会计制度设计概述(ppt 47页).pptx

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1、主讲人：张妍妍电 话：13890112251邮 箱 ：01LOREM IPSUM DOLOR 会计制度设计概述会计制度设计概述第一章 会计制度设计概述第一节第一节 会计制度设计的意义与对象会计制度设计的意义与对象一、会计制度设计的意义一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1.会计制度的概念。（识记）会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。政府部门：财政部门制定的：会计准则、企业会计制度，起指导作用，统一的，通用的，强制性较大。企业：内部的，专用的，具体的，有一定的强制性。第一章 会计制度设计概

2、述2.会计制度的分类及特点。（1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。第一章 会计制度设计概述（二）会计制度设计的概念及意义（二）会计制度设计的概念及意义1.会计制度设计的概念：（识记）会计制度设计的概念：（识记） 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的

3、会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计工作的过程。第一章 会计制度设计概述（二）会计制度设计的概念及意义（二）会计制度设计的概念及意义2.会计制度设计的特点：会计制度设计的特点：特点：（1）设计面广。a.内容：包括整个会计管理系统的各个环节。b.依据：应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规。c.人员：发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。（2）针对性强。专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相同。（

4、3）协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应处理好各种复杂关系，遵循协同的原则。第一章 会计制度设计概述2.会计制度设计的意义。（领会）会计制度设计的意义。（领会）（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。第一章 会计制度设计概述二、会计制度设计的对象（领会）二、会计制度设计的对象（领会） 会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度

5、的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对全部会计事务，包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。（一）会计组织系统的设计。（二）会计信息系统的设计。（三）会计控制系统的设计。第一章 会计制度设计概述二、会计制度设计的对象（领会）二、会计制度设计的对象（领会）第一章 会计制度设计概述三、三、 会计制度设计与内部控制制度一、会计制度设计与内部控制制度的关系会计制度设计与内部控制制度一、会计制度

6、设计与内部控制制度的关系 （一）（一）内部控制制度（识记）内部控制制度（识记） 1.概念：是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度 2.作用：（1）保证会计资料的真实可靠，减少工作差错； （2）加强工作人员责任心，维护财经纪律，稳定生产经营秩序； （3）防止或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊行为发生； （4）便于事后审计工作，降低审计费用； （5）强化企业管理，减少决策失误，提高经济效益。 第一章 会计制度设计概述（二）会计制度设计与内部控制制度的关系（二）会计制度设计与内部控制制度的关系 会计制度与内部控制制度具有密切的关系，会计制度设

7、计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。 第一章 会计制度设计概述（三）内部会计控制制度的目标（三）内部会计控制制度的目标1. 维护财产物资的完整性2.保证会计信息的准确性3.保证财务活动的合法性4.保证经营决策的贯彻执行5.保证生产经营活动的积极性、效率性和效果性6.保证国家法律法规的遵守执行第一章 会计制度设计概述第二节第二节 会计制度设计的原则会计制度设计的原则（“七原则七原则”）1.合规性原则2.真实性原则3.科学性原则4.针对性原则5.内部控制原则6.效益型原则7.适应性原则第一章 会计制度设计概

8、述第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序（“四阶段四阶段”）1.会计制度设计准备工作会计制度设计准备工作（1）制定工作规划调查研究企业有关情况、设计会计制度、新会计制度试行、新会计制度的应用检查与改进（2）调查企业情况企业类型及其生产经营的产品，机构设置和管理人员状况，采购业务的处理，材料和商品储存的处理，销售条件好销售方法，货币资金业务的处理，工资业务的处理，会计报表情况，现行会计制度状况等第一章 会计制度设计概述第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序（“四阶段四阶段”）2.会计制度设计工作会计制度设计工作（1）明确会计制度设计的工作程序（2）列出经营业务和工作处理程

9、序（3）确定会计制度基础结构的设计要点3.成本会计制度的设计成本会计制度的设计规定成本报表，设计成本项目和费用明细科目，规定成本，费用账簿和计算表的格式与用法，规定直接材料费，直接人工费的记录和凭证传递程序，规定各种费用的汇集和分配标准，制定成本计算程序图。第一章 会计制度设计概述第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序（“四阶段四阶段”）4.会计制度的实施会计制度的实施（1）试行阶段检查内容包括：a.会计人员是否适应并按制度规定执行新会计制度b.新制度是否达到了设计标准，能否满足企业管理要求，能否及时提供应提供的全部会计信息（2）颁布实行以文件形式颁布实行第一章 会计制度设计概述第

10、三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序（“四阶段四阶段”）第一章 会计制度设计概述第四节第四节 会计制度设计的方法会计制度设计的方法（“两大方法两大方法”）1.实地调查法实地调查法实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档2.分析研究方法分析研究方法文字说明法、表格法、流程图法企业会计制度的总体设计企业会计制度的总体设计第二章 企业会计制度的总体设计第一节第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用企业会计制度总体设计的要求和作用一、企业会计制度总体设计的要求（领会）一、企业会计制度总体设计的要求（领会） 总体设计，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个

11、提纲性规划和指南。会计制度设计分为总体设计和具体设计。 总体设计是计划阶段，主要了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务，是具体设计的基础，具体设计应在总体设计的规划指导下进行。第二章 企业会计制度的总体设计第一节第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用企业会计制度总体设计的要求和作用（一）设计类型与方式（识记）（一）设计类型与方式（识记）1.设计类型：是指由共同的性质和特点所形成的类别。一般根据企业所在行业特点、经济性质、企业规模来确定。第二章 企业会计制度的总体设计（一）设计类型与方式（识记）（一）设计类型与方式（识记） 2.设计方式。设计方式按组织方式不同一般可分为

12、（1）单独设计。适合于小型企业。（2）共同设计。适合于稍具规模的企业。（3）集体设计。适合于大中型企业。（4）会议设计。适用于政府各部门。设计方式取决于设计内容。第二章 企业会计制度的总体设计第一节第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用企业会计制度总体设计的要求和作用（二）设计方案。（识记）（二）设计方案。（识记）设计方案是指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。1.全面设计。设计一整套会计制度。一般在新建企业，改制，兼并，收购后的企业。有时，董事会或管理人员发生变化，或原有会计制度不健全，过时，或规模和经营业务发生较大变化，也需全面设计。2.局部设计。指对个别部门的组织

13、机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。分为：（1）补充性设计。因拓展新业务而产生的。（2）修订性设计。对不适用的的原有会计制度进行修改。第二章 企业会计制度的总体设计第二节第二节 企业会计制度总体设计的内容企业会计制度总体设计的内容一、提高企业经营管理水平建议的设计二、会计机构和人员配备的设计三、会计核算形式的设计四、财产核算及其管理制度的设计五、成本费用核算及其管理制度的设计六、其他会计管理制度的设计七、完成企业会计制度设计时应提交的资料第二章 企业会计制度的总体设计第三节第三节 企业会计制度总体设计的程序企业会计制度总体设计的程序（“六大程序六大程序”）一、调查研究收集

14、资料一、调查研究收集资料二、确定设计类型和设计方案二、确定设计类型和设计方案三、选择会计政策和设计手段三、选择会计政策和设计手段四、制定设计策略和设计验收标准四、制定设计策略和设计验收标准五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿第二章 企业会计制度的总体设计第三节第三节 企业会计制度总体设计的程序企业会计制度总体设计的程序一、调查研究收集资料（一、调查研究收集资料（3方面）方面）（一）调查研究内容收集资料，对资料研究整理，提示其内在规律性，并据此确定总体设计思

15、路。（二）调查研究收集资料的具体内容1.企业组织机构和管理方面的历史和现状情况。2.企业制度的管理和执行情况。3.企业生产经营的情况。4.企业财会工作的现状及其问题。5.资产管理情况。6.计划、预算、劳资、统计情况。7.其他。第二章 企业会计制度的总体设计第三节第三节 企业会计制度总体设计的程序企业会计制度总体设计的程序一、调查研究收集资料（一、调查研究收集资料（3方面）方面）（三）调查研究的方法1.现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会。2.收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料。3.整理分析调查资料，边设计边调整。LOREM IPSUM DOLOR企业会计组织机构与岗位职责的设计企业会计

16、组织机构与岗位职责的设计03第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计一、企业会计组织机构的设置形式一、企业会计组织机构的设置形式（识记）（识记） 会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作的正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。 第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计一、企业会计组

17、织机构的设置形式的作用一、企业会计组织机构的设置形式的作用（识记）（识记） 通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。（1）会计与财务合并设置形式（2）会计与财务分别设置形式第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计一、企业会计组织机构的设置形式一、企业会计组织机构的设置形式（识记）

18、（识记）（1）会计与财务合并设置形式）会计与财务合并设置形式概念：是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。优点：有利于减少会计凭证的传递环节，提高会计工作效率； 减少会计信息的传递时间和失真的可能性，提高财务管理的及时性、针对性和有效性适用于：中小型企业（经营业务较简单，会计业务少）第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计一、企业会计组织机构的设置形式一、企业会计组织机构的设置形式（识记）（识记）（2）会计与财务分别设置形式会计与财务分别设置形式概念：是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹

19、集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。优点：有利于实现反映监督与财务管理两种不同职责的分工； 有利于减少错误出现的可能性适用于：大中型企业（经营范围广、业务多）第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（领会）二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（领会）（1）适应性原则（2）系统性原则（3）责权对等原则（4）控制性原则（5）效率性原则第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式企业会计组织机构内部分工的设计模式（“四大

20、模式四大模式”）一、总会计师领导下的集中核算模式一、总会计师领导下的集中核算模式 它是以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分社的企业，并形成一个以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各科室分工负责的会计结构内部组织体系。第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式企业会计组织机构内部分工的设计模式（“四大模式四大模式”）二、会计部经理领导下的集中核算模式二、会计部经理领导下的集中核算模式 以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部

21、内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。三、财会主管领导下的集中核算模式三、财会主管领导下的集中核算模式 以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式企业会计组织机构内部分工的设计模式（“四大模式四大模式”）四、总会计师领导下的分散核算模式四、总会计

22、师领导下的分散核算模式它是总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作分工模式。 企业也可以根据具体分工的内容和要求也会有所不同进行设计。第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第三节第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构的设计一、小型企业会计组织机构的设计（一）小型企业会计组织机构设计特点（领会）设计特点（领会）经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，业务量不大通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当业务量大时，单独设

23、置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为科或室。岗位有主管、出纳、明细账、总账会计等。第三节第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构的设计一、小型企业会计组织机构的设计（二）小型企业会计岗位设计岗位设计在小型企业中，通常设置会主和管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）。但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。当明细核算工和量较大时，也可按“一岗多人”配备会计人员。第三章 企业会计组织机构与岗位

24、职责的设计第三节第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构的设计一、小型企业会计组织机构的设计（三）小型企业会计机构运作要求运作要求1.分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职。2.设定会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统。3.要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务。4.要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质

25、量。5.要由精能会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行。二、小型企业会计岗位职责的设计（略）第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第四节第四节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团会计组织机构和岗位职责的设计一、企业集团会计组织机构的设计一、企业集团会计组织机构的设计（识记特点）（识记特点）企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。以母公司为核心。特点：规模大型化，经营多样化。设计时要考虑资本国际化的特点。（一）与大中型企业会计组织机构设计的相同点。会计与财务分设或合并设置，并且在其内部设置相应的机构和岗位。（二）与大中型企业设计的

26、不同点。企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，需在子 公司或分支机构设财会部门。可在总部设置一个财会总部，负责与总部经营管理相关的会计管理事务，任务是信息处理，信息反馈，绩效评价，各相对独立单位也设立财会部，承担成本管理、资金管理等责任，各单位财务部门具体负责本单位的财会业务。（三）企业集团会计机构运作要求。 各会计机构的运作要统一。二、企业集团会计岗位职责的设计企业集团会计岗位职责的设计第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计以以内部银行会计岗位职责的设计内部银行会计岗位职责的设计 为例：为例：（一）结算存款岗位职责设计（一）结算存款岗位职责设计1

27、.负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户，编制账号，办理存款，定期计算利息，同时办理印鉴登记业务，以便办理结算业务时查对。其中印鉴包括财务专用章和负责人印章，如有遗失，应及时办理更换手续。2.办理企业内部一切实物的转让，劳务协作的交易结算。3.动用企业规定的内部结算价格，结转内部各部门之间的劳务、实物交易，以实现转让产品的价值。4.及时反映各责任部门实现的业绩。第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计以以内部银行会计岗位职责的设计内部银行会计岗位职责的设计 为例：为例：（二）资金投放结果岗位职责设计（二）资金投放结果岗位职责设计1.运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核

28、算，有偿占用的方法。2.定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额外负担指标，将企业资金下发给各归口管理部门。同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。3.办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。4.受理责任部门流动资金定额小于实际占用资金锐分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。5.为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计以以内部银行会计岗位职责的设计内部银行会计岗位职责的设计 为例：为例：（三）储蓄岗位职责设计（三）储蓄岗位职责

29、设计1.负责开通企业速效渠道，统一调度企业的经营资金。2.申请银行贷款，办理贷款事项。3.承办企业职工储蓄业务。4.贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等。第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计以以内部银行会计岗位职责的设计内部银行会计岗位职责的设计 为例：为例：（四）管理岗位职责设计（四）管理岗位职责设计1.有效地组织企业内部银行系统的正常运行。2.监督内部银行资金流向的合理合法性。3.控制责任部门各项费用支出。4.考核企业各部门资金定额。5.印制统一的内部结算凭证，如内部银行支票、内部货币等，并严格控制发放。6.定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及企业主管，以便对资金进行计划统筹、定额控制，所编制的报表主要有“内部资产负债表”、“内部成本报表”等。LOREM IPSUM DOLOR LORLOREM IPSUM DOLOR LOREM THANK YOU .