第三节 会计核算.pptx

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1、小测验1、会计工作的主管部门是_.2、_对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。3、会计机构、会计人员的基本职责是_.4、担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得_证书外，还应当具备_以上专业技术资格或从事会计工作_年以上经历。5、会计工作的管理体制是_.、单位负责人_对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。、单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得_、_、_会计机构、会计人员违法办理会计事项。 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项一、会计信息质量要求 1、可靠性要求 2、相关性要求 3、明晰性要求 4、可比性要求 5、实质重

2、于形式要求 6、重要性要求 7、谨慎性要求 8、及时性要求一、会计核算的一般要求 1、依法法建账。 2、根据实际发生的经济业务进行会计核 算 。 3、以虚假的经济业务或资料进行会计核算，是一种严重违法行为。 4、保证会计资料的真实和完整. 5、使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。 6、正确采用会计处理方法依法建账所说的“法”，既包括会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度，也包括其他法律、行政法规。 使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 实际发生的交易或事项，是指各单位在生产经营或者预算执行等

3、过程中发生的，并能够引起资金增减变化的事项或者虽不引起资金增减变化，但需要在会计账簿中记录和反映的各种事项。会计处理方法 会计处理方法，一般亦称会计核算方法，包括会计确认方法、会计计量方法、会计记录方法和会计报告方法，这些方法共同构成一个有机整体 。 （比如：固定资产的折旧方法，有直线法、年数总和法、双倍余额递减法、工作量法） 各单位采用的会计处理 方法，前后各期应当一致，不得随意变更不得随意变更。 变更会计处理方法的目的是为了使所提供的会计资料更真实、有用。 变更会计处理方法应按照国家统一的会计制度的规定。 变更会计处理方法应在会计报告中批露。4、保证会计资料的真实和完整 会计资料，是指在会

4、计核算过程中形成的，记录和反会计资料，是指在会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事项的会计专业资料，主要包括：映实际发生的经济业务事项的会计专业资料，主要包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等。会计凭证、会计账簿、财务会计报告等。会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定任何单位和个人不得伪造、变造会计资料，不得提供任何单位和个人不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。虚假的财务会计报告。伪造会计资料：以虚假的经济业务为前提编造不真实的伪造会计资料：以虚假的经济业务为前提编造不真实的会计资料。会计资料。变造会计资料：指用涂改、挖

5、补等手段改变会计资料的变造会计资料：指用涂改、挖补等手段改变会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为。真实内容、歪曲事实真相的行为。 伪造行为的特点：无中生有；变造：以假乱真。假伪造行为的特点：无中生有；变造：以假乱真。假发票的开票方和索取方都是违法行为的责任主体。（注发票的开票方和索取方都是违法行为的责任主体。（注意伪造和变造的区别。）意伪造和变造的区别。） 例题例题、甲公司的某项设备的折旧原采用直线法计算，但该设备的技术进步较快，公司改用加加速折旧法计提该项设备折旧。则该公司的决定是不合法的。( ) 答案：错误。 解析：根据会计法规的有关规定，会计方法一经选用，不得随意变更。但根据会计制度的

6、有关规定，若变更后的会计方法更合理，更能反映经济活动的实际，则可以变更，但应该在财务报告中就变更的原因、情况及影响进行说明。 例题例题2、在下列有关会计处理方法的表述中符合法律规定的是（ ）（多） A、各单位的会计处理方法前后各期应当一 致，不得随意变化 B、确有必要的，可以变更会计处理方法 C、会计处理方法在任何情况下不得变更 D、变更会计处理方法时应将变更的原因、情况和影响在财务报告中说明 答案：ABD 例题例题3:会计处理方法一经确定,就绝不允许变更. 解析:会计处理方法一经确定,一般不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更,并将变更的原因、情况及影响,在财

7、务会计报告中予以说明. 答案：错误。 例题例题4、进行会计核算业务，必须是那些已经发生，且引起资金运动的经济业务事项。（ ） 答案：正确答案：正确 例题例题5、根据会计法的规定，各单位必须根据一定事项进行会计核算，该事项为（ ） A、实际发生的经济业务事项 B、虚构的经济业务事项 C、拟定的经济合同 D、以后发生的经济业务事项 解析:各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 答案：答案：A 例题例题6、会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命.（ ） 解析：会计资料是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、

8、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。会计资料必须保持真实性和完整性，这是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。 答案：正确。答案：正确。例题例题7、业务员李某出差花去元的住宿费，却采用涂改手段将元改为元的住宿发票前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（） 解析：属于变造会计凭证的行为。 答案：错误答案：错误 例题例题8、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。（ ） 解析：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。 答案：正确答案：正确。 例题例题9、中华人民共和国会计法规定用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（ ）要求.

9、A、国家统一会计制度 B、企业会计工作规范 C、各地方相关法规 D、各项具体会计相关法则 答案：答案：A 例题例题10、将购进生活物资的费用，编造为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。 解析：属于伪造会计凭证的行为。属于以存在的经济业务事项为基础，用夸大、缩小或者隐匿事实的手法进行伪造原始凭证。 答案：错误。答案：错误。 例题例题12、会计核算的一般要求有（ ）（多）A、必须依法建账.B、必须根据实际发生的经济业务进行会计核 算.C、必须受到监督.D、必须保证会计资料的真实和完整. 解析：受到监督并非会计核算的一般要求。 答案：答案：ABD二、会计核算的内容 应当进行会计核

10、算的经济业务事项经济业务事项： （1）款项和有价证券的收付； （2）财物的收发、增减和使用； （3）债权债务的发生和结算； （4）资本、基金的增减； （5）收入、支出、费用、成本的计算； （6）财务成果的计算和处理； （7）其他事项。 经济业务经济业务是指一个经济组织与其他经济经济组织和个人之间发生的各种经济利益交换；经济事项经济事项是指在一个经济组织内部发生的具有经济影响的各类事件。 例题例题13、单位发生的下列活动不属于会计核算的内容（ ） A款项和有价证券的收付 B资本、基金的增减 C财务成果的计算和处理 D会计人员的任用 答案：D 例题例题14、款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括

11、（ ）（多） A现金 B.银行本票存款 C.保函押金 D.各种备用金 答案：ABCD会计核算的三个统一规定 1、会计年度的规定 会计年年度：我国是以“公历年度”为会计年度，即以每年公历的公历的1月月1日起至日起至12月月31日日止（另有会计月月份、会计季季度、会计半年半年度会计区间）。 会计上就将连续不断的经营过程，人为地划分为若干相等的时段，分段进行结算，分段编制财务会计报告，分段反映单位的财务状况和经营成果。这种分段进行会计核算的时间称为会计期间，以一年为一个会计区间称为会计年度。 我国的会计年度之所以采用公历制，主要是以我国的计划、财政年度保持一致，以便于国民经济的计划、统计和财政管理。

12、 2、记账本位币的规定 (1)、会计核算以人民币人民币为记账本位币。 (2)、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币； 强调强调：不是任何单位都可以随意选择记帐本位币，只有遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则下才可以选择人民币以外的货币作为记账本位币。 (3)、编制财务会计报告编制财务会计报告只能为人民币，即采用非人民币作为记帐本位币的也必须折算为人民币。 3、关于会计记录文字的规定会计记录文字应当使用中文会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用一种少数民族文字或一种外国文字。 使用中文是强制性的，使用其他文字是备选性的。 例题例题 1、在我国，下列年

13、度采取公历年度，即以每年的1月1日至12月31日作为一个年度（ ）A国家领导人的任职年度 B会计年度C计划年度 D财政年度 答案：BCD 例题例题2 .在我国只能以人民币为记账本位币（ ）. 解析：会计核算以人民币人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币的财务会计报告应当折算为人民币。即可以不使用人民币而仅使用外国货币作为本位币，只是在编制财务会计报告时应当折算为人民币反映。 答案：错误答案：错误 例题例题3、某外商投资企业因为收支的款项主要是某外国货币，该外

14、商投资企业也只能以人民币作为本位币进行记账。（ ） 解析：因为一般情况下使用人民币作为记账本位币，但业务收支以外币为主的单位可以使用某种外国货币作为本位币。但在编制财务会计报告时应当折算为人民币反映。 答案：错误答案：错误 例题例题4、在下列有关会计记录文字的表述中，符合我国会计法要求的是（ ）. A、会计记录文字可以只使用某种少数民族文字 B、会计记录文字可以只使用某种外国文字. C、会计记录文字必须使用中文，不得单独或同时使用某种少数民族文字. D、会计记录文字应当使用中文，但根据需要可以同时使用某种少数民族文字或外文. 解析：会计记录文字不得只使用外国文字或少数民族文字而不使用中文，但可

15、以在使用中文的基础上同时使用某种外国文字或少数民族文字。 答案：答案：D五、会计凭证的规定会计凭证，是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计法对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容作了较具体的规定。（一）会计凭证的种类会计凭证是会计资料的重要组成部分，是形成其他会计资料的重要来源。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济事项。原始凭证种类很多，既有外来的，也有单位内部

16、自制的，既有国家统一印制的具有固定格式的发票，也有由发生经济业务事项双方认可并自行填制的凭证等。记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证必须根据原始凭证和有关资料进行编制。（二）、原始凭证的填制、取得、审核和更正原始凭证的填制、取得、审核和更正 1、原始凭证的填制或取得要求：、原始凭证的填制或取得要求： 原始凭证的内容必须具备以下内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 企业发生应该进行会计核算的经济业务事项，必须取得或填制原始凭证取得或填制原始

17、凭证，并及时送交会计机构 . 书写清楚规范： 例题18.下列大写金额书写正确的是（ ） A、￥201.50，汉字大写金额应写成人民币贰佰零壹圆伍角整。 B、￥225.00 写成：人民币贰佰贰拾伍元 C、￥665.85 写成：人民币陆佰陆拾伍元捌角伍分整 D、￥2000.56，汉字大写金额应写成人民币贰仟圆零伍角陆分，或人民币贰仟圆伍角陆分。 答案：AD 解析： 1、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”，故A正确； 2、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字，故￥225.00 应写成：人民币贰佰贰拾伍元整，故B错误。 3、大写金额数字有分的，分字后

18、面不写“整”字，故￥665.85 应写成：人民币陆佰陆拾伍元捌角伍分，故C错误。 4、阿拉伯金额数字元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”,但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，故D正确。 2、会计法对审核原始凭证的规定、会计法对审核原始凭证的规定: 对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受不予接受，并向单位负责人报告； 对记载不准确、不完整的原始凭证，有权予以退回予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 3、原始凭证的错误更正：、原始凭证的错误更正： 原始凭证记载的各项内容均不得涂改； 原始凭证内容有错误内容有错误

19、的，应当由出具单位重开或者出具单位重开或者更正更正，更正处应当加盖出具单位出具单位签章； 原始凭证金额错误金额错误的，应当由出具单位重开重开，不得在原始凭证上更正。所谓不真实的原始凭证，是指原始凭证表述的事项与实际经济业务不符，是一种虚假的凭证；所谓不合法的原始凭证，是指原始凭证所表述的事项与经济业务是相符的，但经济业务本身不符合法律、法规、规章、制度的规定。 所谓不准确的原始凭证,是指原始凭证没有准确的表述经济活动真相,或在文字上、数字记录上发生差错等；所谓不完整的原始凭证,是指凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全。 例题例题19、根据我国会计法的规定，外来原始凭证的金额有

20、错误时，应当采取的正确做法是（ ）。 A.由出具单位重开 B.由出具单位更正并加盖出具单位印章 C.由接受单位更正并加盖接受单位印章 D、由经办人员更正并加盖经办人员印章 解析原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 答案A 例题例题20、会计机构和会计人员对于不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照规定更正、补充。（ ） 解析：对于不真实、不合法的原始凭证不应受理，对于不完整、不准确的原始凭证予以退回。 答案：错 例题例题21、会计机构和会计人员如发现外来原始凭证金额填写错误，应当交由出具单位予以更正并在更正处加盖出具单位印章后，才能受理并据此进行会计核算。（ ）

21、解析：外来原始凭证错误的，可以由开具单位重开或更正，但金额错误的，只能由开具单位重开，不得进行更正。 答案：错误 例题例题22.会计机构，会计人员有权不予受理的原始凭证包括（ ）（多） A.不真实的原始凭证 B.不合法的原始凭证 C.不准确的原始凭证 D.不完整的原始凭证 答案：AB 例题例题23、我国对原始凭证的错误规定了如下处理方法（ ）（多） A金额错误的，只能由出具单位重开 B更正处应加盖出具单位的印章 C不得直接作为填制记账凭证的依据 D非金额错误的，由出具单位重开或更正 解析：注意金额错误与其他错误的不同处理方法。 答案：ABCD（三）、记账凭证填制的基本要求 1、编制记账凭证前必

22、须对原始凭证进行认真审核,根据“审核无误”的原始凭证和其他资料编制. 2、内容完整、分类正确、连续编号。 3、除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证. 4、一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位. 5、关于错账应该根据不同情况处理.填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章 。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若记账凭证

23、可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上填制在一张记账凭证上。 例题例题24、中华人民共和国会计法规定作为记账凭证的编制依据必须是（ ）的原始凭证和有关资料。 A.经办人签字 B.领导认可 C.金额无误 D.经过审核 答案：D 例题例题25、下列各项中属于原始凭证的（ ）（多） A.领料单 B.入库单 C.发票 D.结算凭证 答案：ABCD六、会计账簿的规定会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所

24、组成，用来序时地、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。会计账簿的主要作用是对会计凭证提供的大量分散数据或资料进行分类归集整理，以全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况，是编制财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本要求之一。所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依法设置、登记会计账簿，以保证会计信息真实完整。六六、会计账簿的设置、登帐和结帐要求、会计账簿的设置、登帐和结帐要求1、按照会计账簿的用途分类、按照会计账簿的用途分类 总账

25、、明细账、日记账、其他辅助账簿总账、明细账、日记账、其他辅助账簿2、任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿.3、登记会计账簿基本要求。、登记会计账簿基本要求。 登账的依据为经过登账的依据为经过“审核无误审核无误”的的“会计凭证会计凭证-不是单纯的记帐凭证不是单纯的记帐凭证”。 注意重点掌握关于会计基础工作规范对注意重点掌握关于会计基础工作规范对登帐的要求。登帐的要求。 思考：结帐时要做到哪四相符？思考：结帐时要做到哪四相符？做到做到账实账实相符、相符、账证账证相符、相符、账账账账相符和相符和账表账表相符。相符。 例题例题26某厂2003年10月

26、以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。分析该案例中有哪些行为不符合规定。 答案答案：案例中有以下行为不符合规定： (1)现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符合规定。理由是：根据会计基础工作规范的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。 (2)会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。理由是：根据会计基础工作规范的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。七七、财务会计报告的规定、财务会计报告的规定（一）财务会计报告的概念、分类和构成1、财务会计报告的概念 财务会计报告是企业和其他单

27、位对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。2、财务会计报告的分类年度、半年度、季度和月度会计报告七七、财务会计报告的规定、财务会计报告的规定 3、财务会计报告的组成： 会计报表、会计报表附表、会计报表附注、财务情况说明书。 4、财务会计报告的编制。 编制的依据 会计法规定，财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表股东权益增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表、利润分配表、分部营业利润和资产表等。七七、财务会计报告的规定、财务会计报

28、告的规定编制的要求l应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容,进行编制,做到数字真实,内容完整,说明清楚,不得漏报或者任意取舍.l会计报表之间,会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致.年度,半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据.不得随意改变财务会计报告的编制基础,编制依据,编制原则和方法.七七、财务会计报告的规定、财务会计报告的规定 5、企业财务会计报告的对外提供 ：(1)各单位应当按照法律,行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定,及时对外提供财务会计报告.(2)对外提供的财务会计报告应当依次编定页码,加具封面,装订成册,加盖

29、公章.封面上应当注明:单位名称,单位统一代码,组织形式,地址,报表所属年度或季度或月份,报出日期,并由单位负责人单位负责人和主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人,会计机构负责人会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)签名并签名并盖章盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章总会计师签名并盖章.(3)单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体,必须保证对外提供的财务会计报告的真实,完整.(4)财务会计报告须经注册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供. 例题例题27、根据中华人民共和国会计法的规定，企业的下列人员中，应当在财务

30、会计报告上签名并盖章的有（ ）。A.单位负责人 B.会计主管人员C.会计机构负责人 D.总会计师 答案：ABCD 解析：会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名并签章，设置总会计师的单位并由总会计师签名并签章。 思考：谁对单位财务报告的真实性和完整性负责？ 例题例题28下列各项属于会计报表的有（ ）多A.资产负债表 B.利润表C.现金流量表 D.年度生产计划表 解析：会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表。 答案：ABC 例题例题29、根据中华人民共和国会计法的规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是（ ）A.签名 B. 签名并加盖个人

31、名章C.签名或加盖单位公章 D.加盖单位公章 答案：B八八、会计档案管理、会计档案管理 1、会计档案包括： 会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类 2、会计档案保管期限 分为永久和定期，定期分为3年、5年、10年、15年、25年。 3、会计档案的销毁 1）编造会计档案销毁清册 2）单位负责人签署意见 3）专人负责监销 4）不得销毁的会计档案 单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 v销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销 v1、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证.v2 2、正在项目建设期间的建设单位的会计档案 会计移

32、交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 例题例题30、在我国，会计档案定期保管的，其保管期限最长的是（ ）A1年 B3年 C5年 D25年 解析：定期保管的会计档案的保管期限有3年、5年、10年、15年和25年五种。 答案：D 例题例题31、会计档案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制，但须经（ ）批准：A企业主管部门 B财政部门C会计机构负责人 D单位负责人 答案：D作业1、简答会计核算的主要内容。 、会计核算的一般要求有哪些？、我国会计法对会计记录文字、会计本位币、会计年度是如何规定的？、简述财务会计报告的组成。、财务情况说明书是企业财务会计报告的重要组成部分，请问财务情况说明书至少应对哪些情况作出说明？ 、会计法对审核原始凭证的具体规定是什么？