基础会计8.pptx

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1、第六章第六章企业主要生产经营过程核算企业主要生产经营过程核算第一节第一节 工业企业主要经营过程核算及内容工业企业主要经营过程核算及内容第二节第二节 企业资金筹集的核算企业资金筹集的核算第三节第三节 供应阶段的核算供应阶段的核算第四节第四节 生产阶段的核算生产阶段的核算第五节第五节 销售阶段的核算销售阶段的核算第六节第六节 财务成果的核算财务成果的核算第七节第七节 其他经济业务的核算其他经济业务的核算工业企业主要经营过程核算的工业企业主要经营过程核算的内容内容资金筹集采购过程 产品生产产品销售利润形成和分 配 资金调整和退 出 内容 主要是企业生产经营过程中的资金运动各个阶段的交易或事项。 资金

2、筹集投资者投资投资者投资举举 债债实收资本实收资本短期借款短期借款长期借款长期借款第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资本公积资本公积需要设置的账户需要设置的账户第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金外商资本金外商资本金个人资本金个人资本金货币投资（现金、银货币投资（现金、银行存款）行存款）实物投资（材料、固定实物投资（材料、固定资产）资产）无形资产投资（专利、土无形资产投资（专利、土地使用权）地使用权）实收资本实收资本是企业接受投资者按照章程或合同、协议的约定，实是企业接受投资者按照章程或合同、协议的约定，实际投入到企业的资本金。际投入到企业的资本金

3、。一、投入资金的核算一、投入资金的核算投资主体不同投资主体不同物质形态不同物质形态不同说明：说明：n属于所有者权益属于所有者权益类账户；类账户；n实收资本是一种实收资本是一种永久性资本，平永久性资本，平时没有借方发生时没有借方发生额，企业解散清额，企业解散清退时才有借方发退时才有借方发生额；生额；n按投资者设明细按投资者设明细账，进行明细分账，进行明细分类核算。类核算。“实收资本实收资本”反映投入资本反映投入资本 增减变动情况及增减变动情况及 其结果的账户。其结果的账户。 实际收到投资实际收到投资者投入资本者投入资本投 入 资 本 减投 入 资 本 减少 数 （ 按 法少 数 （ 按 法定程序

4、减资）定程序减资）余额：投入资本的余额：投入资本的总额总额 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方核算内容核算内容第五章第五章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用实收资本实收资本库存现金库存现金银行存款银行存款固定资产固定资产原材料原材料无形资产无形资产第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资本公积资本公积资本公积的减少数额资本公积的减少数额资本公积的增加数额资本公积的增加数额期末资本公积的实有数期末资本公积的实有数资本公积资本公积是投资者或他人投入到企业、所有权归属投是投资者或他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过其在注册资本或股本中所占份额资者并且金额上超过其在注册资本或股本中所占份额

5、的部分。主要来源是资本溢价（或股本溢价）。的部分。主要来源是资本溢价（或股本溢价）。借：银行存款等相关资产类账户借：银行存款等相关资产类账户贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算【例例】 某企业收到投资者的投资某企业收到投资者的投资50 00050 000元存入银元存入银行。行。借：银行存款借：银行存款 50 00050 000贷：实收资本贷：实收资本 50 00050 000第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算经济业务举例经济业务举例【例例】 借：银行存款借：银行存款 200 000200 000贷：实收资本贷：实收资本 第二节第二节 资金筹集核算

6、资金筹集核算【例例】 甲投甲投资资者（新投者（新投资资者）者）为为了占有某公司注了占有某公司注册资册资本（本（1 1 000000万元）的万元）的20%20%的投的投资份额资份额，投入，投入500500万元万元现现金，金，该该公司已公司已将现将现金收存金收存银银行。行。借：银行存款借：银行存款 5 5 0 000 00000 000贷：实收资本贷：实收资本 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算【例例】 甲投甲投资资者者为为了了获获得某公司注得某公司注册资册资本（本（1 0001 000万元）的万元）的20%20%的的份额份额，投入一套生，投入一套生产线设备产线设备，该该生生产线设备协议约产线

7、设备协议约定定的价的价值为值为300300万元，公司已收到生万元，公司已收到生产线设备产线设备。借：固定资产借：固定资产 3 3 000 000000 000贷：实收资本贷：实收资本 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算【例例】 某公司收到甲投某公司收到甲投资资者作者作为资为资本投入的本投入的专专利利权权一一项项，该专该专利利权经评权经评估确估确认认的价的价值为值为50 00050 000元。元。借：无形资产借：无形资产 专利权专利权 50 00050 000贷：实收资本贷：实收资本 甲投资者甲投资者第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算【例例】 某股某股份份有限公司委托某有限公司委托某证证

8、券公司代理券公司代理发发行普通股行普通股1 0001 000万股，每股面万股，每股面值值1 1元，每股元，每股发发行价格行价格5 5元。公司元。公司与与证证券公司券公司约约定，按定，按发发行收入的行收入的3%3%收取手收取手续费续费，从发从发行行收入中扣除。公司已收入中扣除。公司已将将收到的股款存入收到的股款存入银银行。行。借：银行存款借：银行存款 4848 500 000500 000贷：股本贷：股本 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算借入资本的核算借入资本的核算第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算短期借款的核算短期借款的核算 1 1短期借款的概念短期借款的概念 企业向银行或其他金融机

9、构借入的期限在一年以内（含企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。一年）的各种借款。 用途：季节性储备材料等。用途：季节性储备材料等。 2 2需要设置的账户需要设置的账户1、“银行存款银行存款”2、“短期借款短期借款”3、“财务费用财务费用”4、“应付利息应付利息” 向企业提供借款的债权人主要是银行或非银行金融机构，向企业提供借款的债权人主要是银行或非银行金融机构，企业取得的借款分为长期借款和短期借款。企业取得的借款分为长期借款和短期借款。第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算短期借款短期借款银行存款银行存款长期借款长期借款向债权人借入的款项及核算所涉及的账户之间的关

10、系向债权人借入的款项及核算所涉及的账户之间的关系第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算本账户是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构本账户是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。的各种存款。银行存款的核算银行存款的核算银行存款银行存款增加额增加额减少额减少额期末银行存款的实有数期末银行存款的实有数“短期借款短期借款”反映短期借款反映短期借款 本金的取得、本金的取得、 归还情况的账归还情况的账 户。户。 说明：说明：n属于负债类账户；属于负债类账户；n按债权人设明细账；按债权人设明细账；n只核算本金，不核只核算本金，不核算利息。算利息。n 短期借款利息属短期借款利息属

11、于筹资费用，应计于筹资费用，应计入入“财务费用财务费用” 账账户。户。取得借款取得借款本金本金归还借款归还借款本金本金余额：余额： 尚未尚未归还借款本金归还借款本金借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算“财务费用财务费用”核算企业为筹核算企业为筹集资金而发生的各种筹资费集资金而发生的各种筹资费用用利息支出、佣金、汇兑利息支出、佣金、汇兑差额以及相关手续费差额以及相关手续费 说明：说明：n属于损益类账户；属于损益类账户；n按费用项目设明细按费用项目设明细账；账；应冲减财务费用应冲减财务费用的利息收入、汇的利息收入、汇兑损益等兑损益等发生的各项发生的各项财务费用

12、财务费用余额：余额： 期末期末没有余额没有余额借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算“应付利息应付利息”核算企业按照核算企业按照合同约定应支付的利息合同约定应支付的利息 实际支付的 利息 说明：说明：n属于负债类账户；属于负债类账户；计算出的应付未付的利息余额： 期末应付未付的利息借方 应付利息 贷方第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算预提银行借款的利息:预提银行借款的利息预提银行借款的利息:是指应由本期负担，但由后期支付的费用是指应由本期负担，但由后期支付的费用. 银行借款的利息一般采用按季结算的办法银行借款的利息一般采用按季结算的办法.为了正确核算费用

13、支出和财务成果，企业为了正确核算费用支出和财务成果，企业或个人应于每个季度的前或个人应于每个季度的前2个月预提个月预提应付利息应付利息，分别计入当月的分别计入当月的“财务费用财务费用”账户，季末再根据账户，季末再根据银行转来的银行转来的“借款利息通知单借款利息通知单”作出调整。作出调整。 这是这是季度结算的一个完整流程。季度结算的一个完整流程。 分录就是根据这个分录就是根据这个做的。做的。2122A.计算公式：计算公式：银行借款利息银行借款利息=银行借款月平均余额银行借款月平均余额月利息率月利息率 (公式公式1)银行借款月平均余额银行借款月平均余额=银行借款每日余额累银行借款每日余额累计数计数

14、(当月当月)30天天 (辅助公式辅助公式)23例题例题以以7、8、9这三个月为一个季度结算，这三个月为一个季度结算，某商业企业某商业企业7月份短期借款平均余额月份短期借款平均余额 1 200 000元，月利息率元，月利息率75，7月份的应付利息为月份的应付利息为 1 200 00075=9 000（元）（元）根据计算结果作根据计算结果作7月份会计分录如下：月份会计分录如下：借：财务费用借：财务费用利息利息 9 000 贷：应付利息贷：应付利息借款利息借款利息 9 00024该企业该企业8月份借款余额为月份借款余额为900 000元，假定月利元，假定月利息率仍是息率仍是75，那么，那么8月份的利

15、息为：月份的利息为：900 00075=6 750（元）（元）根据计算结果作根据计算结果作8月份会计分录如下：月份会计分录如下：借：财务费用借：财务费用利息利息 6 750 贷：应付利息贷：应付利息借款利息借款利息 6 75025该企业该企业9月下旬接到银行月下旬接到银行“借款利息通知单借款利息通知单”，三季度实际支付利息三季度实际支付利息23 200元，企业实际支付元，企业实际支付时，其会计分录如下：时，其会计分录如下：借：财务费用借：财务费用利息利息 7 450 （23200-6750- 9000=7450）应付利息应付利息借款利息借款利息 15 750 （6750+9000=15750）

16、 贷：银行存款贷：银行存款 23 20026习题习题一一 - - 筹资业务筹资业务PP.1121 1. 1. 1日日，接受甲公司投资接受甲公司投资150 000150 000，存入银行。，存入银行。贷：实收资本贷：实收资本- -甲公司甲公司 150 000150 000借：银行存款借：银行存款 150 000 150 000 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算3 3. 12. 12日日，向银行借入短期借款向银行借入短期借款30 00030 000元，转入银行存元，转入银行存款户。款户。贷：短期借款贷：短期借款 30 00030 000借：银行存款借：银行存款 30 000 30 000 第

17、二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算4 4. . 预提本月短期借款利息预提本月短期借款利息300300元。元。贷：应付利息贷：应付利息 300300借：财务费用借：财务费用 300 300 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算5 5. . 用银行存款支付本季度短期借款利息用银行存款支付本季度短期借款利息900900元，其中前元，其中前两个月已预提两个月已预提600600元。元。贷：银行存款贷：银行存款 900900借：财务费用借：财务费用 300 300 应付利息应付利息 600600第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算6 6. 31. 31日，上季度短期借款已到期，用银行存款归还银日，上

18、季度短期借款已到期，用银行存款归还银行短期借款本金行短期借款本金20 00020 000元。元。贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000借：短期借款借：短期借款 20 00020 000第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算实际预提的时间实际预提的时间,每个月末当天每个月末当天,得到银行借款每得到银行借款每日余额累计数数据后日余额累计数数据后,马上能算出预提利息马上能算出预提利息.先做先做入当月分录即可入当月分录即可. 当天下午或次日上午当天下午或次日上午,就要完就要完成实际预提了成实际预提了.32【例例1 1】 收到投收到投资资者投入企者投入企业业的的资资本本2000020000元

19、，存入元，存入银银行行借：银行存款借：银行存款 20 00020 000贷：实收资本贷：实收资本 xxxx单位投资单位投资二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算（一）投入资金的核算（一）投入资金的核算【例例2 2】 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为各方确认，价值为250000250000元。元。借：固定资产借：固定资产 250 000250 000贷：实收资本贷：实收资本 2 2第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算【例例3 3】 为购为购置不需要安装的生置不需要安装的生产设备产设备，向，向银银行借入行借入70 70 000000元。元。设备设备款已款已从银从银行支付，行支付，设备设备已交付使用已交付使用。借：银行存款借：银行存款 70 00070 000贷：短期借款贷：短期借款 借：固定资产借：固定资产 生产设备生产设备 70 00070 000贷：银行存款贷：银行存款 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算（二）借入资金的核算（二）借入资金的核算