第10章税收征收管理法课件.ppt

《第10章税收征收管理法课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第10章税收征收管理法课件.ppt（23页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第十章第十章税收征收管理法税收征收管理法目录目录概概述述1税税 务务 管管 理理2税税 款款 征征 收收3税税 务务 检检 查查4法法 律律 责责 任任5纳税担保制度纳税担保制度6第一节第一节 概述概述一、税收征收管理法的意义一、税收征收管理法的意义（一）有利于加强税收征收管理 （二）有利于规范税收征收和缴纳行为（三）保障国家税收收入（四）保护纳税人的合法权益 （五）促进经济发展和社会进步二、税收征收管理法的适用范围二、税收征收管理法的适用范围 税收征收管理法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。 我国税收的征收机关有税务、海关、财政部门。三、税务工作管理部门三、税务工作管理部门（1）国务

2、院税务主管部门（国家税务总局）主管全国税收征收管理工作；（2）各地国家税务局和地方税务局按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。四、税务行政管理相对人及其权利义务四、税务行政管理相对人及其权利义务（一）税务行政管理相对人1. 纳税人 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。2. 扣缴义务人 其有代扣代缴义务人和代收代缴义务人两种。3.其他有关单位和部门 地方各级人民政府、各有关单位部门，遵守税收征收管理法的有关规定。（二）相关权利义务（1）有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。（2）依法享有申请减税、免税、退税的

3、权利。（3）享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。（4）有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。（5）税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。（6）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。（7）必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款，代扣代缴、代收代缴税款。（8）纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关信息。第二节第二节 税务管理税务管理一、登记管理一、登记管理 自2016年10月1日起在全国范围内实施“五证合一、一照

4、一码”的登记制度。“五证合一”，指市场主体准入登记时，将组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记 证、统计登记证与营业执照实行“五证合一”，登记机关向申请人颁发载有统一社会信用代码的营业执照，一照一码。登记制度包括设立登记、变更登记、停业复业登记、注销登记等。（一）设立登记 1. 设立登记的对象 2.“五证合一”登记制度（二）变更登记 纳税人设立登记内容发生重要变化时向登记机关申报办 理的登记手续。（三）停业复业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（四）注销登记 指设立登记内容发生了根本性变化时向登记机关申报办理的登记手续。 现行税收征管的

5、一项基本制度，纳税人外出经营需到主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明（简称外管证）。二、外出经营税收管理三、账簿、凭证管理 账簿、凭证是计算应纳税额的重要依据。四、纳税申报管理 纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据是税务 机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。五、税务代理（一）税务代理的含义 指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉 税事宜的各项民事法律行为的总称。（二）税务代理的范围 代理人

6、可以接受纳税人、扣缴义务人的委托。第三节第三节 税款征收税款征收 税款征收是税收征收管理工作的中心环节和最终目的，在税收征管工作中具有重要的地位和作用。一、税款征收的原则（一）税款优先征收原则（二）依法征税原则（三）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库二、税款征收的方式 税款征收的方式，是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而 确定的计算征收税款的方法和形式。三、税款征收制度（一）代扣代缴、代收代缴税款制度（二）延期缴纳税款制度（三）加收滞纳金征收制度 （四）减免税收制度（五）税收调整制度（六）未办理注册登记的从事生产、经营的纳税人，以及 临时从事经营纳税人的税款征收制度（七

7、）税收保全措施 （八）税收强制执行措施（九）欠税及其清缴制度 （十）税款的退还和追征制度 第四节第四节 税务检查税务检查一、税务检查的形式和方法（一）税务检查的形式1. 重点检查 2. 分类计划检查 3. 集中性检查 4. 临时性检查5. 专项检查（二）税务检查的方法1. 全查法 2. 抽查法 3. 顺查法 4. 逆查法5. 现场检查法 6. 调账检查法7. 比较分析法8. 控制计算法9. 审阅法 10. 核对法 11. 观察法 12. 外调法 13. 盘存法 14. 交叉稽核法二、税务检查的职责二、税务检查的职责（1）税务机关有权进行下列税务检查： 检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

8、，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。 到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者 其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。 责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文 件、证明材料和有关资料。 询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。 到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应税商品、 货物或者其他财产的有关单据凭证和资料。 经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明， 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或

9、者其他金融机构的存款账户。（2）税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入的迹象的，可以按照批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（3）纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。（5）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（6）税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务 检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。（4）税务机关

10、依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人 有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。第五节第五节 法律责任法律责任一、违反税务管理基本规定行为的处罚二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任四、对偷税的认定及其法律责任五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任六、逃避追缴欠税的法律责任七、骗取出口退税的法律责任八、抗税的法律责任九、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任十、不配合税务机关依法检查的法律责任十一、非法印制发票的法律责任十二、有税收违法行为而

11、拒不接受税务机关处理的法律责任第六节第六节 纳税担保制度纳税担保制度 纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以 保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保有纳税保证、纳税抵押、纳税质押三种方式： 一、纳税保证一、纳税保证 纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证；当纳税人未按照税收法律、行政法 规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行 缴纳税款及滞纳金的行为。二、纳税抵押三、纳税质押 纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人不转移下列可抵押财产的占有，将该财产作 为税款及滞纳金的担保。 纳税质押，是指经税

12、务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交 税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。四、纳税担保的法律责任（1）纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的；（2）非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的；（3）纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的；（4）税务机关负有妥善保管质押物的义务；（5）税务机关工作人员有上述情形之一的，根据情节轻重给予其行政处分。本章小结本章小结 本章我们学习了税收征收管理法律制度，主要的法律依据是中华人民共和国税 收征收管理法和中华人民共和国税收征收管理法实施细则。税收征管法是税法 体系中不可或缺的程序法，其主要内容是规范税收实体法所确定的权力和业务的实 现与履行，包括税务管理、税款征收和税务检查三个方面的制度。