基础会计培训讲座.pptx

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1、贸易经济系财会教研室基础会计基础会计林楠2010-2011第一学期本节课内容介绍主要经济业务核算知识点串讲学习目的：全面掌握企业资金循环过程，了解各环节资金运动形态，熟练运用账户对主要经济业务进行核算。2010-2011第一学期复习提问会计工作的一般对象是什么？生产制造企业生产经营的主要环节有哪些？筹资筹资供应供应生产生产销售销售利润形成与分配利润形成与分配资金运动投入投入 借入借入 资本资本 资本资本采购采购 增值税增值税成本成本 进项税进项税生产费用生产费用 成本成本归集、分配归集、分配 计算计算收入收入 增值税增值税核算核算 销项税销项税利润利润 利润利润形成形成 分配分配注入生产注入生

2、产2010-2011第一学期经济业务核算技能要求：技能要求：编制会计分录，并填制记账凭证。根据记账凭证，登记银行存款日记账。经济业务核算：经济业务核算： 光明公司为股份有限公司，光明公司为股份有限公司， 20082008年年7 7月月3131日，银行存款日记账余额为日，银行存款日记账余额为20000元。元。 2008年年8月发生如下经济业务：月发生如下经济业务：2010-2011第一学期1、光明公司经批准向社会公众增配股票1万股，股票以1：3溢价配售。股票面值1元。8月1日，公司收到配股款3万元，存入银行。 借：银行存款 30000 贷：股本 10000 资本公积 20000银收1对应账户：银

3、行存款、股本、资本公积知识点：股份公司筹资环节的股票溢价发行知识点：股份公司筹资环节的股票溢价发行2010-2011第一学期2、8月2日，光明公司以银行存款偿还工商银行已到期的短期借款5000元，并支付当月的利息50元。 借：短期借款 5000 财务费用 50 贷：银行存款 5050银付1对应账户：短期借款、财务费用、银行存款知识点：筹资环节借入款项核算知识点：筹资环节借入款项核算2010-2011第一学期3、光明公司8月2日购入原材料2万元，增值税率为17%，取得了增值税专用发票并注明了增值税额，货款及增值税均用银行存款付清，材料已入库。 借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额

4、） 3400 贷：银行存款 23400银付2 对应账户：原材料、应交税费应交增值税（进项税额）、 银行存款知识点：供应环节材料采购及增值税进项税的核算知识点：供应环节材料采购及增值税进项税的核算2010-2011第一学期4、8月5日，将现金5000元存入银行。 借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000现付1对应账户：现金、银行存款知识点：现金和银行存款相互划转业务的凭证编制问题知识点：现金和银行存款相互划转业务的凭证编制问题2010-2011第一学期5、8月30日统计，光明公司第一车间8月份发生如下经济业务：生产A产品领用原材料5000元；生产B产品领用原材料10000元；车间一般耗用原

5、材料1000元，公司管理耗用原材料1000元。借：生产成本A产品 5000 B产品 10000 制造费用 1000 管理费用 1000 贷：原材料 17000转1对应账户：生产成本、制造费用、管理费用、原材料知识点：费用类别的确定和生产成本的确定知识点：费用类别的确定和生产成本的确定2010-2011第一学期6、根据工资汇总表，8月份应付职工工资2400元，其中A产品生产工人工资500元，B产品生产工人工资1000元，车间管理人员工资500元，公司管理人员工资400元。借：生产成本A产品 500 B产品 1000 制造费用 500 管理费用 400 贷：应付职工薪酬 2400 转2对应账户：生

6、产成本、制造费用、管理费用、应付职工薪酬知识点：人工费用的确定知识点：人工费用的确定2010-2011第一学期7、光明公司8月10日销售A产品价值10000元，B产品20000元，增值税率17%，货已发出，款项尚未收到。借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 5100转3对应账户：应收账款、主营业务收入、 应交税费应交增值税（销项税额）知识点：销售核算知识点：销售核算2010-2011第一学期8、光明公司与通达运输公司签订的货物运输合同，通达公司因车辆调配不及时，未能在规定时间完成任务，按合同规定通达公司应支付赔偿金250元，8月15日通达公司已

7、同意执行合同。赔款收存银行。 借：银行存款 250 贷：营业外收入 250银收2对应账户：银行存款、营业外收入知识点：营业外收入核算知识点：营业外收入核算2010-2011第一学期9、8月18日，光明公司收到本月房屋租金200元，存入银行。借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200银收3对应账户：银行存款、其他业务收入知识点：其他业务核算知识点：其他业务核算2010-2011第一学期10、以A、B产品生产工人工资为标准结转制造费用。借：生产成本A产品 500 B产品 1000 贷：制造费用 1500转4对应账户：生产成本、制造费用知识点：生产费用的归集和分配知识点：生产费用的归集和分配20

8、10-2011第一学期11、8月31日，本月生产产品全部完工入库，结转完工产品成本，A产品60006000元元，B产品1200012000元元。转5借：库存商品A产品 6000 B产品 12000 贷：生产成本A产品 6000 B产品 12000对应账户：库存商品、生产成本知识点：生产成本的计算知识点：生产成本的计算2010-2011第一学期12、8月31日，本月完工产品全部售出，结转已销产品成本。 A产品成本6000元，B产品成本12000元。 借：主营业务成本 18000 贷：库存商品A产品 6000 B产品 12000转6对应账户：主营业务成本、库存商品知识点：已销产品成本结转知识点：已

9、销产品成本结转2010-2011第一学期13、将本月损益类账户结转“本年利润”账户。计算本月利润总额。 结转收入类账户 借：主营业务收入 30000 其他业务收入 200 营业外收入 250 贷：本年利润 30450结转费用类账户借：本年利润 19450 贷：主营业务成本 1800 财务费用 50 管理费用 1400转7转8本月利润总额=30450-19450=11000元 知识点：损益结转，计算利润知识点：损益结转，计算利润对应账户：损益类账户、本年利润2010-2011第一学期14、8月31日，计算本月应交所得税。本月利润总额无调整项目，所得税税率为25%。 借：所得税 2750 贷：应交

10、税费应交所得税 2750转9 对应账户：所得税、应交税费应交所得税知识点：所得税计算知识点：所得税计算2010-2011第一学期小结： 资金运动是会计工作的一般对象，对资金在从企业筹集资金过程开始，直到利润分配过程的结束，再重新回到生产经营各环节的过程，是我们理解资金运动全过程的关键，希望下面这段话对同学们有所帮助。钱，钱，来吧来吧，来吧来吧，让我把你变成原料，让我把你变成原料，来吧来吧，原料，来吧来吧，原料，改变你的心，改变你的心，成为我的产品，成为我的产品，去吧去吧，产品，去吧去吧，产品，你摇身一变，又成了你摇身一变，又成了钱钱筹资供应生产销售利润2010-2011第一学期作业：今天例题，

11、编制分录、填制记账凭证，并登记银行存款日记账。说说你对企业资金循环的认识，以及企业资金循环流畅的重要作用。2010-2011第一学期 谢谢大家2010-2011第一学期增值税增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。应交增值税=销项税额进项税额增值额：商品在商品生产和流通环节的新增价值或商品附加值。2010-2011第一学期当同时涉及到现金和银行存款的增减时，应该编制的凭证类别是：为了避免重复记账，应根据付款科目作一张付款凭证。提问：提问：2010-2011第一

12、学期 股本（所有者权益类） 实际收到的按股票面值计算的股本金实有的股本金减资退股金额股本：核算股东投入公司的股本的增减变动 及结存情况。2010-2011第一学期资本公积：核算资本公积的增减变动及结余情况。资本溢价接受捐赠资产外币资本折算差额转增股本资本公积（所有者权益类）资本公积实有数额2010-2011第一学期 财务费用（费用类账户） 利息支出 利息收入 汇兑损失及相 汇兑收益 关手续费 期末结转“本年利润”核算内容：核算企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的费用。2010-2011第一学期基础基础基础基础会计目标的实现过程会计目标的实现过程2010-2011第一学期供应商小丽供应商小丽核

13、心企业光明公司核心企业光明公司客户小强客户小强销售原材料销售产品购入原材料购入产品收取销项税，货款收取销项税，货款支付货款，进项税支付货款，进项税银行银行存贷业务转账业务存贷款，转账业务存贷款，转账业务简化供应链中的增值税核算简化供应链中的增值税核算2010-2011第一学期核心企业客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户核心企业核心企业供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商供应商可以无限放大的供应链

14、，提供了实行税款抵扣制的条件可以无限放大的供应链，提供了实行税款抵扣制的条件2010-2011第一学期 收 款 凭 证 借方科目 年 月 日 字第 号 贷方金额 摘要 贷方总账科目 明细科目 记账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 财务主管 记账 出纳 审核 制单 附单据 张 收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证 填制时应遵循从上到下，从左到右的原则。银行存款银行存款200681银收银收1收到投资款收到投资款股本股本1 0 0 0 0 0 0资本公积资本公积2 0 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0 01白雪白雪￥ 2010-2011第一学期 收 款 凭 证 借

15、方科目 年 月 日 字第 号 贷方金额 摘要 贷方总账科目 明细科目 记账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 财务主管 记账 出纳 审核 制单 附单据 张 收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证 填制时应遵循从上到下，从左到右的原则。2010-2011第一学期 付 款 凭 证 贷方科目 年 月 日 字第 号 贷方金额 摘要 借方总账科目 明细科目 记账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 财务主管 记账 出纳 审核 制单 附单据 张 付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。 2010-2011第一学期 付 款 凭 证 贷方科目 年 月 日 字第 号

16、 贷方金额 摘要 借方总账科目 明细科目 记账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 财务主管 记账 出纳 审核 制单 附单据 张 付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。 银行存款银行存款200682银付银付1偿还短期借款偿还短期借款短期借款短期借款5 0 0 0 0 0财务费用财务费用5 0 0 05 0 5 0 0 01￥ 白雪白雪2010-2011第一学期生产费用的归集和分配生产费用的归集和分配：首先将本月发生的全部制造费用归集，首先将本月发生的全部制造费用归集， 再根据要求将制造费用全部结转到产品的生产成本中去。本再根据要求将制造费用全部结转到产品的生产成本中去。

17、本 题中要求以生产工人的工资为分配标准，则我们只需找出待题中要求以生产工人的工资为分配标准，则我们只需找出待 分配的制造费用即可。分配的制造费用即可。1.待分配的制造费用总额待分配的制造费用总额= 1000 + 500 =1500元元2.分配标准：生产工人工资分配标准：生产工人工资A产品生产工人工资产品生产工人工资500元元 B产品生产工人工资产品生产工人工资1000元元3.A产品应承担的制造费用产品应承担的制造费用=1500 =500 =500元元 500500+1000 B产品应承担的制造费用产品应承担的制造费用=1500 =1000 =1000元元 1000500+10002010-20

18、11第一学期制造费用：企业为生产产品提供劳务而发生的各项间接费用。 一般是车间为了组织和管理生产而发生的费用。制造费用（成本类账户）车间管理人员工资、福利费、车间固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费等月末分配转入生产成本的制造费用2010-2011第一学期本年利润：财务成果账户，核算企业实现的利润或亏损的净额。本年利润：财务成果账户，核算企业实现的利润或亏损的净额。本年利润（所有者权益类账户）本年利润（所有者权益类账户）汇集全部收益汇集全部收益汇集全部费用或损失汇集全部费用或损失从年初至本月底止累计从年初至本月底止累计实现的净利润实现的净利润累计亏损累计亏损年终，要将本账户反映的净利润或净亏

19、损转入利润分配年终，要将本账户反映的净利润或净亏损转入利润分配的的“未分配利润未分配利润”明细账户，结转后本账户无余额。明细账户，结转后本账户无余额。亏损转入利润分配亏损转入利润分配净利润转入利润分配净利润转入利润分配2010-2011第一学期生产成本：能够构成产品实体，记入产品成本的费用生产成本（成本类账户）直接材料直接人工制造费用转出的完工产品生产成本（结转到“库存商品”账户）期末在产品生产成本2010-2011第一学期转账凭证：根据不涉及现金和银行存款收付的其他业务填制。转账凭证：根据不涉及现金和银行存款收付的其他业务填制。转 账 凭 证 年 月 日 字第 号 借方金额 贷方金额 摘要

20、总账科目 合 计 财务主管 记账 出纳 审核 制单 附单据 张 2006830转转1领用原材料领用原材料 生产成本生产成本明细科目A产品产品分角分角元元十十百百千千万万十十5 0 0 0 0 0B产品产品1 0 0 0 0 0 0制造费用制造费用1 0 0 0 0 0管理费用管理费用1 0 0 0 0 0原材料原材料1 7 0 0 0 0 01 7 0 0 0 0 01 7 0 0 0 0 0￥ ￥ 成龙成龙n2010-2011第一学期营业外收入：是指与企业生产经营活动没有直接关系的营业外收入：是指与企业生产经营活动没有直接关系的 各种收入。也会形成经济利益的流入，但各种收入。也会形成经济利益

21、的流入，但 与费用没有配比关系。与费用没有配比关系。营业外收入（收入类账户）营业外收入（收入类账户）固定资产盘赢固定资产盘赢处理固定资产净收益处理固定资产净收益罚款净收入等罚款净收入等固定资产盘亏固定资产盘亏处理固定资产净损失处理固定资产净损失罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支出期末结转期末结转“本年利润本年利润”2010-2011第一学期其他业务收入：与生产经营相关，但不是企业的主营业务，其他业务收入：与生产经营相关，但不是企业的主营业务， 而是其他业务产生的经济利益的流入。而是其他业务产生的经济利益的流入。其他业务收入（收入类账户）其他业务收入（收入类账户）销售材料收入销售材料收入技术转让收入

22、技术转让收入出租资产收入出租资产收入销售退回的冲销数销售退回的冲销数期末结转期末结转“本年利本年利润润”的金额的金额2010-2011第一学期生产成本生产成本 =直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造费用制造费用A产品生产成本产品生产成本 = 5000元元 + 500元元 + 500元元 =6000元元B产品生产成本产品生产成本 = 10000元元 + 1000元元 + 1000元元 =12000元元生产生产A、B产品产品耗用的耗用的原材料原材料生产生产A、B产品产品工人的工人的工资工资A、B产产品分别品分别应承担应承担的制造的制造费用费用2010-2011第一学期收入类账户：收入类账户：1

23、.主营业务收入2.其他业务收入3.营业外收入4.投资收益费用类账户：费用类账户：1.主营业务成本2. 主营业务税金及附加3.其他业务支出4.营业外支出5.管理费用6.营业费用7.财务费用2010-2011第一学期主营业务收入：企业主要经营业务。主营业务收入：企业主要经营业务。主营业务收入（收入类账户）主营业务收入（收入类账户）销售产品销售产品提供劳务提供劳务销货退回销货退回期末结转期末结转“本年利润本年利润”2010-2011第一学期甲厂销售给乙厂原料价值甲厂销售给乙厂原料价值5万元，乙厂经过加工生产出自己的万元，乙厂经过加工生产出自己的产品卖给丙厂，售价产品卖给丙厂，售价10万元。假设甲厂卖

24、给乙厂的原料价值万元。假设甲厂卖给乙厂的原料价值全部转移到乙厂的产品中去，则在这两笔交易中，增值额为全部转移到乙厂的产品中去，则在这两笔交易中，增值额为5万元。按照增值额来计算增值税的话，设增值税税率为万元。按照增值额来计算增值税的话，设增值税税率为17%，按税款抵扣制的方法：按税款抵扣制的方法：乙厂应向甲厂支付进项税乙厂应向甲厂支付进项税=50000 17%=8500元元乙厂应向丙厂收取销项税乙厂应向丙厂收取销项税=100000 17%=17000元元则乙厂应交增值税额为则乙厂应交增值税额为=17000 8500=8500元元例如例如乙厂应纳增值税额应该为：乙厂应纳增值税额应该为： 50000 17%=8500元元2010-2011第一学期