财务人员管理及业务管理知识分析.pptx

《财务人员管理及业务管理知识分析.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务人员管理及业务管理知识分析.pptx（252页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财务人员业务知识财务人员业务知识一、国库集中收付制度改革一、国库集中收付制度改革二、会计凭证二、会计凭证三、行政单位会计三、行政单位会计四、事业单位会计四、事业单位会计五、法律法规五、法律法规目录 第一部第一部 国库集中收付制度改革国库集中收付制度改革财政国库管理制度改革财政国库管理制度改革 n一、财政国库管理制度改革的主要内容：一、财政国库管理制度改革的主要内容：n二、国库单一账户体系的构成：二、国库单一账户体系的构成：n三、收入收缴程序：三、收入收缴程序：n四、支出拨付程序：四、支出拨付程序：n（一）财政直接支付（一）财政直接支付n（二）财政授权支付（二）财政授权支付n政府收支分类科目政府

2、收支分类科目n一、功能科目：反映财政支出的功用，也就是一、功能科目：反映财政支出的功用，也就是支出在不同部门的分布情况，不同部门使用相支出在不同部门的分布情况，不同部门使用相应的功能科目。功能科目是应的功能科目。功能科目是“拨入经费拨入经费”明细科明细科目的设置内容。目的设置内容。n二、经济科目：反映财政支出的用途，是二、经济科目：反映财政支出的用途，是“经经费支出费支出”明细科目的设置内容。不同具体的经明细科目的设置内容。不同具体的经济科目反映的内容是一样的。济科目反映的内容是一样的。n第二部分第二部分 会计凭证会计凭证财务人员主要工作职责财务人员主要工作职责1 1、熟练掌握国家有关财务管理

3、法、熟练掌握国家有关财务管理法规、政策和财务规章制度，了解规、政策和财务规章制度，了解报帐业务流程。报帐业务流程。2 2、了解本单位预算及预算执行情、了解本单位预算及预算执行情况。况。3 3、负责本单位各种经费的财务报账工、负责本单位各种经费的财务报账工作。所有报销、借款、收入等工作由作。所有报销、借款、收入等工作由报帐员统一到财务处办理。报帐员统一到财务处办理。4 4、负责本单位暂付款催缴清理工、负责本单位暂付款催缴清理工作。作。5 5、负责本单位所需单据及票据的、负责本单位所需单据及票据的领用和保管工作。领用和保管工作。6 6、负责对原始凭证的真实性、负责对原始凭证的真实性、完整性、合法性

4、进行预审（包完整性、合法性进行预审（包括差旅费单据粘帖是否规范），括差旅费单据粘帖是否规范），检查凭证上的经办人、证明人、检查凭证上的经办人、证明人、负责人签字是否齐全，是否符负责人签字是否齐全，是否符合相关规定。对审核符合规定合相关规定。对审核符合规定的原始凭证进行整理归类。的原始凭证进行整理归类。7 7、负责将本单位的各种收入及时足额、负责将本单位的各种收入及时足额的上缴的上缴, ,不得坐支。不得坐支。8 8、负责本单位与财务工作有关的各种、负责本单位与财务工作有关的各种沟通、协调工作。沟通、协调工作。9 9、负责本单位的各种财务信息统计工、负责本单位的各种财务信息统计工作。作。1010、

5、负责与财务工作相关的其它工作。、负责与财务工作相关的其它工作。凭证的预审凭证的预审 原始凭证的真实性、完整性和正原始凭证的真实性、完整性和正确性，直接关系到会计信息的质量，确性，直接关系到会计信息的质量，各部门报账员在受理本部门各项经济各部门报账员在受理本部门各项经济业务事项结报时，应根据行政、事业务事项结报时，应根据行政、事业单位会计制度与本单位内部财务业单位会计制度与本单位内部财务管理规定，对原始凭证进行初审。具管理规定，对原始凭证进行初审。具体包括：体包括： 真实性审核真实性审核 主要包括原始凭证（即各种主要包括原始凭证（即各种票据）本身是否真实及其所反映票据）本身是否真实及其所反映的经

6、济业务内容是否真实两个方的经济业务内容是否真实两个方面。即确定票据本身是否虚假，面。即确定票据本身是否虚假，是否存在伪造或涂改等情况；是是否存在伪造或涂改等情况；是否有巧立名目、虚报冒领等情况。否有巧立名目、虚报冒领等情况。合法性审核合法性审核 根据国家有关政策、法规、制根据国家有关政策、法规、制度，审核经济业务内容是否合理、合度，审核经济业务内容是否合理、合法，有无违反财经制度的现象，是否法，有无违反财经制度的现象，是否符合有关的审批权限和手续，是否符符合有关的审批权限和手续，是否符合规定的开支标准，是否擅自扩大开合规定的开支标准，是否擅自扩大开支范围，提高开支标准，滥发钱物。支范围，提高开

7、支标准，滥发钱物。凡属于政府采购范围内的项目，是否凡属于政府采购范围内的项目，是否依法进行了政府采购。合法性审核，依法进行了政府采购。合法性审核，还包括对票据的有效性进行审核，还包括对票据的有效性进行审核，即所取得的票据必须是有财政部门、即所取得的票据必须是有财政部门、税务部门监制的正式票据。税务部门监制的正式票据。 完整性审核完整性审核（1 1）审核票据内容的完整性：）审核票据内容的完整性：报账员报账员受理原始凭证应需具备相应的要素，受理原始凭证应需具备相应的要素，即凭证的名称；填制凭证部门名称或即凭证的名称；填制凭证部门名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者者填制人姓名，经办人员的签名或者

8、盖章，接受凭证单位的名称；盖章，接受凭证单位的名称；经济业务的内容，数量，单价和金额，经济业务的内容，数量，单价和金额，对记载不准确、不完整的原始凭证，对记载不准确、不完整的原始凭证，应要求其予以更正，补充。各单位应要求其予以更正，补充。各单位报送的原始凭证各要素必须齐全，报送的原始凭证各要素必须齐全，不得以虚假的不合法的原始凭证套不得以虚假的不合法的原始凭证套取现金。取现金。（2 2）审核票据手续的完整性：购买实）审核票据手续的完整性：购买实物的票据，是否附有验收证明或购物物的票据，是否附有验收证明或购物清单；购买固定资产的，是否到资产清单；购买固定资产的，是否到资产管理部门进行了登记；各部

9、门的票据管理部门进行了登记；各部门的票据要有关经办人、证明人、部门负责人要有关经办人、证明人、部门负责人等是否都已签名或盖章（一律用钢笔等是否都已签名或盖章（一律用钢笔签在票据右上角，且必须是三人以签在票据右上角，且必须是三人以上。）上。） 正确性审核正确性审核 审核票据的摘要和数字及其他项审核票据的摘要和数字及其他项目是否准确，数量、单价、金额、合目是否准确，数量、单价、金额、合计数的计算有无差错，大小写金额是计数的计算有无差错，大小写金额是否相符等。会计法第十四条规定，否相符等。会计法第十四条规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证记载的各项内容均不得涂改凡涂改过的原始凭证均视为无效

10、凭证；凡涂改过的原始凭证均视为无效凭证；原始凭证有错误的，应当由出具单位原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。证上更正。 严禁严禁“白条白条”、“收款收据收款收据”、“国国地税发票混开地税发票混开”等现象发生。对不等现象发生。对不真实、不合法的原始凭证有权不予真实、不合法的原始凭证有权不予受理。受理。其他其他 报销单据的实际报账日期报销单据的实际报账日期距离单据实际填写的日期必须是距离单据实际填写的日期必须是同一

11、个月的，跨月未报账的必须同一个月的，跨月未报账的必须重新填写报销单据及签字审批手重新填写报销单据及签字审批手续。续。 报销内容的填写应使用兰、黑钢笔，报销内容的填写应使用兰、黑钢笔，不得使用圆珠笔或铅笔。不得使用圆珠笔或铅笔。 报销办公用品或低值易耗品报销办公用品或低值易耗品应附有销售单位加盖印章的详细应附有销售单位加盖印章的详细清单。清单。 结算起点（结算起点（10001000元）以上必须转账，元）以上必须转账，减少现金的流入流出量，保障资金的减少现金的流入流出量，保障资金的安全。并保证所有收入缴存安全。并保证所有收入缴存财政专户财政专户。 原始凭证要求原始凭证要求（一）原始凭证必须具备（一

12、）原始凭证必须具备: :接受凭接受凭证单位全称、业务内容、数量、证单位全称、业务内容、数量、单价、金额及填制人姓名。购买单价、金额及填制人姓名。购买实物品种较多的，要有售货方列实物品种较多的，要有售货方列出的售货清单。出的售货清单。（二）原始凭证是本行业的正式发（二）原始凭证是本行业的正式发票或统一的收费收据。所谓正式票或统一的收费收据。所谓正式发票或收费收据是指具有法律效发票或收费收据是指具有法律效力和指定用途，能够证明单位身力和指定用途，能够证明单位身份和性质的票据，即必须具备相份和性质的票据，即必须具备相应的税务章或票据监制章以及财应的税务章或票据监制章以及财务专章或发票、结算专用章。务

13、专章或发票、结算专用章。（三）原始凭证的大小写金额必（三）原始凭证的大小写金额必须相符，一式几联的原始凭证必须相符，一式几联的原始凭证必须用双面复写纸套写（发票和收须用双面复写纸套写（发票和收据本身具有复写功能的除外）。据本身具有复写功能的除外）。 （四）对取得的原始凭证不得涂改、（四）对取得的原始凭证不得涂改、挖补，如发现有错误，应找开票单挖补，如发现有错误，应找开票单位重开或更正，更正处应加盖开票位重开或更正，更正处应加盖开票单位的财务专用章。对国家公布作单位的财务专用章。对国家公布作废的票据及不真实的凭证，财务不废的票据及不真实的凭证，财务不予受理。对连号发票、车票没有特予受理。对连号发

14、票、车票没有特别说明的，原则一律不予报销。别说明的，原则一律不予报销。n（五）丢失票据，必须取得原开票（五）丢失票据，必须取得原开票单位补开的票据或重新加盖原单位单位补开的票据或重新加盖原单位公章的原始票据复印件。公章的原始票据复印件。原始凭证的整理：票据粘贴原始凭证的整理：票据粘贴 为规范会计基础工作，适应会计为规范会计基础工作，适应会计档案管理工作的需要，为了原始资料档案管理工作的需要，为了原始资料保存完好，将来便于查找和翻阅，现保存完好，将来便于查找和翻阅，现将票据粘贴方法及装订规范如下：将票据粘贴方法及装订规范如下： n1 1、票据分类。对于集中较多票据、票据分类。对于集中较多票据按照

15、内容进行分类，如办公用品、按照内容进行分类，如办公用品、电话费、差旅费、业务招待费、车电话费、差旅费、业务招待费、车辆使用费、维修费、资料费、市内辆使用费、维修费、资料费、市内交通费等等，按照分类分别粘贴。交通费等等，按照分类分别粘贴。 2 2、粘贴。、粘贴。 粘贴时，在粘贴纸左边留出粘贴时，在粘贴纸左边留出两公分装订线，将票据按类分别粘两公分装订线，将票据按类分别粘贴。将胶水涂抹在票据左侧背面，贴。将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴纸装订线内侧和粘贴纸的沿着粘贴纸装订线内侧和粘贴纸的上、下、右三个边一次均匀排开横上、下、右三个边一次均匀排开横向粘贴，避免将票据贴出粘贴单外。向粘贴，避免将票据

16、贴出粘贴单外。装订线左侧不要粘贴票据，不要将票装订线左侧不要粘贴票据，不要将票据集中在粘贴纸中间粘贴，以免造成据集中在粘贴纸中间粘贴，以免造成中间厚、四周薄，使凭证装订起来不中间厚、四周薄，使凭证装订起来不整齐，达不到装订要求。如果同类整齐，达不到装订要求。如果同类票据大小不一样，可以在同一张粘贴票据大小不一样，可以在同一张粘贴纸上按照前大后小的顺序粘贴。纸上按照前大后小的顺序粘贴。票据比较多时可以使用多张粘贴纸。票据比较多时可以使用多张粘贴纸。对于比粘贴纸大的票据或者其他附对于比粘贴纸大的票据或者其他附件，粘贴位置也应在票据左侧背面，件，粘贴位置也应在票据左侧背面，沿装订线粘贴，超出部分可以

17、按照沿装订线粘贴，超出部分可以按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内。粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内。如果是板状票证可以将票面票底轻如果是板状票证可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。轻撕开，厚纸板弃之不用。有的原始凭证不仅面积大，而且数有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单，耗量多，可以单独装订，如工资单，耗料单。但在记账凭证上应注明保管地料单。但在记账凭证上应注明保管地点。点。 报销差旅费时，往返车票及其他差旅报销差旅费时，往返车票及其他差旅费单据按顺序从右边往左边，上边到费单据按顺序从右边往左边，上边到下边合理、均匀、平整的排开贴在专下边合理、均匀、平整的排开贴在专用的用的

18、“粘贴单粘贴单”上，若车票较多可贴上，若车票较多可贴附在多张附在多张“粘贴单粘贴单”上，上，尽量使整张尽量使整张“粘贴单粘贴单”厚度前后左右厚度前后左右保持一致，交通票必须另取保持一致，交通票必须另取“粘贴粘贴单单”按票额分类粘贴整齐，两张按票额分类粘贴整齐，两张( (含两张含两张) )以上票据须注明张数，然以上票据须注明张数，然后填写支出报帐单后填写支出报帐单”。 凭证的粘贴凭证的粘贴凭证的粘贴凭证的粘贴凭证的粘贴凭证的粘贴报账单的填制报账单的填制 整理好的原始凭证按会计核算规整理好的原始凭证按会计核算规定的格式填制报账单。按项目要求定的格式填制报账单。按项目要求填写齐全，认真核对所附原始票

19、据填写齐全，认真核对所附原始票据张数、金额、领导、证明人及经办张数、金额、领导、证明人及经办人签字。人签字。1 1、各种经济业务必须分类填制报、各种经济业务必须分类填制报帐单，如餐费、差旅费、人员劳帐单，如餐费、差旅费、人员劳务费、购买物品等各项费用一律务费、购买物品等各项费用一律要分类制表，分类报支。要分类制表，分类报支。2 2、原始凭证后如有附件，附件金额、原始凭证后如有附件，附件金额合计数应与原始凭证金额数相符。合计数应与原始凭证金额数相符。 3 3、报账单填列金额，与原始凭证金、报账单填列金额，与原始凭证金额数累计数相符，且注明附件张数。额数累计数相符，且注明附件张数。4 4、必须按照

20、规定的要求逐项填写齐全，、必须按照规定的要求逐项填写齐全，不得省略和遗漏。报账单的书写要用不得省略和遗漏。报账单的书写要用蓝色和黑色墨水。大写与小写金额必蓝色和黑色墨水。大写与小写金额必须相等。大写数字金额一律用零、壹、须相等。大写数字金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或行书体书写，不得用其他简用正楷或行书体书写，不得用其他简化字代替。大小写金额数字前面一般化字代替。大小写金额数字前面一般应当书写货币币种名称符号（人民币应当书写货币币种名称符号（人民币符号￥），币种名称或符号和金额数符号￥），币种

21、名称或符号和金额数字之间不得留有空白。字之间不得留有空白。纪律要求纪律要求 出纳在受理业务经办人的原始凭证出纳在受理业务经办人的原始凭证后，应严格按照国家有关财务管理法后，应严格按照国家有关财务管理法规、政策和单位财务规章制度等有关规、政策和单位财务规章制度等有关财经法律、法规的规定，及时对凭证财经法律、法规的规定，及时对凭证进行严格预审。预审要按会计制度规进行严格预审。预审要按会计制度规定严格把关。坚持原则，不循私情，定严格把关。坚持原则，不循私情，严格按照会计基础工作规范要求，严格按照会计基础工作规范要求，办理报账业务。办理报账业务。 出纳出纳要及时办理会计业务，坚持按要及时办理会计业务，

22、坚持按月报账，不得积压。对于会计人月报账，不得积压。对于会计人员审核出不真实、不合法的原始员审核出不真实、不合法的原始凭证要及时向单位负责人报告，凭证要及时向单位负责人报告，查明原因，并向当事人做好解释查明原因，并向当事人做好解释工作；工作；对会计人员审核出不准确、不完对会计人员审核出不准确、不完整的原始凭证应及时按照国家统整的原始凭证应及时按照国家统一的会计制度的规定更正、补充，一的会计制度的规定更正、补充，不得随意更改。不得随意更改。 备用金的申请和管理备用金的申请和管理 预留备用金预留备用金参照各单位人员编制、开支标准参照各单位人员编制、开支标准和上年平均现金使用情况等核定和上年平均现金

23、使用情况等核定各单位各单位5-75-7天所需备用金，用以天所需备用金，用以确保各单位的正常运转。确保各单位的正常运转。 备用金的使用范围备用金的使用范围 只能是单位的差旅费、按规定只能是单位的差旅费、按规定经批准的临时人员劳务报酬、经批准的临时人员劳务报酬、10001000元元以内的零星购置费、小额开支等单位以内的零星购置费、小额开支等单位日常零星开支，任何大额或超出备用日常零星开支，任何大额或超出备用金支出范围的开支必须使用其他支付金支出范围的开支必须使用其他支付手段，如转账、财政直接支付等。手段，如转账、财政直接支付等。暂付款管理暂付款管理（一）预算控制原则。暂付款必须有（一）预算控制原则

24、。暂付款必须有经费预算或有经费来源。经费预算或有经费来源。（二）专款专用原则。从各项目经费（二）专款专用原则。从各项目经费中办理的暂付款，必须专款专用，中办理的暂付款，必须专款专用，不得挪作他用或公款私用。不得挪作他用或公款私用。（三）（三）“前款不清，后款不借前款不清，后款不借”原则。原则。暂付款应及时按期报销结算，严格暂付款应及时按期报销结算，严格按照按照“一事一借，一事一清一事一借，一事一清”的要求的要求办理，对前帐不清者，原则上不予办理，对前帐不清者，原则上不予办理新的借款。办理新的借款。（四）（四）“谁借谁还谁借谁还”原则。谁是借款人，原则。谁是借款人，谁负责核销、归还借款。谁负责核

25、销、归还借款。（五）及时清理原则。暂付款应及时（五）及时清理原则。暂付款应及时进行清理，严格控制暂付款的借款总进行清理，严格控制暂付款的借款总额和占用时间。额和占用时间。对账对账 第三部分第三部分 行政单位会计行政单位会计n会计科目表会计科目表编号编号 科目名称科目名称一、资产类一、资产类101 101 现金现金102 102 银行存款银行存款103 103 有价证券有价证券104 104 暂付款暂付款104001104001* * *往来单位（个人）往来单位（个人）.105 105 库存材料库存材料106 106 固定资产固定资产 1060110601房屋建筑物房屋建筑物1060210602

26、专用设备专用设备1060310603一般设备一般设备1060410604文物陈列物文物陈列物1060510605图书图书1060910609其他固定资产其他固定资产107 107 零余额账户用款额度零余额账户用款额度115 115 财政应返还额度财政应返还额度119 119 往来资金财政专户存款往来资金财政专户存款1190111901财政性资金往来存款财政性资金往来存款1190211902单位自有往来资金存款单位自有往来资金存款n二、负债类二、负债类n201 201 应缴预算款应缴预算款n202 202 应缴财政专户款应缴财政专户款n203 203 暂存款暂存款n2030120301* * *

27、往来单位（个人）往来单位（个人）nn211 211 应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）n2110121101在职人员在职人员n2110221102离休人员离休人员n2110321103退休人员退休人员n212 212 应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴n2120121201在职人员在职人员n2120221202离休人员离休人员n2120321203退休人员退休人员n213 213 应付地方其他个人收入应付地方其他个人收入n2130121301在职人员在职人员n2130221302离休人员离休人员n2130321303退休人员退休人员n三、净资产类三、净资产类n301 301

28、 固定基金固定基金n303 303 结余结余n3030130301经常性结余经常性结余n3030230302专项结余专项结余n四、收入类四、收入类n401 拨入经费拨入经费n40101基本支出基本支出n40102项目支出项目支出n404 预算外资金收入预算外资金收入n40401基本支出基本支出n40402项目支出项目支出n407 其他收入其他收入n五、支出类五、支出类n501 经费支出经费支出n50101基本支出基本支出n50102项目支出项目支出n502 拨出经费拨出经费n50201拨出基本经费拨出基本经费n50202拨出项目经费拨出项目经费n505 结转自筹基建结转自筹基建n“零余额账户用

29、款额度零余额账户用款额度”科目用于财政国库科目用于财政国库支付执行机构按财政国库管理机构批复下支付执行机构按财政国库管理机构批复下达的预算内资金用款计划记录财政授权支达的预算内资金用款计划记录财政授权支付用款额度及预算单位办理财政授权支付付用款额度及预算单位办理财政授权支付的业务核算。本科目借方，记录预算单位的业务核算。本科目借方，记录预算单位财政授权支付用款计划额度；本科目贷方，财政授权支付用款计划额度；本科目贷方，记录当天财政授权支付冲销数和年终支出记录当天财政授权支付冲销数和年终支出冲销数及额度注销数。年终转账后，本科冲销数及额度注销数。年终转账后，本科目无余额。目无余额。n“财政应返还

30、额度财政应返还额度” 科目。财政直接支付年终结科目。财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数年度恢复额度数(如单位本年度财政授权支付预如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借算指

31、标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下年度单位方需同时登记两者差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下达数零余额账户用款额度下达数)。 行政单位会计概述行政单位会计概述n一、行政单位会计基础一、行政单位会计基础n1 1、行政单位会计特点、行政单位会计特点na a、会计主体、会计主体行政单位行政单位nb b、资金来源、资金来源渠道单一渠道单一nc c、会计功能、会计功能核算反映核算反映n2 2、行政单位会计的任务和组织、行政单位会计的任务和组织na a、任务：筹集资金、使用资金、会计核算、任务：筹集资金、使用资金、会计核算、严守制度。严守制度。nb b、工作组织

32、：主管会计单位、二级会计单位、工作组织：主管会计单位、二级会计单位、基层会计单位。基层会计单位。二、行政单位会计核算内容和原则二、行政单位会计核算内容和原则n （一）核算内容：（一）核算内容：n行政单位会计核算应当以行政单位发生的各行政单位会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各项经济活动。行政单位的各项资金和身的各项经济活动。行政单位的各项资金和财产，均应纳入行政单位会计核算。财产，均应纳入行政单位会计核算。n（二）核算原则：（二）核算原则：n真实性原则。相关性原则。真实性原则。相关性原则。 可比性原则。一致性原则。可比

33、性原则。一致性原则。 及时性原则。及时性原则。 明晰性原则。明晰性原则。收付实现制原则。收付实现制原则。 专款专用原则。专款专用原则。历史成本原则。历史成本原则。1010重要性原则。重要性原则。 n行政单位收支的核算行政单位收支的核算n一、行政单位收入的核算一、行政单位收入的核算n“401“401拨入经费拨入经费”科目按财政拨款资金性科目按财政拨款资金性质设置二级科目，在二级科目下设置基本质设置二级科目，在二级科目下设置基本支出和项目支出两个三级科目，再在三级支出和项目支出两个三级科目，再在三级科目下按政府收支分类科目中科目下按政府收支分类科目中“支出支出功能分类科目功能分类科目”的的“项项”

34、级科目设置明细级科目设置明细账。账。n“404“404预算外资金收入预算外资金收入”科目在基本支出科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收和项目支出两个二级科目下，按政府收支分类科目中支分类科目中“支出功能分类科目支出功能分类科目”的的“项项”级科目设置明细账。级科目设置明细账。 拨入经费拨入经费 行政单位收入行政单位收入 预算外资金收入预算外资金收入 其他收入其他收入n（一）拨入经费的核算（一）拨入经费的核算n1 1、经费领拨的原则、经费领拨的原则n按计划领拨、按用途领拨、按进度领拨、按计划领拨、按用途领拨、按进度领拨、按级次领拨。按级次领拨。n2 2、科目设置：、科目设置：“拨入经

35、费拨入经费”。n在拨入经费在拨入经费-下设：下设：“预算拨款预算拨款”、“基金拨款基金拨款”、非税拨款（、非税拨款（“非税专项安非税专项安排排”、“收费拨款收费拨款”、“罚没拨款罚没拨款”、“非税其他拨款非税其他拨款”）基本支出基本支出 n“拨入经费拨入经费”预算拨款预算拨款/ /非税拨非税拨款款基本支出基本支出支出功能科目支出功能科目“项项”级级财政直接支付财政直接支付/ /财政授财政授权支付。权支付。n“拨入经费拨入经费”预算拨款预算拨款/ /非税拨非税拨款款/ /专款专款项目支出项目支出-支出功能支出功能科目科目“项项”级级财政直接支付财政直接支付/ /财财政授权支付。政授权支付。n3

36、3、核算实务：、核算实务：n（1 1）财政直接支付）财政直接支付n例：例：县统计局通过政府采购完成单位县统计局通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出验收合格，总支出1616万元，款项由财万元，款项由财政直接支付。账务处理如下：政直接支付。账务处理如下：n借：经费支出借：经费支出项目支出项目支出统计管统计管理理其他资本性支出其他资本性支出信息网络构建信息网络构建( (经济分类经济分类) 160000) 160000n 贷：拨入经费贷：拨入经费* * * * *拨款拨款项目项目支出支出统计管理统计管理财政直接支付财政直接支付 160

37、000160000n同时：同时：n借：固定资产借：固定资产 160000160000n 贷：固定基金贷：固定基金 160000 160000 n（2 2）财政授权支付）财政授权支付n例例: :县教育局经财政部门批准，本月下县教育局经财政部门批准，本月下达办公费等基本支出财政授权支付额达办公费等基本支出财政授权支付额度度1010万元。做分录：万元。做分录：n借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 100000 100000n 贷：拨入经费贷：拨入经费* * * * *拨款拨款基本基本支出支出行政运行行政运行财政授权支付财政授权支付 100000100000（二）预算外资金收入的核算（二）预

38、算外资金收入的核算n1 1、预算外资金收入的内容、预算外资金收入的内容n2 2、预算外资金收入的核算、预算外资金收入的核算n（1 1）科目设置：）科目设置：“预算外资金收预算外资金收入入”n（2 2）预算外资金收入的管理形式：）预算外资金收入的管理形式：n全额上缴全额上缴n3 3、核算实务、核算实务n（1 1）财政直接支付：）财政直接支付：n收到财政核拨预算外资金用款额度时：收到财政核拨预算外资金用款额度时：n借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出/ /项目支出项目支出功功能科目项级能科目项级经济分类款经济分类款类级类级科目科目财财政直接支付政直接支付 100000 100000n 贷：预算

39、外资金收入贷：预算外资金收入基本支出基本支出支出功能科目支出功能科目“项项”级级财政直接支付财政直接支付100000100000（2 2）财政授权支付）财政授权支付n例：某学校收到财政核拨预算外资例：某学校收到财政核拨预算外资金金1010万元，账务处理如下：万元，账务处理如下：n 借：零余额帐户用款额度借：零余额帐户用款额度 100000100000n 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入基基本支出本支出高中教育高中教育财政授权支付财政授权支付 100000100000n （三）其他收入的核算（三）其他收入的核算n1 1、其他收入的内容：、其他收入的内容：n（1 1）零星杂项收入。）零星杂项收

40、入。 n（2 2）有偿服务收入。）有偿服务收入。 n（3 3）有价证券及银行存款利）有价证券及银行存款利息收入。息收入。n2 2、科目设置、科目设置“其他收入其他收入” ” n3 3、核算实务、核算实务n（1 1）财政直接支付）财政直接支付n例：某单位本月支付财政下达的其他收入例：某单位本月支付财政下达的其他收入10001000元。元。n借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出/ /项目支出项目支出功功能分类项级科目能分类项级科目经济分类经济分类类款类款级级财政财政直接支付直接支付 1000 1000n 贷：其他收入贷：其他收入基本支出基本支出/ /项目支出项目支出功能分类项级科目功能分类项级

41、科目财政直接支付财政直接支付 1000 1000n n（2 2）财政授权支付）财政授权支付n例：某单位本月收到财政下达的其他例：某单位本月收到财政下达的其他收入指标收入指标1200012000元。元。n借：零余额帐户用款额度借：零余额帐户用款额度 12000 12000n 贷：其他收入贷：其他收入基本支出基本支出/ /项目项目支出支出功能分类项级科目功能分类项级科目财政授权财政授权支付支付 12000 12000行政单位支出的核算行政单位支出的核算n 支出是指行政单位为了开展业务活动支出是指行政单位为了开展业务活动而发生的各项资金耗费及损失。而发生的各项资金耗费及损失。n “501 “501经

42、费支出经费支出”科目在基本支出和项科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支目支出两个二级科目下，按政府收支分类科目中分类科目中“支出经济分类科目支出经济分类科目”的的“类、款类、款”级科目设置明细账。同时在级科目设置明细账。同时在“项目支出项目支出”二级科目下按具体项目进二级科目下按具体项目进行明细核算。行明细核算。n（一）行政单位经费支出的核算（一）行政单位经费支出的核算 n1 1、经费支出的内容、经费支出的内容n2 2、行政单位经费支出的报销原则、行政单位经费支出的报销原则n3 3、行政单位经费支出的核算、行政单位经费支出的核算nA A、科目设置、科目设置“经费支出经费支出”nB

43、 B、核算实务、核算实务n第一、基本支出的核算第一、基本支出的核算n 基本支出是指行政单位为维持正基本支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支常运转和完成日常工作任务发生的支出。出。n例例: :某行政单位开出授权支付凭证，从某行政单位开出授权支付凭证，从零余额用款额度中支付上月行政用电零余额用款额度中支付上月行政用电费费99009900元。元。n借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出支出功支出功能分类能分类项级项级商品和服务支出商品和服务支出- -电电费费 9900 9900n 贷：零余额帐户用款额度贷：零余额帐户用款额度 99009900n例例: :甲行政单位实行工资统发，

44、甲行政单位实行工资统发，3 3月财月财政统发工资部分：应付在职人员基本政统发工资部分：应付在职人员基本工资工资175000175000元、津贴补贴元、津贴补贴6500065000元；元；退休人员退休费退休人员退休费2300023000元。账务处理元。账务处理如下：如下：n借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出支出功能（支出功能（项项级级）工资福利支出工资福利支出基本工资基本工资 175000 175000n 基本支出基本支出支出功能分类（支出功能分类（项项级级） 工资福利支出工资福利支出津贴补贴津贴补贴 65000 65000n 基本支出基本支出支出功能分类（支出功能分类（项项级级）对个人和

45、家庭的补助对个人和家庭的补助退休费退休费 23000 23000n贷：拨入经费贷：拨入经费* * * *拨款拨款基本支出基本支出（支出（支出功能项级科目）功能项级科目）财政直接支付财政直接支付 263000 263000n第二、项目支出的核算第二、项目支出的核算 项目支出是行政单位在基本支出项目支出是行政单位在基本支出外为完成特定的行政工作任务而发生外为完成特定的行政工作任务而发生的支出，包括专项业务项目、大型修的支出，包括专项业务项目、大型修缮、大型购置、大型会议和其他项目。缮、大型购置、大型会议和其他项目。 n例例: :甲行政单位购进汽车一辆，价款甲行政单位购进汽车一辆，价款2500002

46、50000元，车辆已验收合格，由财政直接元，车辆已验收合格，由财政直接支付。账务处理如下：支付。账务处理如下：n 借：经费支出借：经费支出项目支出项目支出功能科目功能科目“项级项级”其他资本性支出其他资本性支出公务用车购公务用车购置置 250000 250000n 贷：拨入经费贷：拨入经费项目支出项目支出功能科功能科目目“项级项级”财政直接支付财政直接支付 250000250000n 同时：借：固定资产同时：借：固定资产 250000 250000n 贷：固定基金贷：固定基金 250000 250000 n第三、支出结转第三、支出结转n例例: :某行政单位年终结账时，将全年支出某行政单位年终结

47、账时，将全年支出5 5万元（其中：基本支出万元（其中：基本支出240240万元，项目支出万元，项目支出2525万元）转入结余。万元）转入结余。n借：结余借：结余基本支出基本支出支出功能分类支出功能分类项级项级 2400000 2400000 n 项目支出项目支出支出功能分类支出功能分类项级项级 250000250000n贷：经费支出贷：经费支出基本支出基本支出功能分类项功能分类项级科目级科目经济分类经济分类类款类款级级24000002400000n 经费支出经费支出项目支出项目支出功能分类项功能分类项级科目级科目经济分类经济分类类款类款级级250000250000 n第四、收入结转第四、收入结

48、转n例例: :某行政单位年终结账时，将某行政单位年终结账时，将全年收入全年收入5 5万元（其中：基万元（其中：基本支出本支出240240万元，项目支出万元，项目支出2525万万元）转入结余。元）转入结余。n借：结余借：结余* * * * *拨款拨款基本支出基本支出支出功支出功能分类能分类项级项级24000002400000n * * * * *拨款拨款项目支出项目支出支出功支出功能分类能分类项级项级 250000 250000n贷：拨入经费贷：拨入经费* * * * *拨款拨款基本支基本支出出功能分类项级科目功能分类项级科目24000002400000n * * * * *拨款拨款项目支项目支

49、出出功能分类项级科目功能分类项级科目250000250000（二）拨出经费的核算（二）拨出经费的核算n1 1、拨出经费的含义、拨出经费的含义 n2 2、拨出经费的核算、拨出经费的核算 n（1 1）科目设置）科目设置“拨出经费拨出经费”n（2 2）核算实务：）核算实务：n某主管机关向所属单位拨付计算机房某主管机关向所属单位拨付计算机房改造专款改造专款120120，000000元。工程竣工后，元。工程竣工后，实际结算支出实际结算支出9393，000000元，余款交回元，余款交回财政。年终财政。年终“拨出经费拨出经费”转账。转账。n拨出时：拨出时：n1 1、借：拨出经费、借：拨出经费拨出基本经费拨出

50、基本经费功能分类项级科目功能分类项级科目资金性质资金性质部门部门120000120000n 贷：零余额帐户用款额度贷：零余额帐户用款额度 （财（财政授权支付）政授权支付）120000120000n2 2、借：拨出经费、借：拨出经费拨出基本经费拨出基本经费功能分类项级科目功能分类项级科目资金性质资金性质部门部门120000120000n 贷：拨入经费贷：拨入经费* * * * *拨款拨款基基本支出本支出功能分类项级科目（财政直功能分类项级科目（财政直接支付）接支付） 120000 120000n （三）（三）“结转自筹基建结转自筹基建”的核的核算算n 1 1、核算内容：、核算内容： “ “结转自