商业银行内部审计问题探究(共3098字).doc
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1、商业银行内部审计问题探究(共3098字)商业银行内部审计问题探究 商业银行内部审计的道德风险源于审计人员对自身的利益和内部审计机构对自身权利的追求,从而对审计报告使用者做出“利益倾向”和“利益让渡”,在审计过程中审计人员会受到个人或集体利益的驱使而改变审计结果,这也为审计道德带来了极大的风险。随着我国金融体制的发展和金融衍生品的不断增多,商业银行审计道德的风险问题越发明显,这严重的影响到了商业银行金融体系的正常运转,同时也影响到了商业银行的自身利益,因此本文对商业银行内部审计道德风险的成因进行细致的分析与研究,以此推动商业银行在新时期的规范化发展。从商业银行审计道德风险的生成机制出发,着重的阐
2、述了商业银行内部审计道德风险的表现及成因,并详细的分析了商业银行内部审计道德风险的解决对策。一、商业银行审计道德风险的生成机制(一)不确定性“十三五”以来我国的金融体制得到了极大的改革和发展,这为商业银行的业务拓展创造了优越的条件,各种金融产品、理财产品、债权产品不断增多,交易行为和方式也得到了极大的改善,随之而来的审计冲击也相应增大,商业银行会计在判定金融产品交易行为及过程的难度越来越大,因此需要审计人员对交易事项、交易内容、交易结果进行公正的分析和判断,只有这样才能真实的反映出经济行为的实质。(二)契约不完备商业银行在各类金融产品契约的管理上存在一定问题,主要是金融产品的扩张没有建立完善的
3、契约制度,加之金融产品存在不确定性,导致金融产品的剩余价值留给隐含契约,而在内部审计中这类价值往往被会计所忽视,审计人员如果不进行深入的判定,会造成利益冲突与失序的情况,这往往需要会计人员坚守伦理秩序,而审计人员则有责任和义务进行调节和约束。(三)信息不对称信息的不对称会引发个人经济效益的不均衡,这也出于个人对效益最大化的需求,因此也就产生了个人对信息价值的追求,而在内部审计中,审计人员可以利用信息不对称这一因素对审计环节、审计流程、审计内容、审计结果做出变更,或与被审计部门进行合谋影响审计报告,以达到个人牟利的目地。二、商业银行内部审计道德风险的表现及成因分析(一)商业银行内部审计道德风险的
4、表现1.内部审计工作怠慢在商业银行内部审计中因管理机制不健全、利害关系影响、激励机制缺失,造成审计人员不能够坚持审计原则,或不认真的履行审计职责,造成审计结果严重失真,审计行为存在违规和违纪现象。同时受审计知识、业务能力、审计经验的影响,审计人员在开展工作时也会出现审计质量问题,但主要因素还是工作怠慢引发的道德风险问题,这不能被工作能力和工作经验所掩盖。2.审计结果及信息的不透明商业银行内部审计中存在隐瞒和截留审计信息和审计结果的现象,这是审计人员为了个人目的或个人利益而进行的不正当交易。在审计过程中拉拢“小集体”,而影响审计报告的结果或故意隐瞒,造成审计评估结果失真,严重的还会存在层层瞒报,
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