(第五章)财务分析第5章利润表分析.pptx

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1、 第五章第五章 利润表分析利润表分析4/21/20221第一节 利润表分析的目的与内容第二节 利润表分析第三节 利润表附表分析第四节 利润表附注分析4/21/20222 第一节 利润表分析的目的与内容一、利润的意义与作用： （一）有利于企业扩大再生产 （二）反映企业经营业绩 （三）帮助投资与经营决策二、利润表分析的目的： （一）评价企业的经营业绩 （二）发现企业管理存在的问题 （三）为投资与信贷决策提供信息4/21/20223 第一节 利润表分析的目的与内容利润表分析的内容（一）利润表主表分析（二）利润表分部分析（三）利润表分项分析4/21/20224 第一节第一节 利润表分析的目的与内容利润

2、表分析的目的与内容利润表分析的内容利润表分析的内容（一）利润表主表分析（一）利润表主表分析1、利润额增减变动分析：利润额增减变动分析：通过对利润表的水平分通过对利润表的水平分析，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形析，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形成过程中的管理业绩以及存在的问题。成过程中的管理业绩以及存在的问题。2、利润结构变动情况分析：利润结构变动情况分析：通过对利润表的垂直通过对利润表的垂直分析，揭示各项利润及成本费用与收入的关系，分析，揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业各环节的利润构成、利润以及成本费以反映企业各环节的利润构成、利润以及成本费用水平。用水平。4/2

3、1/20225 第一节第一节 利润表分析的目的与内容利润表分析的目的与内容（三）利润表附注分析（三）利润表附注分析 1、企业收入、企业收入分析：分析：包括收入的确认与计量分析、包括收入的确认与计量分析、影响收入的因素分析、企业收入构成分析。影响收入的因素分析、企业收入构成分析。2、成本费用分析：、成本费用分析：包括销售总成本和单位成本分包括销售总成本和单位成本分析、期间费用分析。析、期间费用分析。4/21/20226第二节第二节 利润表分析利润表分析一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析 二、利润构成变动情况分析二、利润构成变动情况分析4/21/20227一、利润增减变动情况分析一、

4、利润增减变动情况分析u（一）分析资料与方法选择（一）分析资料与方法选择u（二）编制利润表水平分析表（二）编制利润表水平分析表u（三）利润增减变动水平分析评价（三）利润增减变动水平分析评价 1.1.净利润分析净利润分析 2.2.利润总额分析利润总额分析 3.3.营业利润分析营业利润分析 4/21/20228二、利润构成变动分析u（一）分析资料与方法选择（一）分析资料与方法选择u（二）利润垂直分析表编制（二）利润垂直分析表编制u（三）利润结构变动分析评价（三）利润结构变动分析评价4/21/20229第三节 利润表分部分析u一、分部报告分析u二、产品销售利润因素分析4/21/202210一、分部报告

5、分析u业务分部报告分析业务分部报告分析 1 1业务分部增减变动分析：水平分析业务分部增减变动分析：水平分析 2 2业务分部结构变动分业务分部结构变动分析：垂直分析析：垂直分析4/21/202211一、分部报告分析u地区分部报告分析地区分部报告分析 1 1地区分部增减变动分析：水平分析地区分部增减变动分析：水平分析 2 2地区分部结构变动分地区分部结构变动分析：垂直分析析：垂直分析4/21/202212二、产品销售利润因素分析u（一）影响产品销售利润的因素（一）影响产品销售利润的因素u（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法 1销售量变动对利润的影响分析销售量变动对利润的影响

6、分析 2销售品种构成变动对利润的影响分析销售品种构成变动对利润的影响分析 3销售价格变动对利润的影响分析销售价格变动对利润的影响分析 4销售成本变动对利润的影响分析销售成本变动对利润的影响分析 4/21/2022131.1.产品销售利润因素分析方法产品销售利润因素分析方法()100%()产品实际销售量基期单价 或单位成本产品销售量完成率产品基期销售量基期单价 或单位成本=-销售量变动产品销售产品销售量（1）对利润的影响利润基期数完成率4/21/2022142.2.品种构成变动对利润的影响分析品种构成变动对利润的影响分析 第一种方法：第一种方法： 第二种方法：第二种方法：=-品种构成变动产品实际

7、 产品基期 产品基期 产品销售量（）对利润的影响销售量单位利润 销售利润完成率= -品种构成变动对利润的影响基期品种基期销售产品实际 产品基期实际品种（） （）构成利润率销售量单价构成4/21/2022152.2.品种构成变动对利润的影响分析品种构成变动对利润的影响分析 第三种方法：第三种方法： 第四种方法：第四种方法：= - 品种构成变动对利润的影响基期品种产品实际产品基期实际品种（）（）构成销售量单价构成基期销售 基期综合销售 （）利润率利润率=-品种构成变动 实际产品 基期产品 其它各因素变动对对利润的影响 销售利润 销售利润销售利润的影响4/21/202216 3.价格价格变动对利润的

8、影响分析变动对利润的影响分析=-基期销价格变动对实际产品实际销（）售价格利润的影响销售量售价格4/21/202217 4. 产品等级构成产品等级构成变动对利润的影响分析变动对利润的影响分析=-产品等级构成变动等级产品实际等级基 基期等级基（）对利润的影响实际销售量期平均单价 期平均单价4/21/2022185.5.成本成本变动变动对利润的影响分析对利润的影响分析=-销售成本变动产品实际单位产品 单位产品（）对利润的影响销售量基期成本 实际成本4/21/2022192007年产品销售利润明细表年产品销售利润明细表 单位：元单位：元产品产品名称名称销售销售数量数量单位产品单位产品销售价格销售价格单

9、位产品单位产品销售成本销售成本单位产品单位产品销售利润销售利润产品销产品销售利润售利润甲甲2505040102500乙乙4502481866227900丙丙10012008403603600合计合计66400 业务题业务题4/21/2022202008年产品销售利润明细表年产品销售利润明细表产品产品名称名称销售销售数量数量单位产品单位产品销售价格销售价格单位产品单位产品销售成本销售成本单位产品单位产品销售利润销售利润产品销产品销售利润售利润甲甲200504281600乙乙5002401905025000丙丙80120083037029600合计合计56200 分析销售量、品种构成、单价、单位成

10、本各因素变动对利分析销售量、品种构成、单价、单位成本各因素变动对利润的影响。润的影响。4/21/202221确定分析对象：确定分析对象：66400-56200=+10200因素分析：因素分析：1、销售量变动对利润的影响：、销售量变动对利润的影响：+=100%+240500 =100%=106.42%226000250 50 450 248 100 1200产品销售量完成率200 50 500 240 80 1200=56200 106.42%-56200=+3608.04销售量变动（元）对利润的影响4/21/2022222、销售品种构成变动对利润的影响：、销售品种构成变动对利润的影响：=250

11、 8+450 50+100 370-59808=+1691.96品种构成变动（元）对利润的影响3、单价变动对利润的影响：、单价变动对利润的影响：=450248-240 =+3600单价变动对（）（元）利润的影响4/21/2022234、销售成本变动对利润的影响：、销售成本变动对利润的影响： =25042-40 +450190-186 +100830-840=+1300销售成本变动对利润的影响（）（）（） （元）4/21/202224 二、产品销售利润因素分析 产品销售利润完成情况评价：产品销售利润完成情况评价：第一，分清影响产品销售利润的有利因素与第一，分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素

12、不利因素第二，分清影响产品销售利润的主观因素与第二，分清影响产品销售利润的主观因素与客观因素客观因素第三，分清生产经营中的成绩与问题第三，分清生产经营中的成绩与问题4/21/202225第四节 利润表附注分析u一、企业收入分析u二、成本费用分析4/21/202226 一、企业收入分析u（一）企业收入确认与计量分析 1、企业收入来源 （1）销售商品 （2）提供劳务 （3）让渡资产使用权 2、企业收入确认分析 3、企业收入计量分析4/21/202227 不能确认销售收入的情况1、企业已将商品所有权凭证或实物移交给买方，但尚未完成商品的安装或检验，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分。2、

13、销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货的可能性。3、企业在商品售出后，对该商品规定了回购等条款，规定买方不得出售。4/21/202228不能确认销售收入的情况4、销售商品价格尚未确定5、商品已售出，但估计商品价款收回的可能性不大。6、与销售商品相关的成本不能可靠地计量。4/21/202229 （二）企业收入构成分析1、主营业务收入与其他业务收入2、现销收入与赊销收入4/21/202230 二、成本费用分析（一）产品销售成本分析 1.全部销售成本完成情况分析 2.主要产品单位销售成本分析 4/21/202231 1.全部销售成本完成情况分析第一，将本年度全部产品销售总成本与按本年实际销售量计

14、算的上年实际销售总成本进行对比，求出销售成本的增减额和增减率。 全部销售成本降低额=本年销售总成本- 按本年销售量计算的上年销售总成本 =100%全部销售成本降低率全部销售成本降低额按本年销售成本计算的上年销售总成本4/21/202232 1.全部销售成本完成情况分析第二, 计算主要产品和非主要产品的销售成本降低额和降低率,以及对全部销售成本降低率的影响。 =100%主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响主要产品销售成本降低额按本年销售量计算的上年销售总成本=100%非主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响非主要产品销售成本降低额按本年销售量计算的上年销售总成本4/21/202

15、233 1.全部销售成本完成情况分析第三,计算各主要产品销售成本降低额和降低率，以及它们对全部产品销售总成本降低率的影响。 =100%该主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响该主要产品销售成本降低额按本年销售量计算的上年销售总成本4/21/202234计算题产品名称实际销售量实际单位销售成本实际销售总成本2007200820072008主要产品 19 100 18 000其中：A 120 80 75 9 600 9 000 B 100 95 90 9 500 9 000非主要产品 2 300 2 380其中：C 20 70 75 1 400 1 500 D 10 90 88 900 8

16、80全部产品21 400 20 380要求：对该企业的全部销售成本完成情况进行分析4/21/202235 二、成本费用分析2、主要产品单位成本分析、主要产品单位成本分析第一，分析主要产品单位成本完成情况。第一，分析主要产品单位成本完成情况。 单位成本完成额单位成本完成额=主要产品本年实际单位成本主要产品本年实际单位成本- -本年计划单位成本本年计划单位成本第二，分析完成情况的原因。第二，分析完成情况的原因。按产品成本项目直按产品成本项目直接材料、直接人工、制造费用分别分析，找到接材料、直接人工、制造费用分别分析，找到根本原因。根本原因。 4/21/202236 二、成本费用分析（二）各项费用完

17、成情况的分析（二）各项费用完成情况的分析 与财务成果直接相关的费用有销售费用、与财务成果直接相关的费用有销售费用、管理费用和财务费用等。对各项费用进行分析管理费用和财务费用等。对各项费用进行分析可采用水平分析法和垂直分析法。可采用水平分析法和垂直分析法。 运用水平分析法可将各费用项目的实际数运用水平分析法可将各费用项目的实际数与上期数或预算数进行对比，以揭示各项费用与上期数或预算数进行对比，以揭示各项费用的完成情况及产生差异的原因。的完成情况及产生差异的原因。 运用垂直分析法则可揭示各项费用的构成运用垂直分析法则可揭示各项费用的构成变动，说明费用构成变动的特点。变动，说明费用构成变动的特点。4

18、/21/202237小结利润表分析的内容：1、利润表综合分析： 净利润 利润总额 营业利润2、利润表分部分析： 分部报告分析 产品销售利润因素分析3、利润表附注分析： 全部销售成本完成情况分析4/21/202238单选题1、企业商品经营盈利状况最终取决于（）A.主营业务利润 B.营业利润C.利润总额 D.投资收益2、产生销售折让的原因是（）A.激励购买方多购买商品B.促使购买方及时付款C.进行产品宣传D.产品质量有问题4/21/2022393、销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（）A.各种产品的价格不同B.各种产品的单位产本不同C.各种产品的单位利润不同D.各种产品的利润率不同

19、4/21/202240多选题1、进行产品销售利润因素分析的主要步骤包括（）A.找出影响产品销售利润的因素B.将影响产品销售利润的因素分为不利因素和有利因素C.确定各因素变动对产品销售利润的影响程度D.按各因素变动对产品销售利润的影响程度排序E.对产品销售利润完成情况进行分析评价4/21/2022412、下列各项，属于影响企业利润因素的是（）A.股东权益 B.收入 C.费用 D.利得 E.损失3、下列项目属于期间费用的是（）A.营业税费 B.制造费用 C.财务费用D.销售费用 E.管理费用4/21/2022424、销售费用结构分析主要分析以下指标（）A.销售费用变动率 B.销售费用变动额C.销售

20、费用构成率 D百元销售收入销售费用 E.百元销售收入销售费用增长率5.财务费用项目分析的内容包括（）A.借款总额 B.利息支出 C.利息收入D.汇兑损益 E.手续费支出4/21/202243判断题1、息税前利润是指没有扣除利息和所得税之前的利润，即等于利润总额与利息支出之和。2、利润表分部分析主要是对分部报告进行分析。3、企业的利润主要是取决于收入和费用金额的计量4、价格因素是影响产品销售利润的主观因素4/21/202244复习思考题利润分析的作用。利润分析的内容。对利润水平分析表应如何进行分析评价？进行利润垂直分析的要点是什么？业务分部报告水平分析的基本思路。产品销售利润的影响因素有哪些？4/21/202245复习思考题产品销售利润的完成情况的评价内容。企业收入构成分析的内容。成本费用分析的内容。如何进行全部销售成本完成情况分析？分析单位销售成本与单位生产成本的关系及其差异的影响因素。如何对营业利润进行分析评价？4/21/202246关键概念利润 净利润 利润总额 营业利润 产品销售利润 营业毛利 营业收入 投资净收益 营业成本 期间费用 产品品种构成 产品等级构成 分部报告 投资净收益4/21/202247