会计帐户与复式记账介绍(ppt 12).pptx

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1、 第一节第一节会计科目会计科目一、一、会计科目的概念会计科目的概念对会计要素按其经济内容所作的进一步分类。对会计要素按其经济内容所作的进一步分类。二、二、会计科目的设置原则会计科目的设置原则1、完整性：涵盖企业的经济业务。完整性：涵盖企业的经济业务。2、统一性：国家层次还是企业层次？统一性：国家层次还是企业层次？西方指企业。西方指企业。3、实用性：房屋、设备、甚至老鼠药实用性：房屋、设备、甚至老鼠药费用。费用。4、清晰性：不能交叉、相互包含。往清晰性：不能交叉、相互包含。往来款项来款项(一一)按反映的经济内容分类按反映的经济内容分类1、资产类科目资产类科目2、负债类科目负债类科目3、所有者权益

2、科目所有者权益科目4、损益类科目：纳入损益表的项目。损益类科目：纳入损益表的项目。5、成本类科目：生产成本和制造费用。成本类科目：生产成本和制造费用。(二二)按隶属关系分类按隶属关系分类1、总帐科目：概括反映。原材料总帐科目：概括反映。原材料2、明细科目：详细反映。子目、细目：明细科目：详细反映。子目、细目：原材料、钢材、圆钢。原材料、钢材、圆钢。四、四、会计科目一览表：会计科目一览表：会计科目表。会计科目表。问题：企业是否可以根据具体情况增减会计科问题：企业是否可以根据具体情况增减会计科目？目？一、一、帐户的概念：会计科目运用的具体形帐户的概念：会计科目运用的具体形态。态。问题讨论：帐户与会

3、计科目的关系？问题讨论：帐户与会计科目的关系？1、联系：反映的内容相同，名称和运联系：反映的内容相同，名称和运用。用。2、区别：内容区别：内容VS.内容和结构。内容和结构。实务：同义语。实务：同义语。二、二、帐户的基本结构帐户的基本结构1、增加数：当期增加数：当期2、减少数：当期减少数：当期3、结余数：期初、期末结余数：期初、期末问题：三者之间的关系？问题：三者之间的关系？1、总分类帐：总括核算总分类帐：总括核算2、明细分类帐：明细核算明细分类帐：明细核算问题讨论：总帐与明细帐的关系？问题讨论：总帐与明细帐的关系？l 内容：相同内容：相同l 格式：总帐，三栏式；明细帐，三栏式格式：总帐，三栏式

4、；明细帐，三栏式(银行银行存款存款)、多栏式、多栏式(管理费用管理费用)、数量金额式、数量金额式(材料材料)。l 核算时间：定期汇总；及时、逐笔。核算时间：定期汇总；及时、逐笔。l 控制与补充：统驭、从属。控制与补充：统驭、从属。3、总帐与明细帐结合：平行登记法总帐与明细帐结合：平行登记法(1)同记同记(2)同向同向(3)同额同额举例：举例：P68应收帐款，应收帐款应收帐款，应收帐款-甲、乙、丙。甲、乙、丙。一、一、复式记帐的原理复式记帐的原理1、复式记帐的概念：对每一项经济业复式记帐的概念：对每一项经济业务，以相等的金额在两个或两个以上的相互联务，以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的帐户

5、中进行的登记的方法。举例，提款系的帐户中进行的登记的方法。举例，提款1000元。元。2、会计基本等式会计基本等式资产资产=权益权益=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益=负债负债+所所有者权益有者权益解释：任何资产必然有归属解释：任何资产必然有归属(权益权益)，不属于债，不属于债权人就属于所有者，因此资产与权益必然一致。权人就属于所有者，因此资产与权益必然一致。另外一种解释另外一种解释(过去过去)：资产：反映资金的占用；：资产：反映资金的占用；权益：反映资金的来源。一个事物的两种叫法。权益：反映资金的来源。一个事物的两种叫法。问题：能否证明会计基本等式？问题：能否证明会计基本等式？(1)

6、资产、权益同时等额增加资产、权益同时等额增加(2)资产、权益同时等额减少资产、权益同时等额减少(3)资产内部有增有减，增减相等资产内部有增有减，增减相等(4)权益内部有增有减，增减相等权益内部有增有减，增减相等举例、举例、P69-70问题：经济业务是否会破坏会计等式？为什么？问题：经济业务是否会破坏会计等式？为什么？案例：案例：会计恒等式实务操作的基础会计恒等式实务操作的基础1、收付记帐法：我国传统的单式记帐法收付记帐法：我国传统的单式记帐法改良而成。改良而成。2、借贷记帐法：以借贷为记帐符号的借贷记帐法：以借贷为记帐符号的一种复式记帐，一种复式记帐，1993年规定企业统一采用。年规定企业统一

7、采用。3、增减记帐法：增减记帐法：60年代借鉴苏联，自年代借鉴苏联，自行设计的社会主义产物。行设计的社会主义产物。问题：三种方法的比较？增减记帐法最无用处。问题：三种方法的比较？增减记帐法最无用处。收付记帐法反映现金信息，借贷记帐法反映盈收付记帐法反映现金信息，借贷记帐法反映盈利信息。利信息。1、“借借”“”“贷贷”为记帐符号：望文生为记帐符号：望文生义？义？借：资产借：资产(成本费用成本费用)的增加或权益的增加或权益(收入利润收入利润)的减少。的减少。贷：资产贷：资产(成本费用成本费用)的减少或权益的减少或权益(收入利润收入利润)的增加。的增加。解释：解释：l 成本费用：资金的占用；收入利润

8、：资成本费用：资金的占用；收入利润：资金的来源。金的来源。l 资产与权益的借贷关系正好相反。资产与权益的借贷关系正好相反。T型帐户说明：记住型帐户说明：记住资产的借贷关系资产的借贷关系即可！即可！2、“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记为记帐规则帐规则3、帐户分类不固定，可设置双重性帐户帐户分类不固定，可设置双重性帐户(1)资产类帐户：增加：借方，减少：贷资产类帐户：增加：借方，减少：贷方，余额：借方方，余额：借方(2)权益类帐户：增加：贷方，减少：借权益类帐户：增加：贷方，减少：借方，余额：贷方方，余额：贷方问题：问题：1、收入成本项目为什么没有纳入会计等式？、收入成本项目为

9、什么没有纳入会计等式？因为最终要转入所有者权益。因为最终要转入所有者权益。(1)成本费用类帐户：类似资产类帐户，成本费用类帐户：类似资产类帐户，但为过渡性帐户，期末没有余额。但为过渡性帐户，期末没有余额。(2)收入成果类帐户：类似权益类帐户，收入成果类帐户：类似权益类帐户，但为过渡性帐户。期末没有余额。但为过渡性帐户。期末没有余额。2、帐户的格式？、帐户的格式？(1)实务：三栏式实务：三栏式P73(2)教学：教学：T型格式型格式P733、双重性质的帐户双重性质的帐户例、待处理财产损益例、待处理财产损益(1911)、往来款项。、往来款项。4、试算平衡：借方合计数、试算平衡：借方合计数=贷方合计数

10、贷方合计数Why？借贷记帐法规则。借贷记帐法规则。(1)期初余额平衡期初余额平衡(2)本期发生额平衡本期发生额平衡(3)期末余额平衡：期末余额平衡：(3)=(1)+(2)问题：试算平衡是否就能断定记帐无误？漏记、问题：试算平衡是否就能断定记帐无误？漏记、重记、错记等。重记、错记等。1、帐户对应关系与对应帐户：相互对帐户对应关系与对应帐户：相互对立又相互依存的关系。立又相互依存的关系。2、会计分录会计分录(1)会计分录的概念：在记帐凭证上确定会计分录的概念：在记帐凭证上确定会计科目、记帐方向、登记金额的一种记录。会计科目、记帐方向、登记金额的一种记录。填制记帐凭证。填制记帐凭证。(2)分类：简单分录：一借一贷；复合分分类：简单分录：一借一贷；复合分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷。录：一借多贷，一贷多借，多借多贷。问题：多借多贷是否有限制？准确反映经济业问题：多借多贷是否有限制？准确反映经济业务的面貌。举例务的面貌。举例借：固定资产借：固定资产2500000 银行存款银行存款700000 贷：累计折旧贷：累计折旧200000应收账款应收账款30000003、过帐：凭证过入帐户的过程。过帐：凭证过入帐户的过程。举例举例