XXXX年度企业财务会计决算讲解及财务分析方法和应用XXXX.pptx

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1、20122012年度企业财务会计决算年度企业财务会计决算讲解及财务分析方法和应用讲解及财务分析方法和应用20122012年年1212月月企业财务决算的总体要求企业财务会计决算报表讲解2012年企业财务会计决算填报范围、要求及注意事项常用财务分析方法讲解及实际应用信息工作需强调的问题目目 录录企业财务会计决算的总体要求企业财务会计决算的总体要求 一、决算工作依据 决算工作主要依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业财务会计报告条例、企业财务通则、企业会计准则等有关法规制度，以及财政部关于印发加强企业财务信息管理暂行规定的通知（财企201223号）、财政部关于印发2012年度企业财务会

2、计决算报表的通知 （财企2012373号）、鲁财企201276号文件。 二、决算工作总体要求 做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 加强组织落实，做好层层布置、培训和汇审工作。 报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 符合国家会计制度和财务制度，及财政部相关财务规定。 严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。企业财务决算的总体要求企业财务会计决算报表讲解2012年企业财务会计决算填报范围、要求及注意事项审核、汇总及上报要求常用财务分析方法讲解及应用目目 录录企企

3、 业业 分分 户户 录录 入入 封封 面面“行业补充指标标识码行业补充指标标识码”改为改为“补充补充指标表标识码指标表标识码”，增加，增加“17户数表户数表”资资 产产 负负 债债 表表其他流动负债：其他流动负债： 反应未包括在短期借款、交易性反应未包括在短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款及预金融负债、应付票据、应付账款及预收账款收账款 、应付职工薪酬、应缴税费、应付职工薪酬、应缴税费、应付利息、应付股利、其他应付款、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债项目内的流一年内到期的非流动负债项目内的流动负债，含短期融资动负债，含短期融资实收资本由原来实收资本由原来5项缩减

4、为项缩减为4项，即：国有资本、集体资项，即：国有资本、集体资本、民营资本、外商资本本、民营资本、外商资本利 润 表“管理费用管理费用”项下删除了项下删除了“业务招待费业务招待费”现现 金金 流流 量量 表表支付其他与经营活动有关的现金：支付其他与经营活动有关的现金： 反映企业除上述各项目外，支付反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付的工现金支出、支付的保险费、支付的工会经费会经费及签发银行承兑汇票、保函时及签发银行承兑汇票、保函时缴纳的保证金缴纳的保

5、证金等。等。基基 本本 情情 况况 表表劳务派遣提供的就业人数：劳务派遣提供的就业人数： 指企业当年已履行劳务派遣合同实际提指企业当年已履行劳务派遣合同实际提供就业人员（这些就业人员的劳动合同由劳供就业人员（这些就业人员的劳动合同由劳务承包单位与其签订，并由承包单位负责发务承包单位与其签订，并由承包单位负责发放工资、办理社会保险等事宜）的平均数，放工资、办理社会保险等事宜）的平均数，按照企业当年已履行劳务派遣合同全年实际按照企业当年已履行劳务派遣合同全年实际提供就业人次（提供就业人次（1人工作人工作1天为天为1个就业人次个就业人次）除以年制度工作日数计算填列。）除以年制度工作日数计算填列。本年

6、提取的职工培训费用：本年提取的职工培训费用： 反映企业在本年度按规反映企业在本年度按规定比例提取的专项用于职工定比例提取的专项用于职工教育和培训的费用。教育和培训的费用。“工业增加值工业增加值”改为改为“劳动劳动生产总值生产总值”，指标口径解释，指标口径解释不变。不变。社会贡献总额：社会贡献总额： 反映企业工资、劳保退休统筹反映企业工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净及其他社会福利支出、利息支出净额、已交增值税、消费税、营业税额、已交增值税、消费税、营业税、有关销售税金及附加、所得税及、有关销售税金及附加、所得税及有关费用、企业对外捐赠和净利润有关费用、企业对外捐赠和净利润等。等。

7、企业财务决算的总体要求企业财务会计决算报表讲解2012年企业财务会计决算填报范围、要求及注意事项常用财务分析方法讲解及实际应用信息工作需强调的问题目目 录录一、决算报表填报要求备用码严格按照鲁财企201276号号文件要求填报。主辅分离表删除。应上交应弥补款项表中的“国有资本收益”项目，要与市、县级财政的国有资本经营预算收入计划数额一致。填报时应加强审核。应上交应弥补款项表中“石油特别收益金”项目除央企外，地方省市仅有上海、陕西、吉林、广东省有石油特别收益金，其他省份均没有。基本情况表中“自主知识产权”项目按实际获得自主知识产权的项目数填列，全国国企自主知识产权（PCT专利）20余万项，其中当年

8、新增5.7万项，所以我省应小于1万项，其中当年新增应小于6000项。特别强调，我省拥有国际知识产权的企业不能漏填，国资委监管的诸多国有企业均有PCT专利，符合条件的企业必须填列。企业负责人及其薪酬的填报易出错。要求填报从业资格证书号码。经济增加值表、自主创新情况表等省厅追加报表应高度重视。年报要反映企业建立内部控制制度情况，如已经建立内控制度的企业，须根据中介机构审计意见，在省补充指标表中应反映企业内部控制制度建设进度。同时，为反映企业产权制度情况，在省补充指标中反映企业股权结构、股东名称和持股比例。重视资产评估机构数据收集。二、编报企业基本条件及类别 编报企业条件：编报企业条件：具有独立法人

9、资格；独立核算； 能够编制完整会计报表 编报企业类别：编报企业类别：国有及国有控股企业（境外企业）；企业化管理事业单位城镇集体企业、厂办大集体；非公有制企业（境外企业）外商投资企业；担保类金融企业（国有、非国有）三、报送材料内容及报送格式报送内容：报送内容： 1、纸质材料：报表、编制说明、报表附注、财务情况说明书、工作总结等。 2、电子数据和文档：汇总和全部基层企业分户计算机数据；汇总的2012年决算报表财务情况说明书电子文档；经中介机构审计的企业的审计报告。文件要求的相关WORD和EXCEL文档格式格式：财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统一下发。四、报送范围及时间要求报送范围

10、：报送范围： 2011年度决算我省年已实现全级次上报，全面反映了国有企业数量及纳入企业集团合并报表范围的企业总体情况。今年我们依然要求全级次填报，即以法人为单位的统计填报方式，真实地反映企业数量和分布情况。报送时间要求：报送时间要求： 内资企业决算：2013年3月15日，外资决算2013年5月31日 ，担保决算：2013年3月31日五、决算数据的审核、汇总审核审核：严把数据质量关，层层审核，将错误和疑问解决于第一线。汇审时实行互审方式。汇总：汇总：严格按照省厅规定的叠加汇总单位名称和代码进行汇总，不按要求汇总的计入决算考核扣分项。企业财务决算的总体要求企业财务会计决算报表讲解2012年企业财务

11、会计决算填报范围、要求及注意事项常用财务分析方法讲解及实际应用信息工作需强调的问题目目 录录常常 用用 分分 析析 方方 法法 讲讲 解解 财政作为政府宏观管理部门，主要目的是为了能够直观了解企业财务状况，对企业经济运行状况有系统性的认识，为有效制定宏观调控决策提供有力数据保障。（一）企业财务分析的目的 首先首先，企业财务分析可以让我们更好的掌握企业运行的规律性其次其次，通过财务分析可以发现企业经济运行的状况及时发现存在的问题第三第三，我们可以通过财务分析弄清楚企业的优势和弱点，做到知己知彼，了解个行业、企业间的差距（二）常用财务分析方法 通过经济指标在数量上的比较来揭示经济指标变化情况的一种

12、分析方法。 将连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。 利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法 u比较分析方法比较分析方法u趋势分析法趋势分析法u比率分析法比率分析法 在经济运行分析中采用总体分析与行业分析相结合，同期分析与环比分析相结合，文字分析与图形分析相结合。 上述几种分析方法紧紧是相对简单、常用的分析方法，但在工作中我们的目的是为了能够给做出系统、全面的分析判断，全方位的了解经营成果，这就要求我们不应局限于一种方法，需将各种分析方法灵活的结合在一起为我们所用。u综合分析法综

13、合分析法（三）企业财务状况分析 企业财务状况是指企业在一定时期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态的表现，是企业生产经营活动的成果在财务方面的反映。 财务状况分析是衡量企业经营状况的一条重要评价途径，评价、分析企业生存发展基础的偿债能力、盈利能力及其整体水平显得尤为重要。财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。分析内容分析内容常用指标常用指标计算公式计算公式一、偿债能一、偿债能力力资产负债率负债总额/资产总额100%已获利息倍数息税前利润总额/利息支出二、盈利能二、盈利能力力净资产收益率净利润/平均净资产100%销售收入利润率利润总额/

14、营业收入100%三、营运能三、营运能力力存货周转率营业总收入/平均存货余额应收账款周转率营业总收入/应收账款平均余额四、发展能四、发展能力力营业收入增长率（本年度营业收入-上年度营业收入）/上年度营业收入100%资本积累率本期所有者权益增长额/期初所有者权益100%技术投入率本年科技支出/本年营业收入100%u偿偿 债债 能能 力力 偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度。企业的偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要指标，按时间长短主要划分为短期偿债能力与长期偿债能力。短期偿债能力长期偿债能力 流动比率 速动比率 现金比率 现金流量比率 资产负债率 股东权益比例 已获利息倍数 现金

15、利息保障倍数u盈盈 利利 能能 力力 盈利能力是指企业获取利润的能力，也称为企业的资金或资本增值能力，通常表现为一定时期内企业收益数额的多少及其水平的高低。 盈利能力总资产报酬率净资产收益率销售利润率成本费用利润率主营业务利润率u营营 运运 能能 力力 营运能力是指企业的经营运行能力，即企业运用各项资产赚取利润的能力。营运能力反映的是资产的利用效率，它不仅反映企业的盈利水平，而且反映基础管理、经营策略、市场营销等方面的综合状况。 营运能力存货周转率应收账款周转率流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率u发发 展展 能能 力力 发展能力通常是指企业未来生产经营活动的发展趋势和发展潜能。发展能力资

16、本三年平均增长率营业收入三年平均增长率营业收入增长率资本积累率利润总额三年增长率技术投入比率常用分析方法的实际应用常用分析方法的实际应用( (一）资产负债率一）资产负债率( (二）净资产收益率二）净资产收益率（三）存货周转率（三）存货周转率（四）应收账款周转率（四）应收账款周转率（五）营业收入增长率（五）营业收入增长率（六）净资产增长率（六）净资产增长率 从以上几个重点指标看，涉及企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力四个方面，资产负债率与前两年比较较高，净资产收益率、存货周转率、应收账款周转率、营业收入增长率与前两年同期有所下降，表明企业目前存货积压严重，应收账款回收困难，资金流动性相对

17、较差，企业经济运行趋势呈下滑趋势。企业财务决算的总体要求企业财务会计决算报表讲解2012年企业财务会计决算填报范围、要求及注意事项常用财务分析方法讲解及实际应用信息工作需强调的问题目目 录录信息工作需强调的几个问题信息工作需强调的几个问题一、做好信息工作的重要性 财政企业信息工作是财政部门的一项基础性工作。是保持上下联系沟通，是做到“上情下达”、“下情上达”的一个重要渠道和平台。 同级上级下级沟通交流提供决策依据传递指示要求 企业财务信息工作是反映问题的“预警器”，是观察态势的“晴雨表”，是工作决策的“情报部”，是掌握进度的“显示屏”二、二、数据报送及快报分析过程中出现的问题 部分市及直管县快

18、报工作推进慢，覆盖面窄，上报企业户数少。 部分市未按规定时间报送快报数据及运行分析部分地市运行分析上报较晚，分析不够深入，采纳、利用价值不高。重点利税大户分析无活情况，仅仅只是罗列报表财务指标。快报运行分析及财政企业工作动态报送路径混乱，影响了信息考核质量。快报数据报送质量有待提高，部分市对快报数据审核把关不严格，未按要求对快报数据进行备份。（表内基本关系错误，金额单位误填，数据重复等问题）三、推进信息快报工作的几点建议及要求为配合全面推进国有资本经营预算工作、准确的掌握国有企业的经济运行状况，从明年1月份开始，各市需单独上报国有企业数据库，进而形成每月固定、常规化的全省国有企业经济运行分析。为带动各市对财政企业信息工作的积极性，从明年开始创办企业工作动态，定期挑选、刊登各市提报的财政企业工作信息并发送到各市财政局供大家学习、参考、借鉴。 各市需逐步启用以“四项能力、六项指标”为基础的分析方法，建议画出各项财务比率指标的分行业、分区县的趋势变动图，为做好分析工作打下基础。为抓好快报数据质量控制，建议各市建立起对县、区的信息考核体系。联系电话：0531-82669769邮箱：谢谢！谢谢！