财务会计账簿的登记方法(ppt 58页).pptx

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1、会计账簿 n 学习目的学习目的 通过本章学习，通过本章学习，能较熟练地登记账能较熟练地登记账簿、利用账簿。簿、利用账簿。 4/21/20221n本章内容本章内容n会计账簿的种类会计账簿的种类n账簿的格式与登记方法账簿的格式与登记方法n对账和结账对账和结账n错账的查找与更正错账的查找与更正4/21/20222第一节 会计账簿意义的种类一、设置和登记账簿的意义一、设置和登记账簿的意义二、账簿的种类二、账簿的种类4/21/20223 一、设置和登记账簿的意义一、设置和登记账簿的意义 （一）什么是账簿（一）什么是账簿 由一定格式由一定格式账页组成账页组成的，以的，以会计凭证为依据会计凭证为依据，全面全

2、面、系统系统、连续地记录连续地记录各项经济业务的簿籍。各项经济业务的簿籍。 （二）设置和登记账簿的意义（二）设置和登记账簿的意义 1 1、记载、储存会计信息。、记载、储存会计信息。 2 2、分类、汇总会计信息。、分类、汇总会计信息。 3 3、检查、校正会计信息。、检查、校正会计信息。( (财产安全与完整财产安全与完整) ) 4 4、编报、输出会计信息。、编报、输出会计信息。( (企业管理、财务分析）企业管理、财务分析）4/21/20224二、账簿的种类二、账簿的种类 （一）按用途不同（一）按用途不同分类分类 （二）按外表形式不同（二）按外表形式不同分类分类 （三）按账页格式不同（三）按账页格式

3、不同分类分类 4/21/20225 （一）按用途不同分类（一）按用途不同分类 1 1日记账日记账/ /序时序时账簿账簿 2 2分类分类账簿账簿 3 3辅助账辅助账/ /备查账簿备查账簿 它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。逐笔进行登记的账簿。 库存现金日记账、银行存款日库存现金日记账、银行存款日记账记账 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。户进行分类登记的账簿。 总账、明细账总账、明细账 是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或是对某些在序时账簿和分类

4、账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿 。4/21/20226 日记账（日记账（序时账）序时账）按记录内容不同，按记录内容不同，分分普通日记账普通日记账（分录簿（分录簿）特种日记账特种日记账库存现金日库存现金日记账记账银行存款日银行存款日记账记账在我国，大多数企业在我国，大多数企业一般只设现金日记账一般只设现金日记账和银行存款日记账，和银行存款日记账，而不设普通日记账。而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企系统的信息，反映企业资金运动全貌。业资金运动全貌。 4/21/20227分类账按提供指标分类

5、账按提供指标的详细程度不同，的详细程度不同，分分总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿对经济业对经济业务内容进务内容进行总括核行总括核算，提供算，提供总括性指总括性指标标对经济业务对经济业务内容进行详内容进行详细分类核算，细分类核算，提供具体而提供具体而详细的核算详细的核算资料资料4/21/20228（二）按外表形式不同分类（二）按外表形式不同分类1 1订本式账簿：在未启用前把一定数量的账页固定装订订本式账簿：在未启用前把一定数量的账页固定装订在一起，并进行连续编号的账簿。在一起，并进行连续编号的账簿。 2 2活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 优缺点优缺点:避免账页散失

6、和防止抽换账页避免账页散失和防止抽换账页;浪费浪费不便分工不便分工 适用范围：总分类账、库存现金、银行存款日记账适用范围：总分类账、库存现金、银行存款日记账 优缺点优缺点 适用范围：一般的明细分类账适用范围：一般的明细分类账 优缺点优缺点 适用范围：固定资产明细账等适用范围：固定资产明细账等4/21/20229（三）按账页格式不同分类（三）按账页格式不同分类 1 1、两栏式账簿、两栏式账簿 2 2、三栏式三栏式账簿账簿 3 3、多栏式多栏式账簿账簿 4 4、数量金额式数量金额式账簿账簿 只有借方和贷方只有借方和贷方两个基本金两个基本金额栏目额栏目的账簿。的账簿。设有设有借方、贷方和余额借方、贷

7、方和余额三个基三个基本金额栏目的账簿。本金额栏目的账簿。 在账簿的两个基本栏目借方和贷方在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。内按需要分设若干专栏的账簿。 借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏数量、单价和金额三个专栏，以反，以反映财产物资的实物数量和价值量。映财产物资的实物数量和价值量。 4/21/202210第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 一、账簿的基本要素一、账簿的基本要素二、会计账簿的管理二、会计账簿的管理三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记

8、四、总分类账的设置与登记四、总分类账的设置与登记五、明细分类账的设置与登记五、明细分类账的设置与登记六、总账与明细账的平等登记六、总账与明细账的平等登记4/21/202211一、账簿的基本要素一、账簿的基本要素（一）封面（一）封面（二）扉页（二）扉页（三）账页（三）账页 写明账簿名称、记账单位名称写明账簿名称、记账单位名称正面正面账簿启用表、经管账簿人员一览表账簿启用表、经管账簿人员一览表反面反面科目索引（账户目录）科目索引（账户目录）基本内容：账户名称、日期栏、凭证基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。页次和分户页次。

9、账簿概述4/21/202212二、会计账簿的管理二、会计账簿的管理（一）账簿启用规则（一）账簿启用规则 1、启用账簿时的一般规则、启用账簿时的一般规则 填写填写“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。，并盖章。 内容：启用日期、账簿页数、记账人员、会计内容：启用日期、账簿页数、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员姓名。机构负责人、会计主管人员姓名。 2、账簿交接时的规则、账簿交接时的规则 移交人、接交人、监交人办理交接手续。移交人、接交人、监交人办理交接手续。4/21/202213（二）账簿登记规则（二）账簿登记规则 1 1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。、必须根

10、据审核无误的会计凭证进行登记。 2 2、必须使用蓝、黑墨水、必须使用蓝、黑墨水钢笔钢笔书写；除结账、改错、书写；除结账、改错、冲账外，不能用冲账外，不能用红色墨水红色墨水。 3 3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。如有空行、空、应按账户页次顺序逐页逐行登记。如有空行、空页应划线注销，或注明页应划线注销，或注明“此行空白此行空白”、“此页空此页空白白”。 4 4、记账时，每一笔账应当将会计凭证日期、编号、记账时，每一笔账应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，作到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；作到数字准确、摘要

11、清楚、登记及时、字迹工整；记账后，要在记账凭证上做记号。记账后，要在记账凭证上做记号。 5 5、文字与数字一般占格距的、文字与数字一般占格距的1/21/2。 6 6、实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打、实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。印。4/21/202214 7 7、发生登账错误，应采用规定的方法更正。、发生登账错误，应采用规定的方法更正。 8 8、应在账页最末一行办理转页手续。、应在账页最末一行办理转页手续。 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 余额余额最末一行最末一行 转次页转次页 合计数合计数 合计数合计数 余额数余额数次页次页第一行第一行 承前页承前页 合计数合计数

12、合计数合计数 余额数余额数 9、月末结账。有余额的应在、月末结账。有余额的应在“借或贷借或贷”栏写明栏写明“借借”和和“贷贷”；没有余额的应在；没有余额的应在“借或贷借或贷”栏写栏写“平平”，金额栏内用金额栏内用“0”表示。表示。4/21/202215三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记（一）库存现金日记账的设置与登记（一）库存现金日记账的设置与登记n一切经济单位都应设置库存现金日记账；一切经济单位都应设置库存现金日记账；n必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式也可以是多栏式n由出纳员根据现金收付款凭证按经济业务由出纳员根据现金收付款凭

13、证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；n做到日清月结。（每日终了，应分别计算做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月现金收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。终对账结账）。4/21/202216（二）银行存款日记账的设置与登记（二）银行存款日记账的设置与登记n一切经济单位都应设置银行存款日记账；一切经济单位都应设置银行存款日记账；n应按企业应按企业在银行开立的账户和币种分别设置在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账；每个银行账户设置一本日记账； n必须是必须是订本式订本式账簿，账页通常采用账簿，账

14、页通常采用三栏式三栏式，也，也可以是可以是多栏式多栏式；n由出纳员根据银行存款收付款凭证按经济业务由出纳员根据银行存款收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；n做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终对存款收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。账结账）。4/21/202217 借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000(6) 100000 (7) 7000(8) 10000本期发生额本期发生额 1

15、10000 本期发生额本期发生额 42500期末余额期末余额 107500 4/21/202218 四、总分类账的设置与登记四、总分类账的设置与登记n一切经济单位都应设置总分类账；一切经济单位都应设置总分类账；n在总分类账簿中，应在总分类账簿中，应按照会计科目的编码按照会计科目的编码顺序分别开设账户顺序分别开设账户；n必须是订本式账簿，账页格式有必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏一般三栏式式和和设有对方科目的三栏式设有对方科目的三栏式n月终结出总分类账簿中各账户的本期发生月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；额和期末余额；n总分类账的登记方法总分类账的登记方法取决于企业采用的账取

16、决于企业采用的账务处理程序（务处理程序（逐笔、汇总登记）逐笔、汇总登记）。4/21/202219 五、明细分类账的设置与登记五、明细分类账的设置与登记n一般采用活页式账簿；一般采用活页式账簿；n账页格式有：账页格式有： 三三栏栏式式数量金额式数量金额式多栏式多栏式横线登记式横线登记式4/21/202220（一）三栏式（一）三栏式明细分类账明细分类账的设置与登记的设置与登记n适用于只进行金额核算的账户，如债权、适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；债务结算账户的明细分类核算；n由会计人员按经济业务发生的时间先后由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。顺序

17、逐日逐笔进行登记。4/21/202221（二）数量金额式（二）数量金额式明细分类账明细分类账的设置与登记的设置与登记n适用于既要进行金额核算又要进行数量核适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如算的账户，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户的明细分类核算等账户的明细分类核算 ；n由会计人员按经济业务发生的时间先后顺由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。序逐日逐笔进行登记。4/21/202222（三）多栏式（三）多栏式明细分类账明细分类账的设置与登记的设置与登记n多栏式明细分类账页又分为多栏式明细分类账页又分为借方多栏借方多栏（P48P48表表4-64-6）、

18、贷方多栏贷方多栏和和借方贷方多栏借方贷方多栏三种格式三种格式P84P84；n借方多栏式适用于借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如明细项目的账户，如“制造费用制造费用 ” ”、“管理管理费用费用”、“营业外支出营业外支出”等账户的明细分类等账户的明细分类核算；核算；n贷方多栏式适用于贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如明细项目的账户，如“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”等账户等账户的明细分类核算；的明细分类核算；4/21/202223n借方贷方多栏式适用于借方贷方

19、多栏式适用于借方贷方均需设多借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如个明细科目或明细项目的账户，如“本年本年利润利润” 账户的明细分类核算；账户的明细分类核算；n由会计人员逐笔进行登记；由会计人员逐笔进行登记；n对于借方多栏式明细账，平时在借方登记对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记；额，应该用红字在借方多栏中登记；n同理，对于贷方多栏式明细账。同理，对于贷方多栏式明细账。4/21/202224（四）平行式明细分类账

20、的设置与登记四）平行式明细分类账的设置与登记n实质上也是一种多栏式明细账，其登记方实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 n适用于适用于“物资采购物资采购” 等账户的明细分类核等账户的明细分类核算算 ；n由会计人员逐笔进行登记。由会计人员逐笔进行登记。4/21/202225六、总账与明细账的关系及平行登记六、总账与明细账的关系及平行登记 （一）总账与明细账的相互关系（一）总账与明

21、细账的相互关系 举例：举例： “ “原材料原材料”总账账户总账账户 “ “甲材料甲材料” “ “乙材料乙材料” ” 明细账户明细账户1 1、两者内在联系、两者内在联系 2 2、两者的区别、两者的区别 反映的经济业务内容相同反映的经济业务内容相同 登记账簿的原始依据相同登记账簿的原始依据相同 反映经济内容的详细程度不同反映经济内容的详细程度不同 作用不同作用不同4/21/202226 （二）总账与明细账的平行登记（二）总账与明细账的平行登记 1 1什么是平行登记？什么是平行登记？ 指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户

22、，另一方面记入为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 2 2平行登记要点平行登记要点 1 1）依据相同）依据相同 2 2）期间相同（同时）期间相同（同时） 3 3）方向一致（同向）方向一致（同向） 3 3）金额相等（等额）金额相等（等额）4/21/202227例：某企业例：某企业7月份发生的有关商品购进业务如下：月份发生的有关商品购进业务如下： 1、7月月5日由日由A工厂购进甲商品工厂购进甲商品1000千克，每千克千克，每千克60元，乙商品元，乙商品2000千克，每千克千克，每千克40元，共计元，共计14000

23、0元，元，商品已验收入库，货款尚未支付。商品已验收入库，货款尚未支付。 借：库存商品借：库存商品甲商品甲商品 60000 乙商品乙商品 80000 贷：应付账款贷：应付账款A工厂工厂 140000 2、 7月月9日由光华商场购进甲商品日由光华商场购进甲商品500千克，每千克千克，每千克60元，乙商品元，乙商品1000千克，每千克千克，每千克40元，共计元，共计70000元，元，商品已验收入库，货款尚未支付。商品已验收入库，货款尚未支付。借：库存商品借：库存商品甲商品甲商品 30000 乙商品乙商品 40000 贷：应付账款贷：应付账款光华商场光华商场 700004/21/202228 3、以银

24、行存款偿还、以银行存款偿还A工厂货款工厂货款70000元，光华商场元，光华商场35000元。元。 借：应付账款借：应付账款A工厂工厂 70000 光华商场光华商场 35000 贷：银行存款贷：银行存款 105000 库存商品库存商品 甲商品甲商品月初余额月初余额 40000 月初余额月初余额 18000 5 140000 5 60000 9 70000 9 30000月末余额月末余额 250000 月末余额月末余额 108000 4/21/202229 乙商品乙商品 应付账款应付账款月初余额月初余额 22000 月初余额月初余额 5000 5 80000 5 140000 9 30000 9

25、70000 期末余额期末余额 142000 14 105000 月末余额月末余额110000 A工厂工厂 光华商场光华商场 月初余额月初余额 0 月初余额月初余额 5000 5 140000 9 70000 14 70000 14 35000 月末余额月末余额 70000 月末余额月末余额 40000 4/21/202230第三节 对账和结账 登记账簿包括三个工作环节登记账簿包括三个工作环节: :记账记账对账对账结账结账4/21/202231 一、对账一、对账 （一）什么是对账？（一）什么是对账？ 对账簿记录的有关数据加以检查和核对账簿记录的有关数据加以检查和核对的工作，在会计上称对账。对的工

26、作，在会计上称对账。 （二）对账工作包括哪些内容？（二）对账工作包括哪些内容？ 4/21/202232 1 1账证核对账证核对 2 2账账账账核对核对 各种账簿记录与记账凭证及其所付原始凭证进行各种账簿记录与记账凭证及其所付原始凭证进行核对。核对。日常制证、记账过程过程中进行；日常制证、记账过程过程中进行；每月终了，发现账账不符时进行。每月终了，发现账账不符时进行。 各种账簿之间的有关数据进行核对。各种账簿之间的有关数据进行核对。结账4/21/202233 账簿之间的核对包括：账簿之间的核对包括：（1 1）总分类账的核对）总分类账的核对（2 2）总分类账与序时账的核对）总分类账与序时账的核对（

27、3 3）总分类账与所属明细分类账的）总分类账与所属明细分类账的核对核对本月总账各账户借方发生额本月总账各账户借方发生额 = = 本月总账各账户贷本月总账各账户贷方发生额方发生额 通过编制通过编制“试算平衡表试算平衡表” ” 进行。进行。现金（银行存款）日记账余额现金（银行存款）日记账余额=现金（银行存款）总账余额现金（银行存款）总账余额现金（银行存款）日记账发生额现金（银行存款）日记账发生额=现金（银行存款）总账发生额现金（银行存款）总账发生额4/21/202234 总账各账户期末余额总账各账户期末余额=其所属的明细账各账户期其所属的明细账各账户期末余额末余额 总账各账户本期发生额总账各账户本

28、期发生额=其所属的明细账各账户本其所属的明细账各账户本期发生额期发生额 通过编制通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额与余总分类账户与明细分类账户发生额与余额对照表额对照表”进行。进行。4）明细分类账之间的）明细分类账之间的核对核对 会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物资保管、使用部门登记簿所记录的内容，按月或定期资保管、使用部门登记簿所记录的内容，按月或定期核对。核对。 账账核对4/21/202235 3账实核对账实核对(账款核对、账物核对）账款核对、账物核对） 各项财产物资、债权债务等各项财产物资、债权债务等账面余额账面余额与与实有数额

29、实有数额之之间的核对。间的核对。 账账核对4/21/202236二、结账二、结账( (一）什么是结账？一）什么是结账？ 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。了编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。 结束（二）结账工作（二）结账工作的的程序程序 1、将本期发生的经济业务全部登记入账；、将本期发生的经济业务全部登记入账； 2、按照权责发生制原则，调整有关账项；、按照权责发生制原则，调整有关账项； 3、结转有关账项，结平所有损益类账户；、结转有关账项，结平所有损益类账户； 4、计算、登记本期发生额和期末余额，

30、并结转、计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下期。下期。4/21/202237（三）结账的三）结账的方法方法 月结月结:上端和下端均画单红线上端和下端均画单红线,计算出本月的借方、计算出本月的借方、贷方发生额合计数和月末余额。贷方发生额合计数和月末余额。 季结：上端和下端均画单红线，计算出本季的借方、季结：上端和下端均画单红线，计算出本季的借方、贷方发生额合计数和季末余额。贷方发生额合计数和季末余额。 年结：上端画单红线年结：上端画单红线,下端划两道下端划两道红线红线。计算出本。计算出本年的借方、贷方发生额合计数和年末余额，办理结转年的借方、贷方发生额合计数和年末余额，办理结转手续。手续。

31、4/21/2022382005年年 摘摘 要要 借方借方 贷方贷方借或借或 贷贷 余额余额月月日日 1 1 上年结转上年结转 借借1542001231 月结月结192100204900 借借1240001231 季结季结522000552200 借借124000 年结年结2319000 2349200 上年结转上年结转 154200结转下年结转下年 124000 合计合计2473200 24732004/21/202239 第四节第四节 错账的查找与更正错账的查找与更正一、错账的类型和查找方法一、错账的类型和查找方法 （一）错账的类型（一）错账的类型 1、凭证错误引起错账、凭证错误引起错账 1

32、）记账凭证错误）记账凭证错误 2）汇总记账凭证错误）汇总记账凭证错误 2、记账的错误、记账的错误 1）方向记反：应记入借方的记入了贷方，或相反）方向记反：应记入借方的记入了贷方，或相反 2）数字错位：）数字错位：1000 10000 3）数字颠倒：）数字颠倒：89 98 4）记错数字：）记错数字：82 63 （5）记错了账户）记错了账户 4/21/202240 （二）错账的查找方法（二）错账的查找方法 1、除二法、除二法 适用于方向记反的错账。适用于方向记反的错账。 发生额差错数发生额差错数/2 要找的数要找的数 2000/2=1000 例：从银行提取现金例：从银行提取现金1000元。元。 借

33、：现金借：现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 现金现金 银行存款银行存款 1000 10004/21/202241 2、除九法、除九法 适用于数字错位和数字颠倒错账。适用于数字错位和数字颠倒错账。 数字颠倒：数字颠倒： 89 98 （98-89)/9=1 890 980 (980-890)/9=10 8900 9800 (9800-8900)=100 数字错位数字错位: 2 20 (20-2)/9=2 20 200 (200-20)/9=20 200 2000 (2000-200)/9=2004/21/202242 3“小数小数”法和法和“大数大数”法法 4、顺查法和逆查法、顺

34、查法和逆查法 二、错账更正方法二、错账更正方法 更正错账的方法一般有以下几种：更正错账的方法一般有以下几种：n划线划线更正法更正法 n红字红字更正法更正法n补充登记补充登记法法 4/21/202243（一）划线更正法（一）划线更正法 适用范围：适用范围：在在结账前发现结账前发现账簿记录有文字或账簿记录有文字或数字错误而数字错误而记账凭证没有错误记账凭证没有错误，可以采用划，可以采用划线更正法。线更正法。 例例7-17-1，登账时，将登账时，将 “ “现金现金”账户贷方金额账户贷方金额69006900元错写成了元错写成了96009600元元 。 借方借方 现金现金 贷方贷方 96004/21/2

35、02244 借借 现金现金 贷贷 6900 9600 更正：更正：n将错误的全部数字划一条红线注销；将错误的全部数字划一条红线注销；n红线上方写上正确数字；红线上方写上正确数字；n更正处签章。更正处签章。n4）文字错误只用一条红线划错误的字。）文字错误只用一条红线划错误的字。 如如 李四李四 收到张三还借款收到张三还借款 4/21/202245 （二）红字更正法（二）红字更正法 分两种情况：分两种情况： 情况情况1 1：记账后发现：记账后发现记账凭证中记账凭证中会计科目会计科目或或记记账方向账方向有错误有错误。例例 7-2 ：20022002年年1111月月3030日，企业在对账时发现下列一日

36、，企业在对账时发现下列一笔经济业务，笔经济业务， 20022002年年1111月月5 5日，开出现金支票日，开出现金支票780780元，元，购买办公用品。购买办公用品。 有记账凭证如下：有记账凭证如下： 借：管理费用借：管理费用 780780 贷：库存现金贷：库存现金 780 780 并据此登记入账。并据此登记入账。 4/21/202246 管理费用管理费用 库存现金库存现金 780 780 780780 更正：更正：填写填写一张与原记账凭证完全相同、一张与原记账凭证完全相同、金额金额用用红字红字的记的记账凭证；并据此登账账凭证；并据此登账 借：管理费用借：管理费用 780780 贷：库存现金

37、贷：库存现金 7807804/21/202247 管理费用管理费用 库存现金库存现金 780 780 780780 780 780 780780 管理费用管理费用 780780 780 780 7807804/21/202248 再填写一张再填写一张正确的记账凭证正确的记账凭证；并据此登账；并据此登账 借：管理费用借：管理费用 780780 贷：银行存款贷：银行存款 780780 银行存款银行存款 780780 情况情况2 2：记账后发现记账凭证和账簿记录中：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和会计科目和记账方向无误记账方向无误，只是，只是所记金额大于应记金额所记金额大于应记金额。 4/2

38、1/202249 例例7-37-3：车间从仓库领用：车间从仓库领用A A材料材料10001000元。记账凭元。记账凭证上的分录如下，并已登记入账。证上的分录如下，并已登记入账。 借：制造费用借：制造费用 1000010000 贷：原材料贷：原材料 1000010000 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 10000 借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方10000 4/21/202250更正：更正： 将将多记的金额多记的金额用用红字红字编制一张与原记账凭证编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证；会计科目、记账方向完全相同的记账凭证； 借：制造费用借：制造费用 90009000 贷

39、：原材料贷：原材料 90009000 登记入账登记入账 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 10000 9000借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方10000 90004/21/202251（三）补充登记法（三）补充登记法 适用范围：适用范围：记账后发现记账凭证和账簿记录中记账后发现记账凭证和账簿记录中会计会计科目和记账方向无误科目和记账方向无误，只是，只是所记金额小于应记金额所记金额小于应记金额。 例例7-47-4，用银行存款支付所欠供货单位货款用银行存款支付所欠供货单位货款76007600元。元。所编会计分录如下，并已登记入账。所编会计分录如下，并已登记入账。 借：应付账款借：应付账款 67

40、006700 贷：银行存款贷：银行存款 67006700 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 6700.00 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方6700.00 4/21/202252更正：更正： 将将少记的金额少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证会计科用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证；目、记账方向完全相同的记账凭证； 借：应付账款借：应付账款 900900 贷：银行存款贷：银行存款 900900 登记入账登记入账 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 6700.00 900.00借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方6700.00 900.004/21/2022

41、53 本章小结：本章小结：n账簿的种类账簿的种类n总账与明细账的关系、平行登记总账与明细账的关系、平行登记n错账更正方法错账更正方法n对账内容对账内容n结账程序、方法结账程序、方法 关键概念关键概念: 对账对账 结账结账 红字更正法红字更正法 平行登记平行登记 三栏式三栏式 多栏多栏式式 数量金额式数量金额式 平行登记式平行登记式 第八章4/21/202254错账的更正错账的更正（1）以银行存款）以银行存款60000元偿还以前所欠某单位的货款。元偿还以前所欠某单位的货款。 借：应收账款借：应收账款 60000 贷：银行存款贷：银行存款 60000红字更正法：红字更正法： 借：应收账款借：应收账

42、款 60000 贷：银行存款贷：银行存款 60000 借：借：应付账款应付账款 60000 贷：银行存款贷：银行存款 600004/21/202255 应收账款应收账款 银行存款银行存款 60000 60000 60000 60000 60000 应付账款应付账款 60000（2）收到商品销售收入）收到商品销售收入56000元（不考虑相关税费），元（不考虑相关税费），已存入银行。已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 65000 贷：主营业收入贷：主营业收入 650004/21/202256红字更正法红字更正法 借：银行存款借：银行存款 9000 贷：主营业收入贷：主营业收入 9000 银行存款银行存款 主营业收入主营业收入 65000 65000 9000 9000（3）以现金支付办公用品费用）以现金支付办公用品费用980元。元。 借：管理费用借：管理费用 98 贷：库存现金贷：库存现金 984/21/202257补充补充登记法登记法 借：管理费用借：管理费用 882 贷：库存现金贷：库存现金 882 管理费用管理费用 库存现金库存现金 98 98 882 882 4/21/202258