财务会计与管理知识分析记录概述.pptx

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1、会计学基础第八章会计记录（上）分录记录1第八章第八章 会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录会计学基础第八章会计记录（上）分录记录2本章主要内容本章主要内容概述概述1原始凭证原始凭证 2记账凭证记账凭证3会计学基础第八章会计记录（上）分录记录 一、会计记录的基本程序一、会计记录的基本程序经济交易经济交易分录记录分录记录账户记录账户记录 过账过账会计记录的基本程序会计记录的基本程序1、概述、概述会计学基础第八章会计记录（上）分录记录二、中国企业的会计记录程序与方法二、中国企业的会计记录程序与方法会计记录会计记录基本程序基本程序中国企业中国企业会计记录会计记录具体程序具体程序原始凭证原始凭证

2、编制记编制记账凭证账凭证登记会登记会计账簿计账簿过账过账经济交易经济交易分录记录分录记录 账户记录账户记录 取得取得或或填制填制会计学基础第八章会计记录（上）分录记录 三、三、会计凭证的含义与种类会计凭证的含义与种类（一）含义（一）含义 用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件。据的书面证明文件。 （二）种类（二）种类会计凭证会计凭证 按填制程序和用途的不同按填制程序和用途的不同原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 会计学基础第八章会计记录（上）分录记录l（三）（三）会计凭证的意义会计凭证的意义l1、记录经济业务，提供记账依

3、据。、记录经济业务，提供记账依据。l2、明确经济责任，强化内部控制。、明确经济责任，强化内部控制。l3、监督经济活动，控制经济运行、监督经济活动，控制经济运行6会计学基础第八章会计记录（上）分录记录7 2 、原始凭证、原始凭证l 一、原始凭证的含义和功能一、原始凭证的含义和功能F在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证凭证F原始凭证的功能原始凭证的功能F证明经济交易或事项的发生证明经济交易或事项的发生F编制记账凭证的依据编制记账凭证的依据会计学基础第八章会计记录（上）分录

4、记录原始凭证原始凭证按形成来源不同按形成来源不同外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 按填制手续不同按填制手续不同一次原始凭证一次原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 累计原始凭证累计原始凭证 二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类会计学基础第八章会计记录（上）分录记录外来原始凭证外来原始凭证会计学基础第八章会计记录（上）分录记录自制原始凭证自制原始凭证会计学基础第八章会计记录（上）分录记录一次原始凭证一次原始凭证会计学基础第八章会计记录（上）分录记录累计原始凭证累计原始凭证会计学基础第八章会计记录（上）分录记录汇总原始凭证汇总原始凭证会计学基础第八章会计记录（上）分录记录l三、原始

5、凭证的填制三、原始凭证的填制l（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容F（1）原始凭证的名称）原始凭证的名称F（2）填制凭证的日期和凭证编号）填制凭证的日期和凭证编号F（3）填制凭证的单位名称及经办人员的签章）填制凭证的单位名称及经办人员的签章F（4）接受原始凭证的单位名称）接受原始凭证的单位名称F（5）经济业务的内容）经济业务的内容F（6）经济业务的数量、计量单位、单价和金额）经济业务的数量、计量单位、单价和金额F（7）原始凭证的附件）原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、费用预算）（如与业务有关的经济合同、费用预算）l注意：除第七条外，其余各项必不可少。注意：除第七条外，其余各项

6、必不可少。14会计学基础第八章会计记录（上）分录记录l （二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求F1、记录真实。原始凭证所填列的经济业务内容和、记录真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。数字，必须真实可靠，符合实际情况。F2、内容完整。要求填列的项目必须齐全，不得遗、内容完整。要求填列的项目必须齐全，不得遗漏或省略。漏或省略。F3、手续完备。自制原始凭证必须有经办单位领导、手续完备。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签章；对外开出的凭证须人或者其他指定的人员签章；对外开出的凭证须加盖本单位公章；外来原始凭证须盖有填制单位加盖本单位公章；外

7、来原始凭证须盖有填制单位公章或填制人员签章。公章或填制人员签章。F4、书写清楚。文字简要，字迹清楚，易于辨认，、书写清楚。文字简要，字迹清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。不得使用未经国务院公布的简化汉字。F5、连续编号。如果原始凭证已预先印定编号，在、连续编号。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖写坏作废时，应加盖“作废作废”戳记，并妥善保管，戳记，并妥善保管，不得撕毁。不得撕毁。F6、填制及时。及时填写，按规定的程序及时送交、填制及时。及时填写，按规定的程序及时送交会计机构，会计人员审核。会计机构，会计人员审核。15会计学基础第八章会计记录（上）分录记录l（三）注

8、意事项（三）注意事项F1、不得随意涂改或刮挖擦补。如原始凭证发生错、不得随意涂改或刮挖擦补。如原始凭证发生错误的，应有开出单位重开或者更正，更正处需加误的，应有开出单位重开或者更正，更正处需加盖开出单位公章。如果原始凭证发生金额错误，盖开出单位公章。如果原始凭证发生金额错误，只能重开，不得更正。只能重开，不得更正。F2、数字金额填写规范。、数字金额填写规范。16会计学基础第八章会计记录（上）分录记录填写数字的技术要求填写数字的技术要求l （1）阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。）阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。l （2）阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种）阿拉伯金额

9、数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号，如符号，如“”、“US$”、“HK$”等。币种符号与阿拉伯金额数字之间不等。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。得留有空白。凡阿拉伯数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。l （3）根据习惯，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。一般可掌握在）根据习惯，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。一般可掌握在60度度左右。左右。l （4）为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显的区别。如）为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显的区别。如“4”、“7” 的竖划应偏右，的竖划应偏右

10、，“1”应写在中间。应写在中间。l （5）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号，或者符号“”；有角无分的，；有角无分的，分位应当写分位应当写“0”，不得用符号，不得用符号“”代替。代替。l （6）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，l （7）大写金额数字到元或者

11、角为止的，在）大写金额数字到元或者角为止的，在“元元”或者或者“角角”字之后应当写字之后应当写“整整”字或者字或者“正正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整整”或者或者“正正”字。字。l （8）注意注意阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有“0”时时的的汉字大写金额汉字大写金额的的写法写法。17会计学基础第八章会计记录（上）分录记录l ￥105 846l “人民币拾万零伍仟捌佰肆拾陆元整人民币拾万零伍仟捌佰肆拾陆元整”l ￥ 1 000 846l 人民币壹佰万零捌佰肆拾陆元整人民币壹佰万零捌佰肆拾陆元整“l ￥ 1 860.96l “人民币壹仟捌佰陆拾元零玖

12、角陆分人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分”，或，或“人民币人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分壹仟捌佰陆拾元玖角陆分”l ￥ 86 000.80l 人民币捌万陆仟元零捌角整人民币捌万陆仟元零捌角整“ 或或“人民币捌万陆仟人民币捌万陆仟元捌角正元捌角正”l ￥ 16 409.02l “人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分”18会计学基础第八章会计记录（上）分录记录19会计学基础第八章会计记录（上）分录记录20会计学基础第八章会计记录（上）分录记录四、四、原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容l1、真实性的审查、真实性的审查l2、合法性的审查、合法性的审查l3、合理性的审查、合理性的审查

13、l4、完整性的审查、完整性的审查l5、正确性的审查、正确性的审查l6、及时性的审查、及时性的审查21会计学基础第八章会计记录（上）分录记录审核审核后后的原始凭证的原始凭证的的处理处理l1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账据以编制记账凭证入账l2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续更正错误或重开后，再办理正式会计手续l3、对

14、于不真实、不合法的原始凭证，会计、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告负责人报告22会计学基础第八章会计记录（上）分录记录23 3、 记账凭证记账凭证l一、记账凭证的含义一、记账凭证的含义F记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证凭证F在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容方向、记账金额等会计分录的基本内容

15、会计学基础第八章会计记录（上）分录记录二、记账凭证的种类与格式二、记账凭证的种类与格式经济交易与事项经济交易与事项 收款业务收款业务 付款业务付款业务 转账业务转账业务 记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。会计学基础第八章会计记录（上）分录记录25收款凭证的格式收款凭证的格式会计学基础第八章会计记录（上）分录记录26付款凭证的格式付款凭证的格式会计学基础第八章会计记录（上）分录记录27转账凭证的格式转账凭证的格式会计学基础第八章会计

16、记录（上）分录记录28通用记账凭证的格式通用记账凭证的格式会计学基础第八章会计记录（上）分录记录三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制l （一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容F1、记账凭证的名称；、记账凭证的名称；F2、填制记账凭证的日期和编号；、填制记账凭证的日期和编号；F3、经济业务的内容摘要；、经济业务的内容摘要；F4、经济业务所涉及的会计科目、记账方向及金额；、经济业务所涉及的会计科目、记账方向及金额；F5、记账标记；、记账标记；F6、所附原始凭证张数；、所附原始凭证张数；F7、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。员签章。

17、 会计学基础第八章会计记录（上）分录记录l（二）填制要求（二）填制要求F1.以审核无误的原始凭证为依据以审核无误的原始凭证为依据，可根据每一张原始凭可根据每一张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证证或若干张同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证汇总表填制汇总表填制F2.记账凭证各项内容必须完整记账凭证各项内容必须完整F3.记账凭证的书写应清楚、规范记账凭证的书写应清楚、规范F4.记账凭证应连续编号记账凭证应连续编号F5.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行金额栏最后一笔金额

18、数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销处划线注销F6.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证其他记账凭证必须附有原始凭证F7.记账凭证填制后应进行复核，并由有关人员签字盖章记账凭证填制后应进行复核，并由有关人员签字盖章F8.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制30会计学基础第八章会计记录（上）分录记录（三）填制方法（三）填制方法1、收款凭证的填制、收款凭证的填制2、付款凭证的填制、付款凭证的填制3、转账凭证的填制、转账凭证的填制4、通用记账凭证的填制、通用记账凭证的填制

19、注意：注意：现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。会计学基础第八章会计记录（上）分录记录通过对记账凭证进行通过对记账凭证进行编号，主要是为了方编号，主要是为了方便查找，同时也可防便查找，同时也可防止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。收款凭证中通常将借方账户独立列示。通

20、过签章，以明确相关通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施会计人员的责任，实施内部牵制制度。内部牵制制度。通常打通常打“”表示已经据以表示已经据以登记入账。登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。证背面，以便于核查。会计学基础第八章会计记录（上）分录记录付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通

21、常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立列示。会计学基础第八章会计记录（上）分录记录34将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在应贷的金额填列在“借方金额借方金额”或或“贷方金额贷方金额”栏内。栏内。借、贷方金额合计数应该相等。借、贷方金额合计数应该相等。会计学基础第八章会计记录（上）分录记录35填制方法与转账凭证相似填制方法与转账凭证相似在途物资在途物资采购材料采购材料甲材料甲材料应交税费应交税费应交增值税应交增值税银行存款银行存款进项

22、税额进项税额1 000000 1170000 170000 ￥11 70000￥ 11 700002010 5 17 19 2 胡胡*会计学基础第八章会计记录（上）分录记录 2006年年3月月11日，从星光公司收回上年度销售商品款日，从星光公司收回上年度销售商品款800000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。银行存款银行存款2006 3 112006 3 11收收 16162收回上年销货款收回上年销货款应收账款应收账款星光公司星光公司8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吴芬吴芬￥ 8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0 收讫收

23、讫会计学基础第八章会计记录（上）分录记录 2006年年3月月20日，向星光公司销售价值日，向星光公司销售价值60000元的商品元的商品一批，货款暂未收到。一批，货款暂未收到。2006 3 202006 3 20转转 8 8赊销商品赊销商品应收账款应收账款星光公司星光公司主营业务收入主营业务收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬 6000000 60000006 0 0 0 0 0 06 0 0 0 0 0 0￥60000006000000￥60000006000000 会计学基础第八章会计记录（上）分录记录 2006年年3月月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款日，以转账支票支付所欠银

24、河公司的货款20000元。元。归还前欠货款归还前欠货款银行存款银行存款2006 3 212006 3 21付付 7272应付账款应付账款银河公司银河公司2 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 01 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬￥20000002000000梅雪梅雪 付讫付讫会计学基础第八章会计记录（上）分录记录l四四、记账凭证的审核记账凭证的审核l 1、会计部门还应适当建立相互复核或专人审核的制度、会计部门还应适当建立相互复核或专人审核的制度 l 2、审核的主要内容包括以下三个方面：、审核的主要内容包括以下三个方面：l （）记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否（）记账凭

25、证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。一致。 l （）应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应（）应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚。关系是否清楚。 l （）记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是（）记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。否都已签名或盖章。 l 3、记账凭证填制有误的处理、记账凭证填制有误的处理 l （1）若未入账的应重新填制）若未入账的应重新填制 l （2）若已入账的应用红字更正法或补充登记法更正。）若已入账的应用红字更正法或补充登记法更正。 l 39会计学基础第八章会计记录（上）分录记录40张平张平李云李云会计学

26、基础第八章会计记录（上）分录记录41生产成本生产成本领用材料领用材料A产品产品制造费用制造费用一车间一车间原材料原材料甲材料甲材料 200000 250000 50000 2500000 25000002010 5 17 胡胡* 21会计学基础第八章会计记录（上）分录记录练习练习l2010年年5月月2日，日，A公司向公司向B公司公司购买购买一批一批甲甲材料，取得增值税专用发票，发票列示：材料，取得增值税专用发票，发票列示：数量数量100件，单价件，单价50元，增值税税率元，增值税税率17%。货未入库，货款暂欠。货未入库，货款暂欠。l2010年年5月月3日，日，开出支票一张，从银行提开出支票一张，从银行提取现金取现金100000元，备发工资。元，备发工资。l2010年年5月月5日，日，A公司销售一批公司销售一批X产品给产品给C公司，数量公司，数量50件，每件售价件，每件售价200元，增值税元，增值税率率17%。款项已存入银行。款项已存入银行。42会计学基础第八章会计记录（上）分录记录43本章到此结束本章到此结束谢谢！谢谢！