注意注意 对于对于库存现金和银行存款库存现金和银行存款之间的存之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制账，应统一按减少方填制付款凭证付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。（均付款在先），而不填制收款凭证。 v转账凭证转账凭证 转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。业务以外的转账业务的记账凭证。VV第三节第三节 记账凭证记账凭证

17、（四）（四）转账凭证转账凭证的填制要求的填制要求审审核核提问：如果记账凭证有错误怎么办？提问：如果记账凭证有错误怎么办？五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核真实性审核真实性审核（对所附原始凭证进行复核）（对所附原始凭证进行复核）技术性审核（会计分录审核）技术性审核（会计分录审核）完整性审核（填列项目、签章审完整性审核（填列项目、签章审核）核）五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核v1、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。所附原始凭证的内容相符。v2

18、、确定的会计分录是否正确。应借、应贷的会、确定的会计分录是否正确。应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应关系是否正确。关系是否正确。v3、记账凭证的各个项目填列是否齐全；有关人、记账凭证的各个项目填列是否齐全；有关人员是否签名盖章。员是否签名盖章。v4、期末转账和更正错账的业务中，没有原始凭、期末转账和更正错账的业务中，没有原始凭证，会计主管人员签章证明。证，会计主管人员签章证明。第三节第三节 记账凭证记账凭证原始凭证与记账凭证的区别原始凭证与记账凭证的区别 （1 1）有些原始凭证是由有些原始凭证是由经办人员经办人员填制的；记账凭证填

19、制的；记账凭证一律由一律由会计人员会计人员填制。填制。( (人员人员） （2 2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据依据） （3 3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（济业务进行归类、整理。（目的目的） （4 4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记

20、账簿的依据。（登记账簿的依据。（意义意义） 第三节第三节 记账凭证记账凭证摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目金额金额收回货款收回货款应收账款应收账款明兴工厂明兴工厂5000.005000.00合合 计计￥ 5000.005000.00借方科目借方科目：银行存款银行存款 20082008年年7 7月月2020日日 字字 号号收款凭证的填制收款凭证的填制第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类付款凭证的填制付款凭证的填制第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额领用材料领用材料生产成本生产成本甲产品甲产品3

21、600.003600.00制造费用制造费用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 计计￥5400.005400.00￥5400.005400.00 2005年12月2日 字 号转账凭证的填制转账凭证的填制第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类v通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。式的记账凭证。第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类1第二节第二节 原始凭证原始凭证2第三

22、节第三节 记账凭证记账凭证3第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管4会计凭证的传递会计凭证的传递 作用作用 内容内容 会计凭证从填制时会计凭证从填制时起到归档时止，在起到归档时止，在单位内部各有关部单位内部各有关部门及人员之间的传门及人员之间的传递程序和传递时间。递程序和传递时间。 制定科学合理的传递程序制定科学合理的传递程序确定合理的停留处理时间确定合理的停留处理时间有利于完善经济责任制度有利于完善经济责任制度有利于及时进行会计记录有利于及时进行会计记录一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管v会计凭证是企业、行政事业单位经济

23、活动的见会计凭证是企业、行政事业单位经济活动的见证和重要的历史资料，作为会计档案的重要组成证和重要的历史资料，作为会计档案的重要组成部分，必须妥善加以保护和管理。每个经手会计部分，必须妥善加以保护和管理。每个经手会计凭证的人员都有责任保管好手中的各项资料、单凭证的人员都有责任保管好手中的各项资料、单据，保持其完整、齐全。据，保持其完整、齐全。v当期完成会计凭证的各项工作后，会计人员应将当期完成会计凭证的各项工作后，会计人员应将各种会计凭证加以汇总、整理，按记账凭证的编各种会计凭证加以汇总、整理，按记账凭证的编号顺序，连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表号顺序，连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，

24、折叠一致，排列整齐，并加具封面、封底，装，折叠一致，排列整齐，并加具封面、封底，装订成册，在装订线上加盖封签。订成册，在装订线上加盖封签。v如果原始凭证的数量过多，不便一起装订的，可如果原始凭证的数量过多，不便一起装订的，可以不附在记账凭证后面，单独抽出来，装订成册以不附在记账凭证后面，单独抽出来，装订成册保管。在装订成册的封面注明记账凭证的日期、保管。在装订成册的封面注明记账凭证的日期、种类、编号，同时在记账凭证的封底注明种类、编号，同时在记账凭证的封底注明“附件附件另订另订”以及原始凭证的名称、编号。以及原始凭证的名称、编号。会计凭证会计凭证的保管的保管 会计凭证应及时传递，不得积压。会计

25、凭证应及时传递，不得积压。凭证在装订以后存档以前，要防止受损、弄脏、霉烂凭证在装订以后存档以前，要防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。以及鼠咬虫蛀等。对于性质相同、数量过多或各种随时需要查阅的原始对于性质相同、数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明凭证上注明“附件另订附件另订”和原始凭证的名称及编号。各和原始凭证的名称及编号。各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明保存，同时在记账凭证上注明“附件另订附件另订”。专人保管，不得外借或涂改专人保管，不得外借或涂改从外单位取得的原始凭证遗失的处理从外单位取得的原始凭证遗失的处理会计凭证的会计凭证的保管期限和销毁手续保管期限和销毁手续，必须严格执行国家，必须严格执行国家会计法规和财经纪律。会计法规和财经纪律。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管