会计凭证的填制与审核(PPT 36页).pptx

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1、原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 一、一、 会计凭证的意义会计凭证的意义客观及时地反映经济业务客观及时地反映经济业务的发生及完成情况的发生及完成情况监督各项经济业务的合法监督各项经济业务的合法性性 登记账簿的依据登记账簿的依据经济业务经济业务原始凭证原始凭证填制取得填制取得审核填制审核填制记账凭证记账凭证账簿账簿 便于分清经济责任，可便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任以加强经济管理中的责任制。制。 学习任务一：会计凭证的意义及种类学习任务一：会计凭证的意义及种类 经济信息经济信息会计信息会计信息二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类自制原始自制原始凭证凭证外来原外来原始凭证始凭证收款收

2、款凭证凭证转账转账凭证凭证付款付款凭证凭证按其填制程序和用途分类按其填制程序和用途分类原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证通用记通用记账凭证账凭证原始凭证原始凭证掌握会计数字大小写书写方法掌握会计数字大小写书写方法能够填制常用原始凭证能够填制常用原始凭证掌握原始凭证的审核方法掌握原始凭证的审核方法 了解原始凭证的意义和种类了解原始凭证的意义和种类掌握几种常见原始凭证的填掌握几种常见原始凭证的填制和审核方法制和审核方法了解原始凭证的传递过程了解原始凭证的传递过程本节内容提示本节内容提示先导案例先导案例销售员洪明明到北京参加产品推广会，取得销售员洪明明到北京参加产品推广会，取得往返电子机票一张，住宿费

3、发票一张，在市往返电子机票一张，住宿费发票一张，在市区搭乘公交车取得车票六张，这些都是可以区搭乘公交车取得车票六张，这些都是可以做为回单位报销的单据，也就是原始凭证。做为回单位报销的单据，也就是原始凭证。原始凭证在企业会计核算中有什么作用，是原始凭证在企业会计核算中有什么作用，是不是有了原始凭证就可以到财务进行报销呢不是有了原始凭证就可以到财务进行报销呢?经经 济济业业 务务记录记录填制程序：填制程序：经济业务发经济业务发生时取得或生时取得或填制填制主要用途主要用途：进行会计核进行会计核算的原始资算的原始资料和依据料和依据主要内容主要内容：证明经济业证明经济业务具体内容务具体内容和完成情况和完

4、成情况一、原始凭证的意义一、原始凭证的意义 原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明书面证明。 核算核算原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证1 1 按来源分类按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证原始凭证 2 2 按填制方法分类按填制方法分类 二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类案例分析：案例分析：l电子商务班的学生苏林泉毕业后自主创办了一家网上电子商务班的学生苏林泉毕业后自主创办了一家网上购物商店，

5、经营得不错，在不断扩大中，他开始请一购物商店，经营得不错，在不断扩大中，他开始请一位兼职会计来帮他记账款，可他对满抽屉的纸质票据，位兼职会计来帮他记账款，可他对满抽屉的纸质票据，如：银行收款单、进货发票、发货清单、运费、电话如：银行收款单、进货发票、发货清单、运费、电话费、水电费、网络费用、和同学外出吃饭的餐费发票、费、水电费、网络费用、和同学外出吃饭的餐费发票、给自己买衣服的发票等等，应该怎么处理它们呢？哪给自己买衣服的发票等等，应该怎么处理它们呢？哪些是对公司记账有用的，哪些可以扔掉？他实在不清些是对公司记账有用的，哪些可以扔掉？他实在不清楚，你能帮苏林泉判断一下吗？楚，你能帮苏林泉判断一

6、下吗？解析：解析：l与公司经营有关的正规合法单据才能做为公司与公司经营有关的正规合法单据才能做为公司核算的依据。苏林泉那么多纸质票据中与网上核算的依据。苏林泉那么多纸质票据中与网上购物商店经济活动有关的是：销售商品取得的购物商店经济活动有关的是：销售商品取得的银行收款单、发货清单，购入商品的进货发票、银行收款单、发货清单，购入商品的进货发票、运费，与经营有关的费用：电话费、水电费、运费，与经营有关的费用：电话费、水电费、网络费用。而个人开支的票据就不能做为公司网络费用。而个人开支的票据就不能做为公司核算的依据，如：同学外出吃饭的餐费发票、核算的依据，如：同学外出吃饭的餐费发票、给自己买衣服的发

7、票。给自己买衣服的发票。王平三、原始凭证填制示范三、原始凭证填制示范红星公司红星公司6 6200720075 5 HP640HP640打印机打印机1台台1000北京北京一百一百张三1 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据，分为现金支票和转账支票。现金支票可以转账，转账支给收款人的票据，分为现金支票和转账支票。现金支票可以转账，转账支票不能支取现金。支票金额起点为票不能支取现金。支票金额起点为100元，付款期为十天。元，付款期为十天。 贰零零柒贰零零

8、柒 玖玖 零肆零肆深圳海明贸易公司深圳海明贸易公司壹万壹仟柒佰元整壹万壹仟柒佰元整 ￥1 1 7 0 0 0 0支付前欠账款支付前欠账款2007 9 4深圳海明贸易公司深圳海明贸易公司 ￥1 1 7 0 0 0 0支付前欠账款支付前欠账款四、原始凭证的基本内容四、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的原始凭证的填制日期填制日期凭证编号凭证编号相关单位相关单位部门名称部门名称经济业务内容、数量、经济业务内容、数量、金额等基本内容金额等基本内容填制单位及有填制单位及有关人员签章关人员签章五、原始凭证的填制要求五、原始凭证的填制要求 1 1、记录要真实，符合实际情况、记录要真实，符

9、合实际情况2 2、手续要完备，明确经济责任、手续要完备，明确经济责任3 3、内容要完整：发票应连续编号，作废时应标明作废，不能撕、内容要完整：发票应连续编号，作废时应标明作废，不能撕毁。毁。4 4、书写格式要规范、清楚：字迹要清楚、规范。支票以碳素笔、书写格式要规范、清楚：字迹要清楚、规范。支票以碳素笔填写。小写金额前要加币符，如￥。大写金额前加注币值单位，填写。小写金额前要加币符，如￥。大写金额前加注币值单位，如人民币、美元。金额没有分的应加上如人民币、美元。金额没有分的应加上“整整”字。不要留有空字。不要留有空隙。各种凭证不得随意涂改，阿拉伯数字不能连笔写。隙。各种凭证不得随意涂改，阿拉伯

10、数字不能连笔写。5 5、编号要连续。、编号要连续。6 6、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。如果是金额错单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。如果是金额错误应当重开不得更正。误应当重开不得更正。7 7、填制要及时、填制要及时8 8、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。9 9、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能

11、以一联、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖应当加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。1010、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上凭证上

12、注明批准机关名称、日期和文件字号。注明批准机关名称、日期和文件字号。 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：六、原始凭证的审核六、原始凭证的审核真实性真实性合法性合法性正确性正确性完整性完整性对于不真实不合法的对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位情节严重的应报告单位 负责人。负责人。对于不完整、不正确对于不完

13、整、不正确的原始凭证，应退回由原的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。开出单位补充和更正。案例分析：案例分析：某公司会计在例行审核有关单据时，发现有某公司会计在例行审核有关单据时，发现有一张购买打印机的发票，其一张购买打印机的发票，其“金额金额”栏的数栏的数字有更改痕迹，经查阅合同及相关单据后，字有更改痕迹，经查阅合同及相关单据后，确认更改后的金额是正确的，于是要求该发确认更改后的金额是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票票的出具单位在发票“金额金额”栏更改的地方栏更改的地方加盖单位印章。之后，根据此单据登记入账。加盖单位印章。之后，根据此单据登记入账。请问该公司会计人员对此张发票的处理

14、是否请问该公司会计人员对此张发票的处理是否符合法律规定？为什么？符合法律规定？为什么？解析：解析：该公司会计人员对此张发票的处理不符合法律该公司会计人员对此张发票的处理不符合法律规定。法律规定，原始凭证记载的内容不得涂规定。法律规定，原始凭证记载的内容不得涂改，原始凭证有错误，应由出具单位重开或进改，原始凭证有错误，应由出具单位重开或进行更正，更正处应加盖出具单位印章，如果是行更正，更正处应加盖出具单位印章，如果是原始凭证金额有误，应当由出具单位重开，不原始凭证金额有误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该案例属于发票金额有得在原始凭证上更正。该案例属于发票金额有错误，故不能直接更正然

15、后加盖出具单位印章错误，故不能直接更正然后加盖出具单位印章就可以了，而应当要求出具单位重开一张金额就可以了，而应当要求出具单位重开一张金额正确的发票。正确的发票。课堂实训：课堂实训：完成会计模拟实训完成会计模拟实训原始凭证的填制。原始凭证的填制。要求根据经济业务内容填制相关原始凭证。要求根据经济业务内容填制相关原始凭证。填制完相关原始凭证后，两位同学之间相互交换填制完相关原始凭证后，两位同学之间相互交换审核对方的原始凭证。审核对方的原始凭证。课后作业：课后作业：请同学们到学校就近超市购物后，要求超市请同学们到学校就近超市购物后，要求超市开具发票，注意观察营业员如何开票，并根开具发票，注意观察营

16、业员如何开票，并根据原始凭证填制要求对发票进行审核，据此据原始凭证填制要求对发票进行审核，据此说明原始凭证包含的基本要素。说明原始凭证包含的基本要素。请同学们帮忙收集平时如购物、吃饭时所取请同学们帮忙收集平时如购物、吃饭时所取得的发票。得的发票。小结：小结：本节主要介绍了原始凭证的作用及原始凭证的本节主要介绍了原始凭证的作用及原始凭证的种类，并介绍了原始凭证所应具备的基本要素，种类，并介绍了原始凭证所应具备的基本要素，原始凭证的填制要求，原始凭证审核的基本方原始凭证的填制要求，原始凭证审核的基本方法以及在原始凭证审核中发现问题应该如何处法以及在原始凭证审核中发现问题应该如何处理。其中需重点掌握

17、原始凭证的填制、原始凭理。其中需重点掌握原始凭证的填制、原始凭证审核的基本方法，并注意将所学知识在会计证审核的基本方法，并注意将所学知识在会计核算实务中灵活运用。核算实务中灵活运用。 记账凭证记账凭证一、记账凭证的填制一、记账凭证的填制 记账凭证记账凭证是会是会计人员根据审核无计人员根据审核无误的原始凭证或原误的原始凭证或原始凭证汇总表填制始凭证汇总表填制的，反映经济业务的，反映经济业务内容、指明应记账内容、指明应记账户名称、方向、金户名称、方向、金额，并直接作为记额，并直接作为记账依据的账依据的会计凭证会计凭证.原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账薄薄填制程序：填制程序：根据原始凭证根据原始

18、凭证主要内容：主要内容： 会计分录会计分录主要用途：主要用途： 登记账簿依据登记账簿依据填制 二、记账凭证的内容二、记账凭证的内容记账凭证名称记账凭证名称凭证编号凭证编号填制凭证的日期填制凭证的日期经济业务经济业务内容摘要内容摘要会计分录（科目、会计分录（科目、方向、金额）方向、金额）所附原始所附原始凭证张数凭证张数相关人员相关人员 签名盖章签名盖章专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务收款业务的的记账凭证，根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制。记账凭证，根据有关现金和银行存款收入业务的原始

19、凭证填制。收讫收款凭证的借方科目只有现金和收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖出纳员办理收款后盖“收讫收讫”章。章。专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它根据现金和银行存款

20、付款业务的原始凭证填制。记账凭证，它根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。付款凭证的贷方科目只有现金和付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的付款凭证的借方科目在对应的表格中。表格中。付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖出纳员办理付款后盖“付讫付讫”章。章。注意 如果是银行存款和现金之间相互划拔如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行的业务，如将

21、现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制应编制付款凭证付款凭证，一般不编制收款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。更不能将一笔业务编制两张凭证。专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证

22、填制的。转账凭证的借贷方转账凭证的借贷方科目都在表格中。科目都在表格中。通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。 制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应 签名或盖章。签名或盖章。日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日

23、期。月末日期。选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。三、记账凭证的填制步骤与要求三、记账凭证的填制步骤与要求以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。摘要填写要简明、正确。摘要填写要简明、正确。按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行。按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行。编号要规范编号要规范。正确填写所附原始凭证张数正确填写所附原始凭证张数。学习任务四：学习任务四： 会计凭

24、证的传递会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。员之间的传递路线、传递时间和处理程序。 正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，实行会计监督，具有重要意义。实行会计监督，具有重要意义。会计凭证的传递会计凭证的传递 组织会计凭证传递，必须遵循组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制内部牵制原则原则，力求做到及时反映、记录经济业务。，力求做到及时反映、记录经济业务。 原始凭证的取得原始凭证的取得单位主管审批单位主管审批会计核准会计核准审核记账凭证审核记账凭证编制记账凭证编制记账凭证出纳付款出纳付款会计凭证的保管会计凭证的保管会计做账会计做账